Анализ безубыточности. Бюджетирование в системе управленческого учета

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Ярославский  государственный технический университет»

Кафедра «Управление  предприятием»

 

 

 

 

Контрольную работу защитил

с оценкой ____________

Преподаватель,

доцент

_____________А.И.Сазонов

 

 

 

АНАЛИЗ  БЕЗУБЫТОЧНОСТИ. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ  УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЁТА

 

 

Контрольная работа по дисциплине

«Управленческий учёт»

 

ЯГТУ  080502.65 - 012  к/р

 

 

 

 

Работу выполнил

студент гр. ДЭУС-58в

_______________Е.О.  Чернецов

23.10.2012

 

 

 

 

 

 

 

 

2012

ЗАДАНИЕ №1: Анализ безубыточности

 

Методические указания

 

Модель безубыточности позволяет  определить:

• Влияние прибыли на изменение цен на реализуемую продукцию, изменение переменных и постоянных затрат, объема реализации;
• Объем продаж, обеспечивающий достижение безубыточности;
• Оптимальный объем производства и структуру ассортимента;
• Как изменение в структуре реализации повлияет на прибыль и минимальный безубыточный объем;
• «Запас прочности»  предприятия;
• Объем продаж, позволяющий достичь запланированной объем прибыли;
• Какую прибыль можно ожидать при данном уровне реализации;
• Минимальный уровень цен на продукцию предприятия при заданном объеме выпуска, позволяющий избежать убытков;
• Как изменение в ассортименте реализуемой продукции повлияет на прибыль и минимальный безубыточный объем;
• Нижнюю границу цены на реализуемую продукцию.

 

Модель безубыточности опирается  на ряд исходных предположений:

• поведение затрат и выручки можно описать линейной функцией одной переменной – объема выпуска;
• переменные затраты и цены остаются неизменны в течение всего планового периода;
• структура продукции не изменяется в течение планируемого периода;
• на конец анализируемого периода у предприятия не остается запасов готовой продукции, т.е. объем продаж соответствует объему производства.

 

Анализ безубыточности проводят в  алгебраической и графической форме:

1. Математический метод (метод уравнения).

Введем условные обозначения: S – выручка, p – цена, Q – объем реализации; AVC – переменные затраты на единицу продукции; VC – совокупные переменные затраты; FC – совокупные постоянные затраты; TC – общие затраты; I – прибыль.

 

 

 

 

 

 

 

На основании  этой модели можно рассчитать ряд аналитических показателей, помогающих руководителю в принятии решений:

 

Анализ  безубыточности позволяет оценить  результаты деятельности предприятия, а также помогает выработать рекомендации по увеличению прибыльности текущей  деятельности предприятия.

Исходные данные (вариант 12):

1. Цена Р=40;
2. Удельные переменные затраты AVC=25;
3. Постоянные затраты FC=77000;
4. Выручка от реализации S=420000;
5. Объем реализованной продукции Q=10500 шт..

 

Таблица 1 – Расчёт аналитических показателей

Название показателя	Обозначение	Формула	Расчёт
Маржинальная прибыль	М	М=S-VC=(P-AVC)ˑQ	M=(40-25)ˑ10500=157500
Удельная маржинальная прибыль	m	m=M/Q=P-AVC	m=40-25=15
Коэффициент выручки	Kвыр	Kвыр=M/S=(S-VC)/S= =(P-AVC)/P	Kвыр=(40-25)/40=0.375
Точка безубыточности	Q*	Q*=FC/(P-AVC)	Q*=77000/(40-25)=5133.33
Кромка безопасности	Kб	Kб=Qф- Q*   Kб%= Kб/ Qфˑ100%	Kб=10500-5133,33=5366,67   Kб%=536667/10500=51,11%
Запас финансовой прочности	Эфп	Эфп= KбˑР=S-S*	Эфп=5366.67ˑ40=214666.8
Точка закрытия	Q**	Q**=FC/P	Q**=77000/40=1925

 

Рассмотреть чувствительность прибыли к изменению  основных параметров на 1%.

 

	DAVC = ±1%	DFC = ±1%	Dp = ±1%	DQ = ±1%
DQ*	87.01	51.34	133.33	0
DI	2625	770	4200	1575

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ №2: бюджетирование в системе управленческого учёта.

 

 

Методические указания

 

Бюджет – количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода времени, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели.

