Финансовый результат деятельности ООО «Зерновая компания»

Результаты анализа  структурных сдвигов показали, что  за счёт уменьшения удельного веса наименее убыточной продукции пшеницы и ячменя, и увеличение удельного веса в структуре продаж наиболее убыточной продукции гороха и подсолнечника средняя прибыль в расчете на 1 ц продукции сократилась на 222,05 руб. Для нахождения общей суммы прибыли умножим -222,05 на количество проданного зерна в отчётном году.   -222,05 * 210110=-46654,925 тыс. руб.

Таблица 22

Оценка влияния структуры  продаж на прибыль в расчете на 1 ц продукции способом абсолютных разниц

Вид продукции	Базисная прибыль в расчете на 1 ц продукции, руб.	Объем продаж, ц		Структура продаж, %			Расчет
		2010г.	2011г.	2010г.	2011г.	Изменение (+,-)
Пшеница	-205,488	270074	172123	88,37	81,92	-6,45	13,25
Ячмень	-329,179	24294	1274	7,95	0,60	-7,35	24,19
Горох	-1364,66	532	17653	0,17	8,40	8,23	-112,31
Подсолнечник	-2682,86	10207	18829	3,34	8,96	5,62	-150,78
Рапс	-5146,15	520	231	0,17	0,10	-0,07	3,60
Всего	-308,48	305627	210110	100	100	0	-222,05

     

      Подводя итог по данной главе, можно сделать вывод о том, что прибыль имеет отрицательное значение. Факторы, влияющие на неё - негативны. Объём продаж по наиболее прибыльным культурам сокращается. Что касается цены реализации, то по таким культурам как пшеница  и горох она имеет положительную динамику, а по ячменю, подсолнечнику и рапсу - отрицательную. Себестоимость в 2011 году гораздо ниже, чем в 2010 году ,но здесь нельзя не брать во внимание засуху 2010 года, вследствие которой погибли посевы и себестоимость культур была выше в разы.

 

 

 

 

2.3 Анализ производственной себестоимости проданной продукции

 

Многообразие затрачиваемых  ресурсов на производство продукции сельского хозяйства вызывают необходимость изучения их состава в различных направлениях и разрезах, важных для анализа условий формирования их уровня, оценки причин их различий и поиска путей снижения.

Снижение себестоимости  и повышение на этой основе рентабельности производства продукции сельского хозяйства требует надлежащей организации учета затрат на производство и неукоснительного соблюдения установленной методики калькулирования себестоимости продукции.

Подход к себестоимости  как к категории, характеризующей процесс простого воспроизводства на отдельных предприятиях, дает ответ на вопрос о том, какие элементы расходов предприятия следует включать в себестоимость продукции. В себестоимость продукции должны включаться все текущие затраты предприятия, возмещение которых в данных условиях необходимо предприятию для осуществления процесса простого воспроизводства продукции, и не должны включаться расходы, предназначенные на расширение масштабов производства.

    Исходную информацию для определения влияния факторов первого порядка на себестоимость зерновых представлена в таблице 23.

Таблица 23

Исходная информация для факторного анализа себестоимости зерна

Культура	Урожайность, ц/га		Себестоимость продукции, руб./ц		Затраты на 1 га, руб.
	2010г.	2011г.	2010г.	2011г.	2010 г.	2011 г.
1	2	3	4	5	6	7
Зерновые зернобобовые	12	12	1097,3	864,98	13167,6	10379,76
в том числе: озимые зерновые	12	10	938,4	1089,7	11260,8	10897

 

Продолжение таблицы 23

яровые зерновые	9	13	2807,6	668,8	25268,4	8694,4
зернобобовые	11	25	2217	367,71	24387	9192,75
Рапс	4	13	6171,1	283,15	24684,4	3680,95
Подсолнечник на зерно	4	9	4231,0	1214,8	16924	10933,2

 

    Результаты расчетов факторного анализа с помощью цепных подстановок представлены в таблице 24.

Таблица 24

Влияние факторов первого порядка на изменение себестоимости зерна

Культура	Себестоимость продукции, руб./ц		Изменение себестоимости  продукции, руб./ц
			Общее	В т. ч. за счет
	2010 г.	2011 г.		Затрат на 1 га	Урожайности
Озимые зерновые	938,4	1089,7	151,3	-30,32	181,62
Яровые зерновые	2807,6	668,8	-2138,8	-1841,56	-297,24
Зернобобовые	2217	367,71	-1849,29	-1381,3	-467,99
Рапс	6171,1	283,15	-5887,95	-5250,86	-637,16
Подсолнечник на зерно	4231,0	1214,8	-3016,2	-1497,7	-1518,5

Себестоимость 1 ц продукции  зерна зависит от 2 факторов: производственные затраты в расчёте на 1 на посевов и урожайность сельскохозяйственных культур. Их взаимосвязь выражает кратная модель :

С1ц= З на 1 га /У,

где З на 1 га – производственные затраты на 1 гектар;

У – урожайность зерновых.

