Анализ расчетов с покупателями и заказчиками

При проведении анализа дебиторской задолженности целесообразно осуществлять:

• исследование состава и динамики дебиторской задолженности, а также факторов, определяющих ее объем и изменение
• анализ структуры дебиторской задолженности
• анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
• определение текущей стоимости дебиторской задолженности
• разработку вариантов управленческих решений, направленных на сокращение неоправданной дебиторской задолженности, и выбор наиболее эффективных из них
• прогнозирование дебиторской задолженности [9].

При анализе дебиторской задолженности, прежде всего рассматривается изменение величины дебиторской задолженности в целом и по отдельным ее видам, а также выясняются факторы, повлиявшие на динамику показателей.

Особое внимание стоит уделить анализу такого важнейшего вида дебиторской задолженности, как расчеты с покупателями и заказчиками, потому что именно они, как правило, составляют наибольший удельный вес в общей сумме дебиторов.

На величину задолженности покупателей и заказчиков влияют:

• общий объем продаж и доля в нем продажи на условиях последующей оплаты. С ростом объема продаж обычно увеличиваются и остатки дебиторской задолженности.
• наличие обеспечения своевременности расчетов. Поручительства, залоги, банковские гарантии приводят к уменьшению дебиторской задолженности.
• платежная дисциплина покупателей. Чем выше требования к подбору покупателей и заказчиков с позиции их платежеспособности, тем меньше будут остатки дебиторской задолженности в балансе организации.
• договорные условия расчетов с покупателями и заказчиками. Чем более льготный срок расчетов предоставляется покупателям и заказчикам, тем больше остатки дебиторской задолженности.
• качество проводимого анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов.

Потребность в этом возникает у руководителей соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и задолженности кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако первоочередное внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самого предприятия. Покажем некоторые возможности такого подхода на примере анализа дебиторской задолженности.

Общая сумма дебиторской задолженности по операциям, связанным с реализацией продукции, товаров и услуг, зависит от двух основных факторов: объема продаж в кредит, т. е. без предварительной или немедленной оплаты, и средней продолжительности времени между отпуском (отгрузкой) и предъявлением документов для оплаты. Величина этого времени определяется кредитной и учетной политикой предприятия, в состав которой входит:

• определение уровня приемлемого риска отпуска товаров в долг;
• расчет величины кредитного периода, т.е. продолжительности времени последующей оплаты выставленных счетов;
• стимулирование досрочного платежа путем предоставления ценовых скидок;
• политика инкассации, применяемая предприятием для оплаты просроченных счетов.

Динамика дебиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия. При анализе, кроме показателей баланса и приложений к нему, используют данные аналитического учета, первичной документации и произведенных расчетов.

 

2. АНАЛИЗ РАССЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ
1. Экономическая характеристика ООО «Канкрт».

Общество с ограниченной ответственностью «Канкорт».

ООО «Канкорт» было образовано в 2009 году.

Место нахождения общества: 390005, Рязанская область, город Рязань, ул. Пушкина, д. 14, кв. 77.

Целью рассматриваемого общества является извлечение прибыли.

Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

• Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств
• Оптовая торговля через агентов.
• Оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами.
• Организация перевозок грузов.
• Аренда легковых автомобилей.
• Аренда прочих транспортных средств и оборудования.

Среднесписочная численность работников данной организации составляет 6 человек.

Основными партнерами ООО «Канкорт» являются Вертикаль-поролон, ООО «Меркурий», ООО «Велиокс», ООО «Алвест», ООО «МаК».

Таблица 1. - Основные технико- экономические показатели деятельности ООО «Канкорт» за 2011-2013 год.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Выручка от оказания услуг грузоперевозок, тыс. руб.	95981	112226	99829	104
Численность персонала, чел.	6	6	6	100
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	3061	3473	4725	154,36
Производственные затраты, тыс. руб.	95981	112226	99829	104
1	2	3	4	5
Производственная площадь, кв. м.	150	150	150	100

 

 

Вывод: анализируя данные таблицы, можно прийти к выводу о том, что показатели значительно повысились. Увеличился объем выпущенной продукции, стоимость основных фондов также возросла. Это является огромным плюсом для организации.

Таблица 2. - Оснащенность основными фондами и эффективность их использования.

