Содержание налоговой системы в Российской Федерации

     4) Специальные налоговые режимы. Федеральный закон РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». В связи с введением с 1 января 2010 года на территории РФ нового порядка уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 62 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) налогоплательщики единого налога по УСН и ЕНВД, которые сейчас освобождены от уплаты ЕСН (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением «вмененной» деятельности), дополнительно к страховым взносам на обязательное пенсионное страхование обязаны будут уплачивать страховые взносы на: обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; обязательное медицинское страхование; обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 2, п. 15 ст. 24, ч. 1 ст. 41 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ). Сумму единого налога по УСН и ЕНВД можно будет уменьшать на суммы уплаченных страховых взносов (п. 3 ст. 346.21 НК РФ, п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом сумма налогов не может быть уменьшена более чем на 50%.

5) Упрощенная Система Налогообложения. Федеральный закон РФ от 17.07.2009 г. № 165-ФЗ «О внесении изменений в статью 346.25.1 части второй Налогового кодекса РФ». Уточнен порядок применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента. Из упомянутых в статье 346.25.1 НК оснований, по которым индивидуальный предприниматель может быть лишен права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, исключены такие основания, как привлечение им в своей предпринимательской деятельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера) и осуществление на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта РФ.

6) ЕНВД. Федеральный закон РФ от 29.06.2009 г. № 140-ФЗ «О внесении изменения в статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ». С 1 января 2010 года по 1 января 2013 года переносится введение ограничения в отношении среднесписочной численности работников (не более 100 человек) организаций потребительской кооперации, которые могут применять систему налогообложения в виде ЕНВД.

7) Налог на имущество организаций. Федеральный закон РФ от 30.10.2009 г. № 242-ФЗ «О внесении изменения в статью 373 части второй Налогового кодекса РФ». Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК. Внесение поправок обусловлено тем, что на основании действующей редакции названной нормы организации, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество и не имеющие на балансе имущества, являющегося объектом налогообложения, обязаны представлять в налоговые органы «нулевые» декларации.

Федеральный закон РФ от 28 ноября 2009 г. № 284-ФЗ «О внесении изменений  в главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Изменения касаются налогообложения имущества, входящего в Единую систему газоснабжения (ЕСГ). В отношении движимого и недвижимого имущества, входящего в ЕСГ, налог (авансовые платежи) уплачивается (уплачиваются) в бюджет того региона, в котором оно фактически находится.

8) Налоги на имущество физических лиц. Федеральный закон РФ от 28 ноября 2009 г. № 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ». Дополняется перечень объектов обложения налогами на имущество физических лиц таким объектом налогообложения, как доля в праве общей собственности на жилой дом, квартиру, комнату, дачу, гараж и иное строение, помещение и сооружение.

Таким образом, можно  сделать вывод, что основные изменения  в налоговой системе предусматривают  значительное число мероприятий, направленных на совершенствование сферы налогообложения. В них находит отражение текущая экономическая, политическая и социальная ситуация в России. 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

За последние годы в сфере реформирования налогового законодательства достигнуты определенные позитивные результаты. В первую очередь  это уменьшение ставок по основным налогам, а значит, и определенное снижение налогового бремени налогоплательщиков.

К результатам налогового реформирования, которые заслуживают  положительной оценки, можно отнести  отмену Единого социального налога и исключение последнего из перечня федеральных налогов и сборов. Эти действия направлены на снижение налогового бремени налогоплательщиков, упрощение процедуры налогообложения и администрирования.     

Тем не менее, приходится констатировать, что российская налоговая система  по-прежнему несовершенна. Присущие ей недостатки все еще предоставляют  недобросовестным налогоплательщикам значительные возможности уклоняться от уплаты налогов, стимулируют развитие теневой экономики, коррупции и организованной преступности.     

Нельзя еще сказать, что в  полной мере стимулируются инвестиционная, инновационная и предпринимательская  активность, расширение производства. Ведь налоговые механизмы, задействованные  для достижения этих целей, используются недостаточно и имеют в основном фискальную направленность.     

Отдельного внимания заслуживают  нормативная база и сами процедуры  налогообложения. Их сложность и  неоднозначность, а также нестабильность влекут за собой большие затраты не только на ведение бухгалтерского и налогового учета, но и на содержание налоговых органов. Перманентная налоговая реформа приводит к тому, что налогоплательщику становится все сложнее планировать свою экономическую и финансовую деятельность, оптимизировать налоговые платежи, сочетать интересы бизнеса с интересами и законными требованиями государства.     

Кроме того, сложившаяся система  налогообложения постоянно вытесняет  капиталы из производственного сектора, не позволяет развиваться нормальному инвестиционному процессу, так как блокирует важнейший источник внутренних инвестиций - добавочный доход. В результате наблюдается постоянный отток национального капитала за рубеж при недостаточном встречном потоке иностранного капитала.     

