Резервы экономии фонда заработной платы

 

По результатам  расчетов, приведенным в таблице  можно сделать вывод, что за анализируемый  период происходил планомерный общий  рост фонда заработной платы. Приблизительно в тех же пропорциях изменялась его постоянная и переменная части. Практически по всем позициям не было достигнуто соблюдение плана по использованию фонда оплаты труда. По большинству направлениям отмечаются значительное отклонения от плана в сторону увеличения, в частности переменная часть оплаты труда рабочих оказалась выше плана на 19,55%. На нее оказали влияние переплаты по сдельным расценкам в размере 3564 тыс. рублей и увеличение премии за производственные результаты на 1304 тыс. рублей. Это нельзя рассматривать как отрицательный момент, так как от интенсивности и качества работы основных производственных рабочих в большой степени зависит общий финансовый результат работы организации.

В значительной степени за отчетный период увеличилась  величина надбавок и доплат. Темп её роста составил 120,63%. Существеннее всего на изменение данного показателя повлиял рост величины доплаты за профессиональное мастерство и работу в сверхурочное время. Их абсолютная величина за 2007 год увеличилась на 344 тыс. рублей и 154 тыс. рублей соответственно. Причем увеличение доплат за мастерство может быть расценено положительно, так как рост профессионализма сотрудников всегда приводит к повышению качества производимой продукции и положительно сказывается на финансовых результатах работы организации. При этом рост доплаты за сверхурочные часы нельзя оценить однозначно. С одной стороны дополнительные часы работы способствуют увеличению объемов производимой продукции, и приводит к более рациональному использованию производственных мощностей предприятия. А с другой стороны, согласно Трудовому Кодексу РФ работа в сверхурочное время должна оплачиваться по повышенным расценкам, что не может не оказать влияния на величину фонда оплаты труда, и как следствие на себестоимость продукции.

За истекший период на 20,51% сократилось число выплат за вредные условия труда. Это связано с тем, что на анализируемом предприятии работникам которым выплачивается эта доплата был сокращен объем работ, в связи с кризисом, сокращением объемов перевозок и отправки грузов. Также следует отметить, что на «Железнодорожной станции Беркакит» как в отчетном, так и в предыдущем году полностью отсутствует информация о доплатах до среднего уровня оплаты труда, так как все категории сотрудников предприятия получают заработную плату, превышающую прожиточный минимум, установленный в регионе нахождения предприятия.

В части постоянных затрат на оплату труда также отмечается некоторый перерасход. Размер выплат по тарифным ставкам и окладам  увеличился за отчетный период на 3002 тыс. рублей или на 30,33%. Это может быть связана с увеличением количества обслуживающего персонала и управленцев. Так же причиной роста постоянной части фонда заработной платы может служить повышение размеров оплаты труда этих категорий работников или организация оплаты их труда в зависимости от результатов деятельности предприятия.

В целом фонд оплаты труда на данном предприятии  используется рационально с учетом интересов всех категорий работников и интересов самого предприятия.

Далее необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (∆ФОТабсол.) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФОТфакт.) с плановым фондом заработной платы (ФЗПплан.) в целом по предприятию. Расчеты осуществляются по формуле:

 

Для анализируемого предприятия величина отклонения составила:

 

 

Таким образом, общий перерасход фонда оплаты труда  в 2007 году составил на «Железнодорожной станции Беркакит» 8485 тысяч рублей.

Однако следует  иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Поэтому параллельно с расчетом абсолютного отклонения фонда оплаты труда необходимо оценить его относительное отклонение.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным  на коэффициент выполнения плана  по производству продукции. Процент  выполнения плана по производству продукции рассчитывается так:

 

 

- где: КВП  - процент выполнения плана по  производству продукции;

- Вфакт. - фактическая  выручка от реализации;

- Вплан. - плановая  выручка от реализации.

Для анализируемого предприятия коэффициент выполнения плана по производству продукции составил:

 

Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально  объёму производства продукции. Это  зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

Расчет относительного отклонение по фонду заработной платы  с учётом выполнения плана по производству продукции следует осуществлять по формуле:

 

 

где: ∆ФОТ - относительное  отклонение по фонду заработной платы;

- ФОТфакт - фонд  заработной платы фактический;

- ФОТскоррект. - фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент  выполнения плана по выпуску продукции;

- ФОТпл.перем.  и ФОТпл.пост. - соответственно переменная  и постоянная сумма планового  фонда заработной платы;

- КВП - коэффициент  выполнения плана по выпуску  продукции.

