Анализ эффективности использования фонда заработной платы

 

3. Анализ фонда заработной платы по категориям строительно-производственного персонала.

 

Выполнение  производственной программы зависит  от обеспечения строительной организации  всеми видами производственных ресурсов, наиболее активным элементом которых  является рабочая сила.

В связи с этим при анализе  выполнения производственной программы  следует выявить степень обеспеченности организации рабочей силой в  разрезе структурных подразделений, т.е. по видам производств, по категориям персонала и по профессионально-квалификационному  составу.

Для того, чтобы произвести анализ обеспеченности рабочей силой  необходимо сравнить фактические показатели численности работников с показателями планового задания (бизнес-плана) или  расчетными, определенными на текущий  период в целом по организации, а так же по отдельным группам и категориям персонала. Данный анализ можно провести на основании отчёта по форме 1-Т (строй) «Отчёт по труду».

В СУ-173 ОАО «Трест №15 «Спецстрой»  отчёт по форме 1-Т (строй) не составляется, поэтому данные для анализа фонда заработной платы по категориям строительно-производственного персонала в курсовой работе по отчетному периоду взяты с отчета по форме 6-т (кадры) [Приложение В], по предыдущему периоду - в отделе кадров. Анализ представлен в таблице 2.

 

Таблица 2 – Состав работников по видам  производств и категориям персонала

Вид производства и категории  работников	Среднесписочная численность  работников, чел			Отклонение фактических  показателей, +/-		Выполнения плана, %
	предыдущий год	по плану	фактически	от предыду- щего года	от плана
Строительно-монтажные работы и подсобные производства (строительно-производственный персонал)	123	121	126	+3	+5	104,1
Из них:                        Строительно-монтажные и ремонтро строительные работы	118	115	121	+3	+6	105,2
в том числе:                      рабочие	86	82	90	+4	+8	109,8
служащие	32	33	31	-1	-2	93,9
из них:                       руководители	14	14	14	-	-	100,0
специалисты	18	19	17	-1	-2	89,5
Подсобные промышленные производства	5	6	5	-	-	83,3
Обслуживающие и прочие хозяйства	-	-	-	-	-	-
Всего работников во всех производствах	123	121	126	+3	+5	104,1

Примечание –Источник: [3, с.132, таблица 5.2]

Обеспеченность строительной организации рабочей силой составила 104,1%, в том числе на строительно-монтажных работах и в подсобных промышленных производствах -104,1%, в основном производстве -105,2%. Недовыполнено задание по численности работников в подсобных промышленных производствах на 16,7% (100%-83,3%), что в абсолютном выражении составило 3 человека.

В целом по всем производствам  фактическая численность превысила плановую на 5 человек, по сравнению с прошлым периодом – на 3 человека, на строительно-монтажных работах - на 6 и 3 человек соответственно, в подсобных производствах снизилась на 3 человека по сравнению с планом. Численность рабочих в основном производстве отличается положительной динамикой. По сравнению с предыдущим периодом увеличение составило человека, с планом – 8 человек, или 9,8%.

Одновременно наблюдается уменьшение числа служащих на 2 человека по сравнению с планом и на 1 человека по сравнению с прошлым годом. Таким образом, положительная динамика численности работников наблюдается в целом по организации и в основном производстве. В подсобном производстве динамика отрицательная.

Анализ состава работников необходимо дополнить изучением  его структуры путем определения  доли работников отдельных производств  и категорий в общей численности  работников организации или отдельной  группы. [3, 131-132]

Вместе с показателями структуры персонала определяются показатели координации путём расчёта  соотношений между группами и  категориями работников. Такой анализ   позволяет дать оценку уровня организации труда  и качественного   состава рабочей силы, а также косвенно оценить повышение технической вооруженности производства и труда.  Постоянная   модернизация   оборудования и  научно-технический   прогресс требуют обеспечения производства квалифицированной рабочей силой всех категорий персонала и, возможно, увеличение численности инженерно-технического персонала. При изучении соотношений между категориями персонала целесообразно так же   рассчитать  число     рабочих, приходящихся на одного служащего, на руководителя и специалиста, с выделением инженерно-технических работников. При расчете необходимо сравнивать фактические показатели с плановыми и с показателями предыдущего года. Анализ в исследуемом предприятии произведен в таблице 3

 

Таблица 3 – Показатели соотношения между численностью рабочих и другими категориями персонала

