Анализ безубыточности производства

Коэффициент валовой  прибыли рассчитывается следующим  образом:

Валовая прибыль/Выручка  от продаж;

(2000 (руб.)  /8000 (руб.) )х100% = 25%.

В этом случае пороговая  выручка или точка безубыточности будет определяться по следующей формуле:

Постоянные затраты /Коэффициент валовой прибыли;

1500 (руб.) /25% = 6000 (руб.).

Зная точку безубыточности, можно определить цену реализации в данной точке. Выразим цену реализации через у, тогда

100у - 6000(руб.) = 1500(руб.);

100у = 7500(руб.);

у = 75 (руб.),

т.е. цена реализации при  известном объеме реализации будет  равна полной себестоимости продукции, деленной на объем продаж. Продавая свои изделия по цене 75 руб., мы только оправдаем все свои затраты, но не получим прибыли.

4. Влияние структурных изменений объема выпускаемой продукции на прибыль предприятия

С помощью математических подходов можно анализировать влияние  структурных изменений объема реализации выпускаемой продукции на доход  от реализации и прибыль предприятия, точку безубыточности.

Пример. Издательство выпускает  два вида книг, при этом деятельность предприятия характеризуется следующими показателями (табл. 1.1).

Показатели	Книга А	Книга Б	Итого
Объем производства, ед.	10 000	8 000	18 000
Цена единицы продукции, руб.	90	60
Доход от реализации, руб.	900 000	480 000	1 380 000
Переменные издержки, руб.: всего на единицу продукции	300 000 30	160 000 20	460 000
Валовая прибыль, руб.	600 000	320 000	920 000
Постоянные затраты, руб.			400 000
Прибыль, руб.			520 000

Таблица 1.1. Показатели деятельности предприятия.

Чтобы определить порог  рентабельности для нескольких видов  продукции, необходимо выразить объем реализации книги А через объем реализации книги Б. В данном примере обозначим объем реализации книги Б за х; тогда объем реализации книги А будет равен 1,5х. Подставим эти значения в уравнение и получим:

(90х1,5х + 60х) - (30х1,5х + 20х) + 400 000 = 0;

135х + 60х - 45х –  20х = 400 000;

130х = 400 000;

х= 3076,92 ед., соответственно 1,5х= 4615,38 ед.

Для преодоления порога рентабельности необходимо реализовать 3077 ед. книги Б и 4616 ед. книги А. То есть точка безубыточности будет соответствовать реализации 7 693 книг. В стоимостном выражении порог рентабельности будет равен 600 000 руб.

В случае изменения структуры  объема реализации будет изменяться доход от реализации (валовая прибыль) и прибыль, а также будет сдвигаться точка безубыточности.

Предположим, произошли  изменения в цене реализации книги Б — она значительно понизилась (табл. 1.2).

Показатели	Книга А	Книга Б	Итого
Объем производства, ед.	10 000	8 000	18 000
Цена единицы продукции, руб.	90	45	---
Доход от реализации, руб.	900 000	360 000	1 260 000
Переменные издержки, руб.: всего на единицу продукции	300 000 30	160 000 20	460 000
Валовая прибыль, руб.	600 000	200 000	800 000
Постоянные затраты, руб.	---	---	400 000
Прибыль, руб.	---	---	400 000

Таблица 1.2. Изменения  в реализации книги Б.

В связи с тем что  цена реализации книги Б понизилась на 25%, уменьшился доход от реализации, валовая прибыль и прибыль на 120 000 руб. Заметим, что в количественном выражении объем реализации в целом не изменился.

Рассчитаем точку безубыточности при новых условиях. Обозначим  объем реализации книги Б за х; тогда объем реализации книги А будет равен 2х. Подставим эти значения в уравнение и получим:

(90х2х + 45х) - (30х2х + 20х) + 400 000 = 0;

180х + 45х - 60х - 0х  = 400 000;

145х = 400 000;

х = 2758,62 ед., соответственно 2х = 5517,24.

В этом случае для преодоления порога рентабельности необходимо реализовать 2759 ед. книги Б и 5518 ед. книги А. То есть точка безубыточности будет достигнута в случае реализации 8277 книг. Как видно, она заметно сместилась в сравнении с предыдущим примером.

В стоимостном выражении  порог рентабельности будет достигнут при получении дохода 620 689,5 руб. (496 551,6 руб. +  124 137,9 руб.). Заметим, что в предыдущем примере он был выражен суммой 600 000 руб.