Для анализируемого предприятия величина относительного отклонения составила:

 

 

Следовательно, на предприятии имеется относительный  перерасход в использовании фонда  заработной платы в размере 6607,14 тысячи рублей. Сравнивая полученное значение с перерасходом в абсолютном выражении видно, что относительная  величина на 1877,86 тысяч рублей меньше значения, рассчитанного по абсолютной методике. Перерасход фонда оплаты труда связан с тем, что управленческий аппарат анализируемого предприятия поставил заработную плату каждого работника со сдельной оплатой труда в прямую зависимость от результатов работы организации в целом, тем самым, повысив их мотивацию к труду.

 

1.2 Анализ  производительности труда.

Важнейшим показателем  эффективности использования труда  является производительность труда. Уровень  производительности труда может быть выражен показателем реализованной продукции на одного работающего и показателем трудоёмкости единицы продукции. Об эффективности использования труда в отраслях материального производства судят по таким показателям, как:

- темп роста  производительности труда;

- доля прироста  продукции за счёт повышения  производительности труда;

- относительная  экономия живого труда (работников  в расчёте на год) в сравнении  с условиями базисного года;

- относительная  экономия фонда оплаты труда;

- отношение  темпов прироста производительности труда к приросту средней заработной платы.

Значение приращения численности работающих и их производительности труда неодинаково. Первый фактор - количественный, характеризующий экстенсивность использования труда; увеличение работающих мало сказывается на показателях экономичности производства - себестоимости и других, так как дополнительные работники означают и дополнительные затраты на оплату труда.

Второй фактор - качественный; на годовую выработку  работающего влияет использование рабочего времени в течение года (экстенсивность труда), но в основном она зависит от «чистой» производительности, характеризуемой среднечасовой выработкой одного рабочего (интенсивность труда). Если рост производительности труда обгоняет рост средней заработной платы, то это означает прямое снижение себестоимости производства продукции, а, следовательно, и повышение его рентабельности.

На средней  выработке работников производственного  персонала сказывается не только средняя производительность рабочих за рассматриваемый период, но и удельный вес численности рабочих в общей численности работающих, тем выше уровень производительности труда всех работающих. В связи с этим для оценки выполнения плана и динамики производительности труда имеет важное значение анализ средней выработки рабочего за период, день и час.

При построении рядов динамики производительности труда предпочтительно использовать показатель среднедневной или среднечасовой  выработки на одного рабочего, чтобы  устранить влияние различной  продолжительности рабочих дней, месяцев, кварталов, лет.

Между наиболее обобщающим показателем - годовой выработкой одного работающего и таким частным  показателем, как часовая выработка  одного рабочего, лежит область воздействия  ряда факторов, которые характеризуют экстенсивность труда. К ним относятся: количество отработанных дней в году, средняя продолжительность рабочего дня, структура производственного персонала.

Интенсивность труда и его производительную силу характеризуют количество труда, затраченного в единицу времени, квалификация работника, прогрессивность техники и технологии, организационный уровень производства и др. Все эти факторы определяют часовую выработку рабочего.

При анализе  сопоставляются темпы прироста производительности труда и средней полной заработной платы - фактически достигнутые, плановые и предшествующих периодов. При сравнениях фактически достигнутых темпов с плановыми следует учитывать, что в плане, как правило, уже заложено определённое опережение. Коэффициент опережения производительности труда над ростом средней заработной платы рассчитывается делением индекса прироста производительности труда на индекс прироста средней заработной платы.

Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресурсов применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Обобщающие показатели - это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного  вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в  натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели - затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения факторов представленных в таблице 3.3.

 

Таблица 3.3 - Исходные данные для факторного анализа производительности труда.

 

Показатель	2007г.	2008г.	Отклонение
1	2	3	4
Среднегодовая численность ППП	1548	1539	-9
в том числе рабочих	1295	1287	-8
Удельный вес рабочих в общей  численности работников (Уд)	83,66	83,63	-0,03
Отработано дней одним рабочим  за год (Д)	260	251,8	-8,2
Отработано всеми рабочими за год, ч (В)	2259239	2172658	-86581
Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П)	7,302	7,3	-0,002
Производство продукции в плановых ценах, тыс. руб.	164674	194980	30306
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.	106,38	126,69	20,31
Выработка рабочего:
среднегодовая, тыс. руб. (ГВ)	127,16	151,50	24,34
среднедневная, руб. (ДВ)	409,15	503,15	94,00
среднечасовая, руб. (ЧВ)	56,03	68,92	12,89

 

Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. Используем данные полученные из «Сведений о численности и заработной плате работников по видам деятельности за 2008 год».

а) удельного  веса рабочих в общей численности персонала предприятия: