Анализ производства и реализации продукции на примере ООО “Ромашка”

Особо важное  значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.

          В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и вырабатываются корректирующие меры по выполнению договорных обязательств (табл.3).

 

Таблица 3 – Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за март, тыс. руб. (на примере 4 изделий)

Изделие	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставка продукции	Зачетный объем в пределах плана
1	1	80	90		80
	2	80	75	-5	75
	3	60	70		60
2	1	50	50		50
	2	120	105	-15	105
3	1	120	100	-20	100
	2	85	65	-20	65
	3	45	40	-5	40
	4	20	20		20
4	1	80	75	-5	75
	2	25	20	-5	20
	3	35	30	-5	30
Итого		800	740	-80	720

 

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом  отгрузки по договорным обязательствам (ОП_пл) и его недовыполнением (ОП_н) на плановый объем (ОП_пл):

, или 90%

Из табл.3  видно, что за отчетный месяц недопоставлено продукции по договорам на сумму 80 тыс. руб., или на 10%.

Недопоставка продукции  отрицательно влияет не только на итоги  деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе  реализации особое внимание следует  обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам  и по экспорту продукции.

          Анализ ассортимента и структуры продукции.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают  ассортимент (номенклатура) и структура  производства и реализации продукции.

Оценка выполнения плана  по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления  общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная  сверх плана или не предусмотренная  планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту). Из табл.5 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 95,9% (92 064 / 96 000 × 100).

 

 

 

 

Таблица 4 – Выполнение плана по ассортименту продукции

Изделие	Объем производства продукции  в плановых ценах, тыс. руб.		Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный  в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	факт
1	28 800	25 200	87,5	25 200
2	33 600	33 264	99,0	33 264
3	19 200	22 116	115,5	19 200
4	14 400	20 160	140,0	14 400
Итого	96 000	100 800	105,0	92 064

 

          Причинами недовыполнения плана по ассортименту на ООО «Ромашка» могут быть: изменение спроса на отдельные виды продукции, недостатки в организации производства, простои и аварии, недостатки в системе управления и материального стимулирования работников.

Далее произведем анализ структуры производства, для этого заполним Таблицу 5.

Рассчитаем коэффициент  выполнения плана по выпуску продукции:

 

                                         

              

 

 

 

 

 

 

 

 

                                            

Таблица 5 –Анализ структуры производства продукции

Изделие	Оптовая цена за 1 туб., руб.	Объем производства продукции, туб		Структура продукции, %		Стоимость выпущенной продукции  в ценах плана, тыс. руб.			Изменение товарной продукции  за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	план	факт при плановой структуре	факт
	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	5000	5760	5040	35,95	30,66	28800	29550	25200	-4350
2	6000	5600	5544	34,95	33,72	33600	34475	33264	-1211
3	7000	2743	3168	17,12	19,27	19200	19700	22176	+2476
4	7500	1920	2688	11,98	16,35	14400	14775	20160	+5385
Итого:	–	16023	16440	100	100	96000	98500	100800	+2300

 

Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 102,6025% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий  объем производства в ценах плана  составил бы 98 500 тыс. руб. При фактической  структуре он выше на 2300 тыс. руб. Это  значит, что увеличилась доля более  дорогой продукции в общем ее выпуске.

Такой же результат можно  получить и более простым способом, а именно способом процентных разностей.

К_ст = 100 800/ 96 000 = 1,05

К_н = 16 440 / 16 023 = 1,026025

   

                                       

          Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции в стоимостном выражении можно использовать также способ абсолютных разниц (Табл. 6).

Таблица 6 – Расчет изменения средней цены изделия за счет структурного фактора

Изделие	Оптовая цена 1 туб, руб.	Структура продукции, %			Изменение средней цены за счет структуры, руб.
		план	факт	абсолютное изменение (+,-)
Скатерти	5000	35,95	30,66	-5,28	-264,0
Полотенца	6000	34,95	33,72	-1,23	-73,8
Постельное белье	7000	17,12	19,27	+2,15	+ 150,5
Покрывала	7500	11,98	16,36	+4,36	+327,3
Итого	–	100	100	–	+ 140,0

 

                                  

 

Таблица 7 – Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки

Изделие	Оптовая цена 1 туб., тыс.руб.	Объем реализации продукции, руб.		Выручка по плановым ценам, тыс. руб.			Изменение выручки за счет структуры продукции, тыс. руб.
		план	факт	план	фактически при плановой структуре	факт
1	5,0	5700	4850	28500	28250	24 250	-4000
2	6,0	5600	5300	33600	33305	31 800	-1505
3	7,0	2700	3050	18900	18735	21 350	+2615
4	7,5	1900	2560	14250	14125	19 200	+5075
Итого	–	15 900	15 760	95250	94415	96 600	+2185

 

Приведенные данные показывают, что за счет изменения структуры  продукции выручка от ее реализации увеличилась на 2185 тыс. руб. Это свидетельствует об увеличении удельного веса более дорогих изделий 3 и 4 в общем объеме продаж.

Используя описанные выше приемы, можно определить влияние  структуры продукции и на другие показатели деятельности предприятия: трудоемкость, материалоемкость, на общую  сумму затрат, прибыль, рентабельность и другие экономические показатели, что позволит комплексно, всесторонне  оценить эффективность ассортиментной и структурной политики предприятия.

          Анализ качества произведенной продукции.

          Важным показателем деятельности предприятия является качество продукции. Его повышение – одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

          Косвенные показатели – это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и пр.    (табл. 8).

 

Таблица 8 – Анализ качества продукции

Сорт продукции	Цена за 1 шт., руб.	Выпуск продукции, шт.		Стоимость выпуска, руб.
		план	факт	план	факт	По цене 1 сорта
						план	Факт
1	50	2000	2150	100000	107500	100000	107500
2	35	1820	1650	63700	57750	91000	82500
ИТОГО	-	3820	3800	163700	165250	191000	190000

 

Средний коэффициент сортности рассчитывается по формуле:

Ксорт=∑(VВП*Ц):VВПобщ*Ц1с,

где   Ксорт – коэффициент сортности;