Анализ динамики и структуры издержек ОАО "Измеритель"

2.2 Анализ динамики  и структуры издержек ОАО "Измеритель"

 

Информационной базой  для анализа и оценки затрат предприятия  на осуществление финансово-хозяйственной  деятельности служит "Отчет о прибылях и убытках" (форма №2) и "Приложение к бухгалтерскому балансу" (форма №5). Вертикальный анализ "Отчета о прибылях и убытках" - это анализ структуры формирования финансовых результатов и уровня затрат ОАО "Измеритель" в сравнении с предыдущим периодом. Горизонтальный анализ направлен на изучение темпов роста (прироста) показателей, который объясняет причины изменений в их структуре. Анализ динамики суммарных затрат ОАО "Измеритель" представлен в таблице 2.2.1.

Таблица 2.2.1

Динамика  суммарных затрат ОАО "Измеритель" в 2009-2011 гг., тыс. руб.

Наименование  показателя				Отклонение (+, - )
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
1	2	3	4	5	6
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	804449	1381835	1392084	577386	10249
Коммерческие  расходы	18642	17714	23089	-928	5375
Управленческие  расходы	(-)	(-)	(-)
Проценты  к уплате	(-)	(-)	(-)
Прочие  расходы	108359	30183	66451	-78176	36268
Отложенные  налоговые обязательства	1200	1167	6362	-33	5195
Текущий налог на прибыль	12165	23803	18026	11638	-5777
Налог на прибыль и иные аналогичные  платежи	-	-	-
Итого затрат	944815	1454702	1506012	509887	51310

 

По результатам расчетов, представленных в таблице 2.2.1, можно сделать вывод о том, что суммарные затраты ОАО "Измеритель" в 2010 году по сравнению с 2009 годом повысились на 509887 тыс. руб. или на 53,97% и составили 1454702 тыс. руб. В 2010 году суммарные затраты повысились на 51310 тыс. руб. или на 3,53% и составили 1506012 тыс. руб.

Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг в 2010 году по сравнению с 2009 годом повысилась на 577386 тыс. руб. или на 71,77%, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 10249 тыс. руб. или на 0,74%. Такая тенденция связана со значительным ростом производства в 2011 году вследствие повышения спроса на продукцию производства ОАО "Измеритель".

Устойчивый рост наблюдается по такой статье затрат, как "коммерческие расходы" (на 182977 тыс. руб. в 2009 году и на 552405 тыс. руб. в 2010 году). Прочие расходы в 2010 году снизились, на 78176 тыс. руб. В 2012 году данные затраты повысились на 36268 тыс. руб.

Текущий налог на прибыль повысился на 11638 тыс. руб. в 2010 году и снизился на 5777 тыс. руб. в 2011 году. Данная тенденция связана с изменением уровня прибыли до налогообложения предприятия.

В таблице 2.2.2 представлен анализ структуры  суммарных затрат ОАО "Измеритель" за 2009-2011 гг.

Таблица 2.2.2

Структура суммарных затрат ОАО "Измеритель", %

Наименование  показателя						Отклонение (+, - )
	2009 г.	2010 г.		2011 г.	2010 г. к 2009 г.		2011 г. к 2010 г.
1	2	3		4	5		6
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	85,14	94,99		92,44	9,85		-2,55
Коммерческие  расходы	1,97	1,22		1,53	-0,76		0,31
Управленческие  расходы
Проценты  к уплате
Прочие  расходы	11,47	2,07		4,41	-9,39		2,34
Отложенные  налоговые обязательства	0,13	0,08		0,42	-0,05		0,34
Текущий налог на прибыль	1,29	1,64		1,20	0,35		-0,44
Налог на прибыль и иные аналогичные  платежи
Итого затрат	100,00	100,00		100,00	-		-

По результатам расчетов, представленных в таблице 2.2.2, можно сделать вывод о том, что большая часть суммарных затрат предприятия составляет себестоимость проданных товаров, работ, услуг. Так, удельный вес данного показателя в общей сумме затрат в 2009 году составил 85,14%, в 2010 году удельный вес повысился на 9,85% и составил 94,99%, в 2011 году удельный вес себестоимости снизился на 2,55% и составил 92,44%.

 

 

Структура суммарных затрат ОАО "Измеритель" за 2009-2011 гг.

Также значительный удельный вес занимают прочие расходы. В 2010 году наблюдается снижение удельного веса прочих расходов и текущего налога на прибыль, а в 2011 году их повышение. Так, удельный вес прочих расходов снизился в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 9,39% и повысился в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 2,34%. Удельный вес текущего налога на прибыль повысился в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 0,35% и снизился в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 0,44%.

Проанализируем динамику и структуру затрат на осуществление  производственно-хозяйственной деятельности в таблицах 2.2.3 и 2.2.4.