Величину объёма продаж в стоимостном выражении, необходимую для обеспечения нулевой прибыли, можно определить следующим образом:

Vр

=

Спост

(5)

1

-

(

Спер1хК1

+

Спер2хК2

+

СперnхКn

)

Ц1

Ц2

Цn

 

 

где К – удельный вес  продукта в общем объёме,

n – вид продукта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ЗНАЧЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТОЧКИ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ ДЛЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1. Производные показатели

На основе соотношений, положенных в основу расчета точки  безубыточности, может быть исчислен ряд производных показателей, таких как кромка финансовой безопасности, коэффициенты риска убытков, запас прочности сбыта, величина эффекта операционного рычага и др.

Кромка (граница) финансовой безопасности — это разница между  безубыточным объемом реализации и максимальным прогнозируемым объемом продаж. Чем меньше эта величина, тем рискованнее производство и продажа данного товара. Запас финансовой безопасности представляет собой объем товаров в количественном и стоимостном выражениях, который предприятие надеется продать сверх объема, обеспечивающего ему безубыточность.

Уровень кромки безопасности особенно важно знать при прогнозах продаж, поскольку они всегда допускают возможность погрешностей. Если погрешность будет выше кромки безопасности, существует вероятность того, что предприятие не только не получит прибыли, на что надеялись при прогнозировании, но и станет убыточным.

Коэффициент риска убытков  позволяет предпринимателю видеть, насколько допустимо сокращение выручки от продаж, прежде чем предприятие начнет нести убытки. Нетрудно заметить, что этот показатель характеризует тот же запас финансовой прочности в абсолютном и относительном выражении только с обратным знаком. Его применяют не для прогнозирования или оценки прогнозов, а для анализа текущего соотношения затрат и выручки. В реальной практике менеджер ориентируется на то, что при возрастании коэффициента риска убытков предприятию необходимо обеспечить улучшающиеся условия предпринимательства.

Запас прочности в  стоимостном измерении — это  разница между фактически полученной выручкой от продаж и значением точки безубыточности в стоимостном выражении. При достаточном запасе прочности прибыль предприятия равна сумме удельного маржинального дохода, полученного от количества единиц продукции, работ, услуг, реализованных сверх критического объема.

Пр=(Ц - Спер)х(V_m-Vo)                                                                                (6)                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                

Любое изменение объема продаж в силу непропорциональности затрат и результатов деятельности вызывает еще большее изменение прибыли. Это так называемый эффект операционного рычага (производственный леверидж). Его характеризует отношение маржинального дохода к прибыли от реализации:

iоп	=	Вр - Спер		(7)
		Пр

 

 

где i_оп— индекс эффекта операционного рычага.

По величине этого  показателя можно судить, на сколько  процентов изменится прибыль  при снижении или увеличении выручки на 1%. Чем больше удельный вес постоянных расходов в общей сумме валовых затрат, тем сильнее действие операционного рычага и выше риск. Поэтому при падении объема продаж рекомендуется снижать постоянные расходы, поскольку даже небольшое уменьшение выручки приводит к более значительному относительному сокращению прибыли. Если спрос стабилен, можно допустить увеличение постоянных расходов при сохранении постоянного прироста прибыли.

Долю маржинального  дохода в выручке характеризует  коэффициент выручки, рассчитываемый по формуле

Rв	=	Вр - Спер		(8)
		Вр

 

 

Он показывает, сколько  рублей маржинального дохода получает предприятие с каждого рубля выручки. Высокий коэффициент выручки характеризует эффективную работу организации, но в то же время свидетельствует о высокой чувствительности ее бизнеса к колебаниям объемов продаж. В условиях нестабильной ситуации на рынке такое предприятие рискует получить убытки.

2. Роль определения точки безубыточности в мониторинге издержек

Основная задача системы  мониторинга заключается в регулярной оценке состояния предприятия, используя некоторый ограниченный набор финансовых показателей в отношении издержек предприятия. Эти показатели должны наилучшим образом характеризовать состояние предприятия на ограниченном промежутке времени. Мониторинг играет существенную роль в процессе достижения стратегических целей предприятия, что может быть представлено в виде следующей последовательности действий:

1. Определение стратегических целей предприятия.
2. Разработка тактических целей.
3. Выбор показателей контроля эффективности деятельности предприятия.
4. Определение нормативных и допустимых уровней показателей.
5. Оценка и сравнение фактических значений показателей с нормативными и допустимыми уровнями.
6. Принятие управленческих решений и корректирующие воздействия.
7. Контроль эффективности корректирующих воздействий

Стратегические цели в различных вариантах формулируются в следующем виде:

1. Проникновение на рынок продукции
2. Захват рынка
3. Увеличение рентабельности продаж
4. Рост объемов продаж
5. Увеличение рыночной стоимости предприятия

Тактические цели определяют более конкретные задачи повышения эффективности бизнеса: