Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ФГУП «Учхоз»

  Основным путем повышения  эффективности производства зерна  является снижение себестоимости, повышение общего объема выручки. Увеличение общего объема выручки  возможно в основном за счет  увеличения урожайности.

Анализ влияния основных факторов на изменение себестоимости целесообразно провести по отдельным видам продукции. Данный анализ представлен в таблице 2.4. (Приложение 4,Приложение 5,Приложение 6,Приложение 7). 

 

 

Таблица 2.4

Анализ влияния основных факторов на изменение себестоимости отдельных видов продукции

Виды продукции	Затраты на 1 га (гол.), руб.		Урожайность, ц/га (продуктивность, ц/гол.)		Себестоимость 1 ц, руб.			Отклонение от плана, руб.
	2012 г. базис	2013 г. отчет	2012 г. базис	2013 г. отчет	2012 г. базис	услов.	2013 г. отчет	общее	в т.ч. за счет изменения
									урожайности(продуктивности)	Затрат на 1 га(1гол.)
А	1	2	3	4	5=1:3	6=2:3	7=2:4	8=7-5	9=7-6	10=6-5
Зерно	12,22	15,36	17,38	30,01	0,70	0,88	0,51	-0,19	-0,37	0,18
Зернобобовые	12,82	11,8	12	29,1	1,07	0,98	0,41	-0,66	-0,57	-0,09
Молоко	109,07	134,96	76,9	78,17	1,42	1,76	1,73	0,31	-0,03	0,34
Привес КРС	32,35	36,03	0,19	0,22	170,3	189,6	163,7	-6,6	-25,9	19,3

 

  

Проверка: гр. 8= гр. 9 + гр.10

гр.8=0,18-0,37=-0,19

гр.8=-0,09-0,57=-0,66

гр.8=0,34-0,03=0,31

гр.8=19,3-25,9=-6,6

По данной таблице можно сделать вывод, что на себестоимость в растениеводстве влияют два важных фактора, такие как урожайность и затраты на 1 га. Урожайность увеличивается на 2013 год как у зерна (на 12,63 ц/га), так и зернобобовых (на 17,1 ц/га), затраты на 1га. у зерна увеличились на 3 рубля 14 копеек, а у зернобобовых незначительно уменьшились на 1 рубль.

На себестоимость в животноводстве повлияли такие факторы: затраты на 1 голову и продуктивность. Затраты на 1гол. молока и прироста КРС незначительно увеличились на 2013 год по сравнению 2012 (молоко на 25 рубля 89 копеек; прирост КРС на 3 рубля 75 копеек). Продуктивность почти не изменилась.

После проведения данных расчетов и соответствующих выводов необходимо изучить изменение себестоимости продукции (по видам) по основным статьям затрат (таблица 2.5) (Приложение 4, Приложение 5). Подробный постатейный анализ затрат делается по каждому виду продукции растениеводства и животноводства с последующим выявлением причин перерасхода или экономии средств по каждой статье расходов. На основании расчетов можно понять, за счет каких статей произошли отклонения в затратах: снизились ли затраты на оплату труда, семена, удобрения – т.е. по основным статьям, а также уменьшилась ли сумма затрат на управление производством.[16]

В  таблице 2.6 выполнены расчеты для анализа состава, размера и структуры затрат на производство молока (или прирост КРС). (Приложение 6, Приложение 7)

 

 

 

Таблица 2.5

Состав, размер и структура затрат на возделывание зерновых культур

Статьи	Сумма затрат, тыс. руб.		Структура затрат, %		Сумма затрат на 1 га, руб.			Сумма затрат на 1 ц, руб.
	2012 г.	2013 г.	2012 г.	2013 г.	2012 г.	2013 г.	+,-	2012 г.	2013 г.	+,-
Оплата труда с отчислениями на социальные нужды	1531	2286	10,18	13,21	0,96	1,66	0,7	0,06	0,06	0
Семена и посадочный материал	2802	3420	18,63	19,77	1,75	2,49	0,74	0,1	0,08	-0,02
Удобрения	2542	3153	16,9	18,22	1,59	2,29	0,7	0,09	0,08	-0,01
Химические средства защиты растений	1219	1000	8,11	5,78	0,76	0,73	-0,03	0,04	0,02	-0,02
Электроэнергия	-	159	-	0,92	-	0,12	-	-	0,004	-
Нефтепродукты	1481	2130	9,85	12,31	0,93	1,55	0,62	0,05	0,05	0
Содержание основных средств	5463	5154	36,33	29,79	3,41	3,75	0,34	0,09	0,12	0,03
Итого	15038	17302	100	100	9,4	12,59	3,07	0,43	0,41	-0,02

 

 

Сумма затрат на 1 га, руб.=

Сумма затрат на 1 ц, руб.=

Анализируя структуру затрат видно, что наибольшая сумма затрат уходит на содержание основных средств, на 2013 год она составила 5154 руб., затем идут затраты на семена и посадочные материалы (3420 руб.) и на удобрения (3153 руб.), затем затраты на нефтепродукты (2130 руб.) и на оплату труда с отчислениями на соц. нужды (2286 руб.) и на химические средства защиты растений (1000 руб). Самые минимальные затраты это на электроэнергию (159 руб). Всего затрат на возделывание зерновых культур приходится 17302 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.6