Показатель	Предыду- щий год	Текущий год		Отклонение, +-
		по плану	фактически	от предыду- щего года	от плана
Приходится рабочих основного  производства на одного служащего	86/32=2,7	82/33=   =2,5	90/31=    =2,9	+0,2	+0,4
В том числе на одного:      руководителя	86/14=6,1	82/14=   =5,9	90/14=  =6,4	+0,3	+0,5
специалиста	86/18=4,8	82/19= =4,3	90/17=  =5,3	+0,5	+1
из числа специалистов на одного ИТР	86/4,8=17,9	82/6,1= =19,1	90/5,3= =17	-0,9	-2,1

Примечание –  Источник: [3, с.134, таблица 5.4]

Как следует из проведенных  расчетов число рабочих, приходящихся на одного работника других категорий  персонала увеличилось как по сравнению с предыдущим годом, так  и по сравнению с планом (на 0,2 и 0,4 соответственно). Рост данного показателя следует считать положительным  при формировании состава персонала, так как организация производства и труда в исследуемом предприятии  находится на должном уровне. 

 

 

4. Анализ фонда заработной платы по видам оплат.

 

 

Анализ  изменения состава фонда заработной платы производится путём сравнения  фактических данных в абсолютном выражении, а так же показателей  удельного веса отдельных видов  выплат в общей величине фонда  заработной платы с данными плановых расчётов.

Для изучения структуры фонда заработной платы  необходимо определить долю каждого вида выплат в общем фонде по плану и по отчету. Для этого сумму выплат по каждому виду надо разделить на общий фонд заработной платы и умножить на 100.

Анализ  состава фонда заработной платы  строительно-производственного персонала необходимо выполнить по категориям персонала, выделив отдельные виды выплат. При этом целесообразно выделить переменную и постоянную части фонда заработной платы. Переменная часть фонда зависит от выполнения плана по объему строительно-монтажных работ. При анализе из нее целесообразно выделять: для рабочих - оплату по сдельным расценкам без оплаты отпусков и премии по производственным результатам; для служащих - премии за производственные результаты. Анализ отпусков рабочих проводится отдельно по постоянной и переменной части оплаты труда, для этого находится доля постоянной и переменной части в общем объеме оплаты труда рабочих без учета отпускных и умножается на сумму выплаченных отпускных.

При расчёте  отклонений фактического фонда заработной платы по категориям персонала и  видам выплат экономия либо перерасход каждого вида выплат. Проанализировав  их можно сделать вывод об изменении  доли постоянной и переменной части  фонда заработной платы. Например, увеличение доли постоянной части заработной платы  рабочих свидетельствует о необоснованном повышении себестоимости и стоимости  строительно-монтажных работ, так  как постоянная часть заработной платы не зависит от объёма выполненных  строительно-монтажных работ. Наличие  же отдельных видов доплат (за сверхурочное время, за простои по вине организации, за работу в праздничные и выходные дни) свидетельствует о недостатках  в организации производства и  труда.

 

 

 

5. Анализ использования рабочего времени.

 

 

В строительно-монтажных, как и в других предприятиях, затраты  труда находят своё отражение  в показателях рабочего времени, от эффективности использования  которого зависит результат производственной деятельности коллектива. Для того, чтобы проанализировать эффективность использования рабочего времени необходимо изучить календарное и рабочее время всех работающих и особенно рабочих. Календарное время называется календарным фондом, который определяется для всех рабочих (работающих) как произведение среднесписочной численности (рабочих) работающих и числа календарных дней в периоде. В состав календарного фонда включаются все явки, праздничные и выходные дни, дни трудовых (очередных ежегодных) и дополнительных отпусков, отпуска по учёбе, декретные отпуска, а так же неявки по различным причинам. Т.е. календарный фонд времени можно рассчитать как сумму явок и неявок на работу лиц, состоящих в списочном составе организации. Явки, в свою очередь, состоят из отработанного времени и целодневных постоев. Табельный, или номинальный, фонд времени можно рассчитать, если из календарного фонда вычесть праздничные и выходные дни. Разность между табельным фондом и числом дней ежегодных трудовых отпусков образует максимально возможный фонд времени.

Анализ  использования рабочего времени  осуществляется нахождением отклонений фактических показателей затрат труда, выраженных в человеко-днях и  человеко-часах, от плановых или показателей  предыдущего года. В таблице 3 приведены  расчеты фондов рабочего времени  и отклонений от показателей предыдущего  периода и планового задания  на анализируемом предприятии. За отчетный год взят 2010, т.к основным документом для проведения анализа являлся Отчет формы 1-т (фонд времени) [Приложение А], который является годовым.

 

 

Таблица 4 – Использование рабочего времени рабочими, занятыми на  строительно-монтажных работах и подсобных производствах

Показатель	Предыдущий год	Текущий год		Отклонение: увеличение (+), уменьшение (-) по сравнению		Выполнение плана, %
		по плану	фактически	с предыдущим годом	с планом
1. Среднесписочная численность рабочих,  чел.	89,0	113,0	115,5	+26,5	+2,5	102,2
2. Отработано рабочими, чел.-дней	20 501,0	25 408,0	26 738,0	+6 237,0	+1 330,0	105,2
3. Целодневные простои, чел.-дней	-	-	-	-	-	-
4. Неявки на работу (без праздничных  и выходных), чел.-дней	4 071,0	4 094,0	5 088,0	+1 017,0	+994,0	124,3
В том числе:                4а) трудовые отпуска	2 099,0	2 701,0	3 200,0	+1 101,0	+499,0	118,5
5. Праздничные и выходные, чел.-дней	8 232,0	9 012,0	10 323,0	+2 091,0	+1 311,0	114,5
6. Календарный фонд, чел.-дней (стр.2+стр.3+стр.4+стр.5)	32 804,0	38 514,0	42 149,0	+9 345,0	+3 635,0	109,4
7. Табельный фонд, чел.-дней (стр.6-стр.5)	24 572,0	29 502,0	31 826,0	+7 254,0	+2 324,0	107,9
8. Максимально возможный фонд, чел.-дней (стр.7-стр.4а)	22 473,0	26 801,0	28 626,0	+6 153,0	+1 825,0	106,8
9. Отработано рабочими, чел.-ч	192 709,4	233 753,6	245 989,6	+53 280,2	+12 236,0	105,2
В томчисле:             9а)сверхурочно	142 021,0	-	137 121,6	-4 899,4	-	-

Примечание –Источник: [3, с.143-144, таблица 5.7]

Проведя анализ данных таблицы 4, можно отметить следующее: в отчетном периоде отмечается рост показателей трудовых затрат, представленных численностью рабочих, отработанными человеко-дням и человеко-часами. Также увеличилось число человеко-дней неявок, составившее в расчете на одного рабочего 44,1 дня в текущем периоде (5088,0/115,5), что на 7,9 дня, или на 21,82% (7,9/36,2*100), больше чем планировалось (4094/113=36,2). Неявки на работу, кроме трудовых отпусков, включают болезни, отпуска в связи с обучением, дополнительные поощрительные отпуска, отпуска по семейно-бытовым и другим уважительным причинам, неявки из-за нарушения трудовой дисциплины, а так же другие неявки, разрешенные законом. Следовательно, это, скорее всего, отрицательно сказалось на деятельности организации.  Так как снижение потерь рабочего времени являлось бы резервом объема увеличения строительно-монтажных работ. Более полный анализ можно было бы дать на основании годового отчета формы 1-Т (строй), в котором выделены причины неявок.

Для характеристики использования фондов рабочего времени  определяют долю отработанного времени  в соответствующем фонде времени. Эти показатели называют коэффициентами использования фондов рабочего времени.  Их расчет в СУ-173 ОАО «Трест №15 «Спецстрой» представлен в таблице 5.

 

    Таблица 5 – Расчёт коэффициентов использования фонда рабочего времени

 

Показатель	Предыдущий год	Текущий год
		По плану	фактически
Каэффициент использования:
Календарного фонда	=20 501/32 804 =0,625	=25 408/38 514 =0,660	=26 738/42 149 =0,634
табельного фонда	=20 501/24 572 =0,834	=25 408/29 502 =0,827	=26 738/31 826 =0,840
Максимально возможного фонда	=20 501/22 473 =0,912	=25 408/26 801 =0,948	=26 738/28 626 = 0,934

Примечание –Источник: [3, с.144, таблица 5.8]

Как следует  из расчета, в текущем периоде  улучшилось использование всех фондов по сравнению с предыдущим годом: календарного фонда времени на 0,9 процентных пункта (63,4-62,5), табельного - на 0,6 процентных пункта (84-83,4), максимально  возможного – на 2,2 процентных пункта (93,4-91,2).

Вместе  с тем, плановое задание по использованию фонда рабочего времени выполнено только по табельному фонду времени, что свидетельствует о превышении фактических неявок по сравнению с их количеством, определенным заданием.