Анализ предельных и определение точек затрат безубыточности

Т₀ = 4 000 / (20 - 12) =500;                        Т_{усл 1} = 3 600 / (20 - 12) = 450;

Т_{усл 2} = 3 600 / (19 - 12) = 514;                   Т_ф = 3 600 / (19 - 10) = 400.

Изменение точки безубыточности за счет:

суммы постоянных затрат 450 - 500 =  - 50 ед.

цены реализации продукции 514 - 450 = + 64 ед.

удельных переменных затрат 400 - 514 = - 114 ед.

Итого  400 - 500 = - 100 ед.

Зона безопасности при  этом увеличится и составит 56,5 %:

ЗБ = (920 - 400) / 920 = 520 / 920 = 0,565, или 56,5%.

Величина ее может  измениться за счет объема продаж, суммы постоянных затрат, цены изделия, удельных переменных затрат. Для факторного анализа зоны безопасности предприятия можно использовать следующую модель:

ЗБ = (К -Т) / К  – (К - Н) / (Ц - V) / К

Последовательно заменяя  базовый уровень каждой составляющей данной формулы на фактический, определяем изменение зоны безопасности за счет каждого фактора в отдельности:

ЗБ_пл = (1000 - 500) / 1000 = 50 %,

 ЗБ_усл1 = (920 - 500) / 920 = 45,6 %,

ЗБ_усл2 = (920 - 450) / 920 - 51,1 %,

ЗБ_усл3 = (920 - 514) / 920 = 44,1 %,

ЗБ_ф = (920 - 400) / 920 = 56,5 %.

В целом зона безопасности предприятия увеличилась  на 6,5 %, в том числе за счет изменения:

объема продаж:                        45,6 - 50,0 = -4,4 %,

постоянных затрат:                        51,1 - 45,6 = +5,5 %,

цены продукции:                         44,1 - 51,1 = -7,0 %,

удельных переменных затрат:         56,5 - 44,1 = +12,4 %.

Если безубыточный объем продаж определяется в стоимостном выражении при многономенклатурном производстве, то для факторного анализа изменения его величины может быть использована следующая модель:

T = H / Д_У = Н / ∑ (УД_i * ДУ_i ) = H / ∑ (УД_i (Ц_i - V_i) / Ц_i).

Деление затрат на постоянные и переменные и использование категории маржинального дохода позволяет не только определить безубыточный объем продаж, зону безопасности и сумму прибыли по отчетным данным, но и прогнозировать уровень этих показателей на перспективу.

 

 

 

 

 

6. Определение критической суммы постоянных расходов и критического уровня цены реализации.

 С помощью маржинального анализа можно установить критический уровень не только объема продаж, но и суммы постоянных затрат, а также цены при заданном значении остальных факторов.

 

6.1. Критический уровень постоянных затрат.

Критический уровень постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода и объема продаж рассчитывается следующим образом:

Н = К(Ц- V),  или Н = К * Дс,  или Н = В * Ду.

Смысл этого расчета состоит в том, чтобы определить максимально допустимую величину постоянных расходов, которая покрывается маржинальным доходом при заданном объеме продаж, цены и уровня переменных затрат на единицу продукции. Если постоянные затраты превысят этот уровень, то предприятие будет убыточным.

Например, цена изделия 50 тыс. руб., переменные затраты на единицу  продукции 30 тыс. руб., возможный объем  производства продукции 5000 ед. Требуется определить критический уровень постоянных издержек:

Н = К(Ц - V) = 5000 (50 - 30) = 100 000 тыс. руб.

При такой сумме постоянных издержек предприятие не будет иметь прибыли, но не будет и убытка. Если же постоянные затраты окажутся выше критической суммы, то в сложившейся ситуации они будут непосильными для предприятия. Оно не сможет их покрыть за счет своей выручки. Проверить этот тезис можно, рассчитав критический объем продаж:

Т = Н/{Ц - V)= 100 000/(50 - 30) = 5000 шт.

Предприятие должно произвести и реализовать 5000 изделий, чтобы покрыть постоянные издержки в размере 100 000 тыс.. руб. Если же сумма издержек будет выше, а увеличить объем продаж нет возможности, то предприятие окажется в убытке, частично "проест" свой капитал.