Состав, размер и структура затрат на производство молока

Статьи	Сумма затрат, тыс. руб.		Структура затрат, %		Сумма затрат на 1 гол., руб.			Сумма затрат на 1 ц, руб.
	2012 г.	2013 г.	2012 г.	2013 г.	2012 г.	2013 г.	+,-	2012 г.	2013 г.	+,-
Оплата труда с отчислениями на социальные нужды	13750	17426	30,54	31,51	21,15	26,81	5,66	0,28	0,34	0,06
Корма	27171	33493	60,33	60,57	41,8	51,53	9,73	0,54	0,66	0,12
Электроэнергия	4113	4380	9,13	7,92	6,33	6,74	0,41	0,08	0,09	0,01
Нефтепродукты	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Содержание основных средств	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого	45034	55299	100	100	69,28	85,08	15,8	0,9	1,09	0,19

 

 

 

Сумма затрат на 1гол.,руб=   

Сумма затрат на 1ц.,руб=

Проанализировав состав, размер и структуру затрат  на производство молока, можно сделать вывод, что основная часть затрат приходится на корма на 2013 год, ее удельный вес составил 60,57 % (33493 руб.). Оплата труда с отчислениями на соц. нужды составила 31,51 %(17426 руб.) Наименьший удельный вес в общей сумме затрат занимает электроэнергия 7,92 % (4380руб.) Затраты на нефтепродукты  и на содержание основных средств у предприятия за 2012 год и за 2013 год полностью отсутствуют.

1.  Экспресс-анализ финансового состояния ФГУП «Учхоз»

 

Анализ финансового состояния осуществляется в основном по данным финансовой отчетности.

Предварительная оценка финансового состояния предприятия производится на основе экспресс-анализа. Экспресс-анализ предприятия представляет собой общую оценку финансового состояния и динамики развития предприятия. Основными принципами экспресс-анализа являются: выбор системы основных показателей, которые наиболее существенны и относительно несложны для расчета; выявление проблемных моментов в хозяйственной деятельности; формирование выводов о целесообразности более детального рассмотрения какого-либо отдельного направления исследования. Цель экспресс-анализа – определить, насколько велики риски сотрудничества с данной компанией при продаже ей товаров с отсрочкой платежа.

Ввиду того что заниматься оценкой финансового состояния предприятия могут как внешние аналитики и независимые аудиторы, так и внутренние (работники финансового отдела и бухгалтерии) по отношению к предприятию лица, то вполне естественно, что своей последовательностью или даже наличием некоторых этапов анализ может различаться.

Методикой экспресс-анализа отчетности предусматривается анализ ресурсов и их структуры, результатов хозяйствования, эффективности использования собственных и заемных средств. Как отмечалось ранее, смысл экспресс-анализа заключается в отборе наиболее существенных и сравнительно не сложных в исчислении показателей и отслеживание их динамики.

Для получения общей оценки динамики финансового состояния можно сопоставить изменения итога баланса с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности (выручкой от реализации продукции, прибылью от реализации, прибылью от финансово-хозяйственной деятельности). С этой целью рассчитаем коэффициент роста валюты баланса и коэффициент роста выручки от реализации.

 

1. Анализ финансовой устойчивости

 

Финансовая устойчивость — составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты и производя продукцию.

Основные показатели финансовой устойчивости организации:

• Коэффициент автономии = Собственный капитал / Активы

И числитель, и знаменатель формулы отражены в бухгалтерском балансе организации, где величина активов всегда равна сумме собственного и заемного капитала организации.

• Коэффициент финансовой зависимости = Обязательства / Активы

Обе составляющие формулы берутся из бухгалтерского баланса организации.

• Коэффициент финансового риска = заемный капитала /собственный капитал

И числитель, и знаменатель берутся из пассива бухгалтерского баланса организации. Обязательства включают в себя и долгосрочные, и краткосрочные обязательства (т.е. все, что остается от вычитания из сальдо баланса собственного капитала).

Анализ финансовой устойчивости предприятия ФГУП «Учхоз» представим в таблице 2.7.(Приложение 1).

Таблица 2.7

Анализ финансовой устойчивости предприятия

Показатели	На начало 2013 г.	На конец 2013 г.	+, -
1.Собственный капитал, тыс. руб.	211390	212404	1014
2.Краткосрочные заемные  средства, тыс. руб.	23262	21619	-1643
3.Долгосрочные заемные  средства, тыс. руб.	-	-	-
4.Стоимость имущества, тыс. руб. 5. Внеоборотные активы	234652 116304	234023 106167	-629 -10137
6.Коэффициент независимости (автономии) (стр. 1: стр. 4)	0,90	0,91	0,01
7.Коэффициент финансовой зависимости ( стр. 2 + стр. 3) : стр. 4	0,1	0,09	-0,01
8.Коэффициент финансового риска (соотношение заемных средств и собственных средств) (стр. 2 + стр. 3) : стр. 1	0,11	0,10	-0,01
9.Коэффициент финансирования (стр.1: (стр.2+стр.3)) 10. Коэффициент маневренности  собственного капитала ( стр. 1- стр. 5) / стр. 1))	9,09   0,45	9,82   0,5	0,73   0,05
11. Коэффициент финансовой устойчивости (стр. 1 + стр. 3) : стр. 4	0,90	0,91	0,01