Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

3.1 Анализ объемов перевозок и качества эксплуатационной работы

3.1.1 Анализ объемов перевозок и качества эксплуатационной работы

 Для анализа объемов перевозок и качества эксплуатационной работы заполним таблицу 2.

Таблица 2. Анализ объемов  перевозок и качества эксплуатационной работы

Показатель	Единицы измерения	План	Отчет	Отклонение (+/-)	% выполнения плана
Результативный показатель: среднесуточная производительность грузового вагона	т-км/ваг	9485,4938	9342,7815	-142,7123	98,4954
Сложные субфакторы: Эксплуатационные тонно-километры Вагоно-километры груженного пробега Вагоно-километры общего пробега	млн.т-км   млн.ваг-км   млн.ваг-км	89116   2116,7695   2743,3332	93902   2241,0978    2964,9723	4786   124,3283   221,6391	105,3705   105,8734   108,0791
Первичные (глубинные) факторы: Среднесуточный пробег вагона Динамическая нагрузка груженного вагона Коэффициент порожнего пробега  вагонов	км т   -	292 42,1   0,296	295 41,9   0,323	3 -0,2   0,027	101,0273 99,5249   109,1216

 

Формула расчета результативного  показателя:

        (10)

где – среднесуточная производительность грузового вагона (план или отчет), т-км/ваг;

     - динамическая нагрузка груженного вагона (план или отчет), т;

     - среднесуточный пробег вагона (план или отчет), км;

         - коэффициент порожнего пробега вагонов (план и отчет)

 т-км/ваг

т-км/ваг

Формулы расчета субфакторов:

       (11)

где - вагоно-километры груженного пробега (план или отчет), ваг-км;

       – эксплуатационные тонно – километры груженного пробега (план или отчет), млн т-км;

       – динамическая нагрузка груженного вагона (план или отчет).

      (12)

где - вагоно – километры общего пробега (план или отчет), ваг – км;

     - коэффициент порожнего пробега вагонов (план или отчет).

 ваг-км

  ваг-км

3.1.2 Аналитические расчеты по оценке  влияния отдельных факторов на  величину результативного показателя

 Выполним аналитические  расчеты по оценке влияния  отдельных факторов на величину  результативного показателя.

Аналитическая модель:

       (13)

Анализ осуществляем методом  цепных подстановок в табличной  форме

Таблица 3. Анализ методом цепных подстановок

 

 

№ п/п	Факторы				Разность подстановок
1	292	0,296	42,1	9485,4938	-
2	295	0,296	42,1	9582,9475	97,4537
3	295	0,323	42,1	9387,3771	-195,5704
4	295	0,323	41,9	9342,7815	-44,5956
Баланс отклонений				подст.4-подст.1=∑разности подстановок	-142,7123= -142,7123

 

Среднесуточная производительность:

      

 т-км/ваг

 т-км/ваг

 

Выполним проверку:

 

-142,7123= -142,7123

Проверка верна

В этой таблице разница между второй и первой строками дает влияние на результативный показатель первого фактора (, между третьей и второй строками – второго фактора (), между четвертой и третьей строками – третьего фактора ().

  3.1.3 Доля влияния каждого из факторов на изменение среднесуточной производительности вагона

 Рассчитаем долю влияния каждого из факторов на изменение среднесуточной производительности вагона по формулам:

     (14)

  %

      (15)

 %

    (16)

 

3.1.4 Балансовая проверка

Выполним балансовую проверку по формулам:

    (17)

 т-км/ваг

   (18)

 

Проверка верна.

3.1.5 Диаграмма отклонения среднесуточной производительности вагона и схема графической взаимосвязи факторов.

 Для наглядности выполнения анализа построим диаграмму отклонения среднесуточной производительности вагона и схему графической взаимосвязи факторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1 Примерная диаграмма  фактора

 

 

 

 

Рис 2. Схема взаимосвязи факторов

 

3.1.6 Выводы и предложения по повышению среднесуточной производительности вагона.

 

Вывод: произошло изменение среднесуточной производительности грузового вагона, она уменьшилась на 142,7123 т-км/ваг. Это произошло под влиянием факторов, таких как:

Сложные субфакторы:

- увеличение эксплуатационных тонно – километров на 4786 млн. т-км ( 1,053705 %),

- увеличение вагоно – километров груженного пробега на 124,3283 млн. ваг-км ( 1,058734 % ),

- увеличение вагоно – километров общего пробега  на 221,6391млн. ваг-км ( 1,080791 %).