Факторный анализ на примере озимых зерновых:

∆Собщ=С₁-С₀=1089,7-938,4=151,3

С1ц₀= З на 1 га₀ /У₀=938,4

С1ц_усл=З на 1 га₁/У₀=10897/12=908,08

С1ц₁=З на 1 га₁/У₁=10897/10=1089,7

Степень влияния удельных производственных затрат на себестоимость 1 ц зерна:

∆С1ц _{З на 1 га} = С1ц_усл- С1ц₀=908,08-938,4=-30,32

Влияние урожайности на себестоимость 1 ц зерна:

∆С1ц_У = С1ц₁- С1ц_усл=1089,7-908,8=181,62

Проверка: ∆С_общ = ∆С1ц _{З на 1 га}+∆С1ц_У=-30,32+181,62=151,3

Аналогично проводится расчет по остальным культурам.

Структура издержек в ООО «Зерновая компания» по экономическому содержанию, т.е. по элементам затрат для последующего выяснения причин перерасхода или экономии средств по каждой статье расходов (таблица 25).

Таблица 25

Структура себестоимости 1 ц озимой пшеницы по статьям затрат

Статья затрат	2010 г.		2011 г.
	Руб.	% к итогу	Руб.	% к итогу
Материальные ресурсы, используемые в производстве – всего	296,93	31,64	480,76	44,12
В том числе: - семена и посадочный материал	95,15	10,14	194,83	17,88
- удобрения и химические средства защиты	143,19	15,26	161,82	14,85
- нефтепродукты	57,42	6,13	117,14	10,75
- топливо и энергия  на технологические цели	1,17	0,5	6,97	0,64
Оплата труда	197,80	21,09	232,97	21,38
Отчисления на социальные нужды	44,75	4,78	60,69	5,57
Содержание основных средств	157,09	16,74	114,30	10,49
Работы и услуги вспомогательных  производств	144,04	15,35	111,04	10,19
Прочие затраты	93,83	10,01	89,90	8,25
Производственная себестоимость	938,4	100	1089,7	100

 

Анализ себестоимости 1 ц озимой пшеницы по статьям затрат показал, что наблюдается как увеличение, так и уменьшение статей затрат в отчётном году по сравнению с базисным. Увеличение наблюдается по таким статьям затрат как семена и посадочный материал, удобрения, нефтепродукты.

Изменения терпит и структура затрат, так если в 2010 году на семена и посадочный материал приходилось 10,14 % от себестоимости 1 ц пшеницы, то в 2011 году – 17,88 %, доля затрат на нефтепродукты увеличилась на 4,62 %, по остальным статьям положительная динамика незначительна. Доля затрат на содержание основных средств за анализируемый период снизилась на 6,25 %.

Важным элементом в  структуре себестоимости продукции  растениеводства является статья «Семена и посадочный материал».

Эффективность использования семян зависит от нормы высева, стоимости 1 ц семян и от урожайности. Оценим влияние этих факторов на размер статьи «Семена». Исходную информацию представим в таблице 26.

Таблица 26

Исходная информация для оценки влияния факторов на размер статьи «Семена»

Вид продукции	Расход семян на 1 га, ц		Стоимость 1 ц семян, руб.		Выход продукции с 1 га, ц
	2010г.	2011г.	2010г.	2011г.	2010г.	2011г.
Озимая пшеница	2,3	2,3	496	850	12	10

Используя метод цепных подстановок, рассчитаем влияние факторов на изменение затрат на семена озимой пшеницы. Результаты расчетов представим в таблице 27.

Таблица 27

Влияние факторов на размер статьи «Семена»

Вид продукции	Стоимость семян в расчете на 1 ц продукции, руб.		Изменение затрат на семена, руб.
			Общее	В т. ч. за счет
	2010г.	2011г.		Расхода семян	Стоимости 1 ц семян	Урожайности
Озимая пшеница	95,06	195,5	100,4	0	67,856	32,580

Размер статьи семена в расчёте на 1 ц продукции зависит  от 3 факторов первого порядка:

1. расход семян в расчёте на 1 га, ц (РС/га)
2. стоимость 1 ц семян, руб (С 1 Ц)
3. Урожайность, ц/га (У)

С/1ц = РС/га*С1Ц /У

При анализе данной модели используют способ цепных подстановок:

∆С/1ц_общ=С1ц₁-С1ц₀ =195,5-95,06=100,44

С/1ц₀ = РС/га₀*С1Ц₀/У₀ =2,3*496/12=95,06

С/1ц _усл1=РС/га₁* С1Ц₀/У₀=2,3*496/12=95,06