Как видим, критический  уровень постоянных издержек является очень ценным показателем в управленческой деятельности. С помощью его можно эффективнее управлять процессом формирования финансовых результатов.[2. стр. 206]

 

6.2. Критический уровень цены.

Критический уровень цены определяется из заданного объема реализации и уровня постоянных и переменных затрат:

Ц_кр. = Н / К + V

При объеме производства продукции 4000 единиц, сумме переменных затрат на единицу продукции 35 тыс. руб. и сумме постоянных затрат 120 000 тыс. руб. минимальная цена, необходимая для покрытия постоянных расходов предприятия, должна быть

Ц = 120 000/4000 + 35 = 65 тыс. руб.

При таком уровне цена будет равна себестоимости единицы продукции, а прибыль и рентабельность - нулю. Установление цены ниже этого уровня невыгодно для предприятия, так как в результате будет получен убыток.

Основываясь на функциональной взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли, можно рассчитать объем реализации продукции, который дает одинаковую прибыль по различным вариантам управленческих решений (различным вариантам оборудования, технологии, цен, структуры производства и т.д.).

Если сумму прибыли  представить в виде формулы:

П = К (Ц - V)- Н = К * Дс - Н,

 где неизвестной величиной является объем продаж в натурале  (К), и приравнять прибыль по одному варианту к прибыли по второму варианту:

K_i * Дс₁ - Н₁ = К₂ * Дс₂ - Н₂,

 то объем продаж можно найти следующим образом:

К = (Н₂ - Н₁) / (ДС₂ – ДС₁)

Можно также определить объем продаж, при котором общая сумма затрат будет одинаковой по различным вариантам управленческих решений, для чего используется формула

К₁ * V₁ + Н₁ = К₂ * V₂ + Н₂,

К = (Н₂ – Н₁) / (V₂  - V₁).

На основании проведенных расчетов выбирается один из вариантов управленческих решений.[2. стр. 207]

 

Заключение:

Под ypoвнeм (тoчкoй) бeзyбытoчнocти, или oкyпaeмocти зaтpaт, пoнимaeтcя oбъeм peaлизoвaннoй пpoдyкции, пpи кoтopoм выpyчкa oт peaлизaции paвнa ee пoлнoй ceбecтoимocти, т. e. yжe нeт yбыткoв, нo eщe нeт и пpибьли.

B процессе анализа безубыточности производства решаются следующие основные задачи:

- рассчитывается объем реализации, при котором обеспечивается полное покрытие затрат предприятия, т.е. уровень («точка») безубыточности (окупаемости):

- исчисляется объем реализации, обеспечивающий, при прочих равных условиях, получение необходимой предприятию суммы прибыли.

Анализ может пpoвoдитьcя не только в рамках абсолютно максимального и абсолютно минимального объема производства.

Значимость уровня показателей  деловой активности для анализа  задается неизменностью издержек в  границах определенного диапазона  объема производства.

Извecтны гpaфичecкий и aналитический мeтoды pacчeтa ypoвня oкyпaeмocти.

Графический метод выявляет теоретическую зависимость совокупного  дохода от реализации продукции, издержек и прибыли от объема производства на основе построения графиков экономической и бухгалтерской модели безубыточности.

Пpи aналитическом cпocoбe pacчeтa oбъeмa peaлизaции, дocтaтoчнoгo для пoкpытия зaтpaт, иcпoльзyютcя фopмyлы.

Для практического изучения темы курсовой работы была использована ООО «Урал», основное направление деятельности – основным видом деятельности которой является производство и реализация слесарных изделий на территории Российской Федерации.

При анализе  деятельности предприятия с точки  зрения ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости был сделан вывод, что предприятие вполне рентабельно. Компания получает прибыль и рационально ее использует для дальнейшего развития и укрепления своих конкурентных позиций.

Приобретение дополнительной единицы оборудования повлечет рост выручки от реализации за счет роста стоимости основных производственных фондов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

1. Т.Б. Бердникова  “Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия” Москва 2001 г.
2. Т .В.  Савицкая  “Анализ  хозяйственной деятельности предприятия” Москва 1999 г.
3. О.И. Волков  “Экономика предприятия” Москва 2001 г.
4. В.С. Самсонов “Экономика предприятий энергетического комплекса” Москва 2001 г.