Бюджеты в широком смысле подразделяются на два основных вида: текущие (операционные) бюджеты, отражающие текущую (производственную) деятельность предприятия, и финансовый бюджет, представляющий собой прогноз финансовой отчетности.

Генеральный бюджет – это бюджет, охватывающий общую деятельность предприятия. Его основная цель – суммировать сметы и планы различных подразделений предприятия (частные бюджеты, например, бюджет продаж, бюджет производства, бюджет денежных потоков и т.д.).

 

Таблица 2 – Исходные данные.

Показатель	Продукт 1	Продукт 2	Продукт 3
Объём продаж, шт.	36400	37100	33800
Цена за ед. без НДС, руб.	82	95	78
Запас ГП на нач.пер., шт.	2977	500	2600
Запас НП на нач.пер., шт.	970	1030	2800
Трудоемкость единицы продукции, ч	0,5	0,5	0,5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Бюджет  продаж

 

В бюджете  продаж указывается прогноз сбыта  по видам продукции в натуральном  и стоимостном выражении. Этот бюджет представляет собой прогноз будущих  доходов от реализации и является основой для всех остальных бюджетов.

 

Таблица 3 – Бюджет продаж

Показатели Наимено- вание продукции	Объём продаж, шт.	Цена за ед. без НДС, руб.	Выручка без НДС,  руб.	НДС, руб.	Выручка с НДС,  руб.
1	2	3	4 = 3 * 2	5 =4*18%	6 =4 + 5
Продукт 1	36 400	82	2984800	537264	3522064
Продукт 2	37100	95	3524500	634410	4158910
Продукт 3	33800	78	2636400	474552	3110952
ИТОГО:			9145700	1646226	10791926

 

Прогноз количества реализованной продукции  каждого вида, а также цен на них разрабатывается в отделе маркетинга предприятия. Объем реализации зависит как от спроса на продукцию, так и от производственной мощности предприятия. Выручка рассчитывается как произведение объёма реализации и цены за единицу продукции.

 

 

Бюджет  производства (производственная программа)

 

Составляется  на основании данных об объёмах продаж, а также при условии поддержки  запасов готовой продукции, которые  необходимы предприятию для бесперебойного функционирования. 

 

Таблица 4 – Производственная программа

Показатели   Наимено- вание продукции	Объём продаж, шт.	Срок хранения запасов на складе, дн.	Запас готовой продукции, шт.		Товарная продукция, шт.
			На конец периода	На начало периода
1	2	3	4 = 2 *3/360	5	6 =2+4- 5
Продукт 1	36 400	10	1 011	2 977	34434
Продукт 2	37100	10	1031	500	37631
Продукт 3	33800	15	1408	2 600	32608
ИТОГО:					104673

 

Необходимый запас готовой продукции на конец  периода рассчитывают по формуле:

 

ГП_кi= S_i* t_i,/ Т,

где ГП_ki – запас готовой продукции i-го вида на конец периода;

S_i — объем реализации i-го вида продукции в будущем периоде,

t_i — средний срок хранения готовой продукции i-го вида на складе (в днях);

Т— длительность будущего периода (в днях).

 

В бюджете  производства определяется количество продукции, которое предполагается произвести исходя из намеченного объема продаж и потребностей в запасах готовой продукции. Количество продукции, которое планируется произвести рассчитывается по формуле:

ТП_i = РП_i + ГП_кi -ГП_нi ,

где ТП_i — объем товарной продукции, который должен быть произведен в планируемом периоде;

РП_i — предполагаемый объем реализации продукции;

ГП_{нi (ki)} — запасы готовой продукции на начало (конец) периода.

 

Для обеспечения  непрерывности производственного  процесса предприятию также необходим  некоторый запас незавершенной продукции. Производственная программа по незавершённому производству составляются следующим образом:

 

Таблица 5 – Производственная программа с учётом незавершенного производства.

Показатели   Наимено- вание продукции	Товарная продукция, шт.	Длительность производственного  цикла, дн.	Коэффициент готовности, %	Запас незавершённого производства, шт.		Валовая продукция, шт.
				На конец периода	На нач. периода
1	2	3	4	5=2*3/360*4	6	7 =2+5-6
Продукт 1	34434	60	50%	2870	970	36334
Продукт 2	37631	30	50%	1568	1030	38169
Продукт 3	32608	60	50%	2717	2800	32525
ИТОГО:						107028