Глубинные факторы:

- увеличение среднесуточного пробега вагона на 3 км(1,010273%)

- уменьшение динамической нагрузки на 0,2 т(0,995249%)

-увеличение коэффициента порожнего пробега вагонов на 0,027(1,091216)

Чтобы увеличить среднесуточную производительность грузового вагона  необходимо увеличить динамическую нагрузку.

3.2. Анализ эксплуатационных расходов

Таблица 4.Исходные данные по анализу эксплуатационных расходов

Наименование результативного  показателя
Показатели	Ед. измерения	План	Факт	Отклонение	% выполнения
приведенные т-км  ()	млн. т-км	98719	101485	2766	1,02801
общая сумма эксплуатационных расходов (Ео)	млн. руб.	598	595	-3	0,9949
в т.ч. зависящие от объема перевозок	млн. руб	246	254	8	1,0325
независящие от объема перевозок	млн. руб	352	341	-11	0,9687
себестоимость	руб./10 приведенных т-км	0,06057	0,058629	-0,001941	0,09679

 

На основании исходных данных рассчитываем себестоимость  перевозок по формулам:

                (19)

 

                (20)

 

где - эксплуатационные расходы по плану и отчету

Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок  следует вести в следующем  порядке.

а) определяем сумму расходов, не зависящих от объема перевозок  по плану и отчету:

       (21)

где: - общая сумма эксплуатационных расходов,

      - общая сумма зависящих расходов

 

 

б) Рассчитаем отклонение общей  суммы эксплуатационных расходов под  влиянием объема перевозок в приведенных  тонно-километрах: изменение объема перевозок, умноженное на плановый (базовый) уровень себестоимости:

      (22)

где - изменение объема перевозок;

 – плановая  величина себестоимости

 млн.руб.

         (23)

    млн.  т-км

в) Рассчитаем отклонение общей  суммы эксплуатационных расходов под  влиянием изменения среднего уровня себестоимости перевозок: как произведение изменения уровня себестоимости  на фактический (отчетный) уровень объема  перевозок.

                               (24)

где - изменение себестоимости;

 млн.руб.

                                (25)

- фактическая  величина приведенных тонно – километров.

  млн.руб.

г) Построим баланс отклонений: общее изменение расходов должно равняться сумме их отклонений по факторам объема перевозок и себестоимости. По результатам расчетов сделаем соответствующие выводы.

                         (26)

-3=16,7597+(-=-3

 

д) Далее следует рассчитать индексы эксплуатационных расходов, приведенных т-км и себестоимости перевозок:

                                              (27)

 

                                        (28)

 

                                              (29)

 

Условие оптимальности, обеспечивающее снижение себестоимости перевозок:

Т.к. J_{c1, следовательно, условия оптимальности} выполняются.

На рассматриваемой дороге обеспечиваются все условия оптимальности, значит работа дороги эффективна.

Отклонение себестоимости  в процентах от плана:

 

.

 

Будет происходить завышение себестоимости против плана(знак "-" означает снижение себестоимости)

Расчет индексов зависящих  и независящих расходов:

 

 

 

 

Сопоставим полученные индексы  с индексом :

  не совпадает,

1,02801

 совпадает,

0,969751,02801

Данное соотношение будет соответствовать экономии расходов и снижению себестоимости при снижении расходов в части независящих.

Также рассчитываем индексы  себестоимости в части зависящих  и независящих расходов: 

 

 

  _{наблюдается}  увеличение себестоимости в части зависящих расходов в результате увеличения материальных и трудовых ресурсов на перемещение грузов против плановых нормативов.

 

 

 

  следовательно будет иметь место снижение себестоимости перевозок в части независящих расходов в результате полного использования технических средств и снижения определенных планом сумм независящих расходов.

3.3Анализ финансовых результатов

• Анализ доходов от перевозок

          Для анализа доходов от перевозок составим таблицу 5.

Таблица 5. Исходная информация для анализа причин отклонения от плана отчетной величины доходов от перевозок.                                                                                                               

Показатели	Ед. измерения	План	Отчет	Отклонение (+/-)	% выполнения
Общие доходы	Млн. руб.	14740,58877	13809,28861	-931,30016	93,68206
Доходы от грузовых перевозок	Млн. руб.	13080,6705	12399,761	-680,9095	94,79
Доходы от пассажирских перевозок	Млн. руб.	1659,91827	1409,52761	-250,39066	84,915482
Грузооборот	Тарифные млн. т-км	86900	91300	4400	105,06329
Пассажирооборот	Тарифные млн. пасс-км	11819	10185	8366	86,174803