№	Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Темп роста, %
1	Выручка от оказания услуг грузоперевозок, тыс. руб	95981	112226	99829	104
2	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов,  тыс. руб.	3061	3473	4725	154,36
3	Среднесписочная численность работников, чел.	6	6	6	100
4	Производственная площадь, кв.м.	150	150	150	100
5	Фондовооруженность, тыс.руб.	510,17	578,83	787,5	154,36
6	Фондооснащенность, тыс.руб.	20,41	23,15	31,5	154,34
7	Фондоотдача, тыс. руб.	31,36	32,31	21,13	67,38
8	Фондоемкость, тыс. руб.	0,03	0,03	0,05	166,67

 

Вывод: Анализируя данные таблицы, можно прийти к выводу, что за три года показатели значительно повысились, что является огромным плюсом для организации.

Уменьшилась только фондоотдача в связи с уменьшением выручки и с увеличением стоимости основных средств.

Фондоемкость за три года повысилась, этому предшествует увеличение стоимости основных фондов и снижение выручки. 
По поводу фондооснащенности можно сказать следующее: в 2013 году по сравнению с 2011годом она стала намного выше, это означает, что общество достаточно оснащено основными фондами.

Неизменной осталась списочная численность работников, что положительно сказывается на фондовооруженности, которая повысилась в 2013 году на 1175,4 тыс. руб.

Таблица 3. - Финансовые результаты и рентабельность деятельности организации.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Темп роста, %
Выручка от оказания услуг грузоперевозок, тыс. руб.	95981	112226	99829	104
Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), тыс. руб.	204979	111139	98820	48,21
Прибыль от реализации, тыс. руб.	2141	1087	1009	47,13
Уровень рентабельности производства, %	0,45	1,03	0,99	-
Уровень рентабельности продаж, %	2,23	8,89	21,684	-

 

 

Вывод: Из данной таблицы видно, что в 2013 году выручка стала значительно выше, чем в 2011, а прибыль от реализации услуг, в 2013 году понизилась по отношению к предыдущим.

Таблица 4. - Динамика показателей финансового состояния.

Показатели	Норматив	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонение (+/-)
1	2	3	4	5	6
Коэффициент текущей ликвидности	1,5 - 2,5	1,2	1,1	1,1	- 0,1
Коэффициент срочной ликвидности	Более 0,8	0,1	0,3	0,2	0,1
1	2	3	4	5	6
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2 - 0,3	0,1	0,3	0,2	0,1
Коэффициент автономии	Более 0,5	0,1	0,3	0,2	0,08
Коэффициент маневренности	0,5 и выше	-0,1	-0,7	-0,7	-0,59
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	Более 0,1	-0,01	-0,2	-0,18	-0,17
Коэффициент финансовой устойчивости	0,3 – 0,7	0,3	0,4	0,3	-0,004

 

 

Вывод: Ликвидность - легкость реализации, продажи, превращения материальных или иных ценностей в денежные средства для покрытия текущих финансовых обязательств. Ликвидность - способность активов превращаться в деньги быстро и легко, сохраняя фиксированной свою номинальную стоимость. Коэффициенты ликвидности характеризуют платежеспособность общества.

В таблице видно, что данный коэффициент ниже норматива, это означает, что платежеспособность организации достаточно низкая.

Коэффициент срочной ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. Нормальным считается значение коэффициента более 0.8. В нашем случае коэффициент срочной ликвидности слишком низкий, это означает, что общество вряд ли сможет погасить свои текущие краткосрочные обязательства за счет оборотных активов.

Коэффициент абсолютной ликвидности отражает возможность предприятия погасить собственную задолженность за счет денежных средств на счетах и в кассе предприятия, т.е. за счет абсолютно ликвидных активов. В нашем случае в течение последних двух лет этот коэффициент находится в пределах нормы, это означает, что организация имеет возможность погасить задолженности за счет денежных средств на их счетах.

Коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости) характеризует отношение собственного капитала к общей сумме капитала (активов) организации. Коэффициент показывает, насколько организация независима от кредиторов. Чем меньше значение коэффициента, тем в большей степени организация зависима от заемных источников финансирование, тем менее устойчивое у нее финансовое положение. Кроме того, чем выше значение коэффициента, тем более предприятие финансово устойчиво и тем менее зависимо от сторонних кредитов. А нашем случае коэффициент колеблется от 0,1 до 0,3 при норме 0,5 и выше, это говорит о том, что ООО «Канкорт» не может существовать без кредиторов и очень от них зависит, финансовое положение организации очень неустойчиво.

Коэффициент маневренности собственных средств показывает, способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников. При норме выше 0,5,  коэффициент рассматриваемой организации принимает отрицательные значения и при этом, он снижается с каждым годом. В 2013 году он равен -0,7. Организация не способна поддерживать уровень собственного оборотного капитала.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования  показывает какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств. У данного показателя норма более 0,1, в случае ООО «Канкорт» коэффициенты за три последних года принимают отрицательные значения, это означает, что за счет собственных средств не финансируются никакие собственные активы.