 

 

Таблица 2.2.3

Динамика  затрат на осуществление производственно-хозяйственной  деятельности ОАО "Измеритель" в 2009-2011 гг., тыс. руб.

Элементы затрат	2009 г.				Отклонение (+, - )
		2010 г.	2011 г.		2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
1	2	3	4		5	6
Материальные затраты	385689	828051	762871		442362	-65180
Затраты на оплату труда	313300	399266	490507		85966	91241
Отчисления  на социальные  нужды	77573	101256	158395		23683	57139
Амортизация	32629	37450	44854		4821	7404
Прочие  затраты	34785	36614	41922		1829	5308
Итого по элементам затрат	843976	1402637	1498549		558661	95912

 

Приведенные данные таблицы 2.2.3 свидетельствуют  о увеличении затрат на осуществление производственно-хозяйственной деятельности в 2010 году по сравнению с 2009 году на 558661 тыс. руб. или на 66,19%. В 2011 году уровень затрат повысился на 95912 тыс. руб. или на 6,84% и составил 1498549 тыс. руб., что связано с повышением спроса на продукцию ОАО "Измеритель".

В 2010 году материальные затраты повысились на 442362 тыс. руб. и составили 828051 тыс. руб., а в 2011 году - снизились на -65180 тыс. руб.

На протяжении всего  анализируемого периода увеличивались  такие статьи затрат, как "амортизация" и "прочие затраты". Данные затраты относятся к постоянным и не зависят от объемов производства. В 2010 году данные затраты повысились соответственно на 4821 и 1829 тыс. руб. В 2011 году - на 7404 и 5308 тыс. руб.

В 2010 г. повысились затраты на оплату труда (на 85966 тыс. руб.) и отчисления на социальные нужды (на 23683 тыс. руб.). В 2011 году данные статьи затрат также повысились.

Структура затрат на осуществление производственно-хозяйственной деятельности ОАО "Измеритель" в 2009-2011 гг. представлена в таблице 2.2.4.

Таблица 2.2.4

Структура затрат на осуществление производственно-хозяйственной  деятельности ОАО "Измеритель" в 2009-2011 гг., %

 

Элементы затрат	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Отклонение (+, - )
				2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
1	2	3	4	5	6
Материальные  затраты	45,70	59,04	50,91	13,34	-8,13
Затраты на оплату труда	37,12	28,47	32,73	-8,65	4,26
Отчисления  на социальные нужды	9,19	7,22	10,57	-1,97	3,35
Амортизация	3,87	2,67	2,99	-1,2	0,32
Прочие  затраты	4,12	2,61	2,80	-1,51	0,19
Итого по элементам затрат	100,00	100,00	100,00	-	-

 

Наибольший удельный вес  в структуре затрат на осуществление  производственно-хозяйственной деятельности занимают материальные затраты. Приведенные данные свидетельствуют о том, что удельный вес материальных затрат в общей сумме затрат на осуществление производственно-хозяйственной деятельности в 2010 году по сравнению с 2009 годом повысился на 13,34% и составил 59,04%, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом - снизился на 8,13%. Такие изменения связаны с динамикой уровня материальных затрат в абсолютном выражении.

Удельный вес расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды снизились в 2010 году соответственно на 8,65% и на 1,97%, а в 2011 году повысились на 4,26 и 3,35%.

Напротив, удельный вес амортизации  и прочих затрат в 2010 году снизились, а в 2011 году повысились. Данная тенденция связана с изменениями переменных затрат.

Структура затрат на осуществление производственно-хозяйственной деятельности ОАО "Измеритель" в 2009-2011 гг. представлена на рисунке 2.2.2.

Рис.2.2.2 Структура затрат на осуществление производственно-хозяйственной деятельности ОАО "Измеритель" в 2009-2010 гг.

Таким образом, суммарные  затраты ОАО "Измеритель" в 2010 году по сравнению с 2009 годом повысились на 410801 тыс. руб. или на 39,35% и составили 1454702 тыс. руб. В 2011 году суммарные затраты повысились на 51310 тыс. руб. или на 3,53% и составили 1506012 тыс. руб. Большую часть суммарных затрат предприятия составляет себестоимость проданных товаров, работ, услуг. Проведенный анализ свидетельствует о повышении затрат на осуществление производственно-хозяйственной деятельности в 2010 году по сравнению с 2009 году на 558661 тыс. руб. или на 66,19%. В 2011 году уровень затрат повысился на 95912 тыс. руб. или на 6,84% и составил 1498549 тыс. руб., что связано с повышением спроса на продукцию ОАО "Измеритель". Наибольший удельный вес в структуре затрат на осуществление производственно-хозяйственной деятельности занимают материальные затраты.