Основными целями современной налоговой системы Российской Федерации должны быть стимулирование развития рыночных институтов и механизмов хозяйствования, создание благоприятных условий для повышения эффективности производства и обновления основных фондов предприятий, понижение общей налоговой нагрузки на экономику и бизнес.     

Таким образом, выделяются следующие  приоритетные направления реформирования налоговой системы и проблемы, подлежащие решению:     

- достижение стабильности и  сбалансированности налоговой системы;     

- обеспечение социальной справедливости  налоговой системы;     

- ослабление общей налоговой  нагрузки путем постепенного  снижения ставок, введения дополнительных  льгот по отдельным федеральным  налогам (НДС, налогу на прибыль);      

- дальнейшее совершенствование НДПИ;     

- создание благоприятных налоговых  условий для развития малого  и среднего предпринимательства;  

- усиление налогового стимулирования  инновационных предприятий;     

- облегчение налоговой нагрузки  на фонд оплаты труда;     

- улучшение налогового администрирования  и снижение издержек налогоплательщиков  на обслуживание налоговых органов,  включая упрощение процедур обжалования  решений налоговых органов;     

- упрощение бухгалтерской и  налоговой отчетности предприятий;      

- совершенствование юридической  техники и понятийного аппарата  НК РФ. 

Основными проблемами, требующими незамедлительного решения, признаются следующие: неоправданная усложненность  систем налогообложения, недостаточный  уровень налогового администрирования, завышенные ставки подоходных налогов, широкие масштабы уклонения от налогов.

В дипломной работе детально рассмотрены проблемы современной налоговой системы РФ, предложены рациональные пути их решения и совершенствования налоговой системы в целом.

Таким образом, тема данной дипломной работы была полностью раскрыта.

 

СПИСОК АББРЕВИАТУР

ВВП – Валовой внутренний продукт

ЕСГ - Единая система газоснабжения

ЕСН – Единый социальный налог

ЖКХ – Жилищно-коммунальное хозяйство

НК РФ – Налоговый кодек Российской Федерации

НДС – Налог на добавленную стоимость

НДПИ – Налог на добычу полезных ископаемых

НДФЛ – Налог на доходы физических лиц

ФНС – Федеральная налоговая служба

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. - М.: Маркетинг, 2009. - 39 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) часть первая от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (НК РФ) (с изм. и доп. от 29.02.2012г. N 16-ФЗ).
3. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика. № 9.
4. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для студентов, обучающихся по направлению 521600 – Экономика и другим экономическим специальностям. М.: ИНФРА-М, 2009.
5. Анализ налоговой реформы в России//Инвестиции в России. 2009. № 4. С. 48
6. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. СПб.:Питер, 2009. 416 с.
7. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. М.: КноРус, 2009. 320 с.
8. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник. М.: Дело, 2009. 400 с.
9. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающимся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухг. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» СПб.: Питер, 2009. 655 с.
10. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2009. 299 с.
11. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. М.: Финансы и статистика, 2009. 416 с.
12. Налоговое право России: учебник для вузов / ред. Ю. А. Крохина. 3-е изд., испр. и доп. М.: НОРМА, 2011. 737 с.
13. Налоговая система РФ в 2010-2012 годах серьёзно не изменится – минфин/ трухин и.// аудит. 2009. №4.
14. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник. М.: Финстатинформ, 2008. 222 с.
15. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник. М.: Финансы и статистика, 2009. 464 с.
16. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. М.: Юрайт-Издат, 2009. 809с.
17. Сделать налоговую систему конкурентоспособной: налоговые изменения должны стимулировать создание новых предприятий//Аудит.  2009. № 3.
18. Черник Д. Налоговая система России: нужна ли новая перестройка?//Проблемы теории и практики управления. 2010. № 3.
19. Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения. М.: Финансы и статистика, 2009. 368 с.
20. Чхутиашвили Л.В. - Упрощенная система налогообложения как поддержка малого бизнеса//Налоги и налогообложение.- 2010. № 9.
21. Шаталов, С. Д. Налоговая политика Российской Федерации в ближайшей перспективе/ С. Д. Шаталов //Финансы. 2009.
22. Экономический словарь / Под ред. Архипова А.И. М.: Проспект, 2010.624с.
23. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение/ Юткина Т.Ф. ИНФРА-М, 2008.
24. Библиотека учебной и научной литературы:  (http://sbiblio.com/biblio/archive/mejdunarodnie_finansi/05.aspx).
25. Григорьева К.С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http:// www.lib.tsu.ru
26. Елизарова Н.В.Финансовое право. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.e-college.ru
27. Интернет сайт: Bestreferat.Ru
28. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2010-2011 год. [Электронный ресурс]//Сайт www.1.minfin.ru. Режим доступа к ресурсу: http://www.1.minfin.ru/budget/taxpoltend.PDF
29. Российский налоговый портал [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.taxpravo.ru
30. Федеральная Налоговая Служба РФ. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http:// www.nalog.ru

 

¹ Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2009. – с. 26

² Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. – М.:Финансы и статистика, 2009. – с.41

³ Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник – М.: Финансы и статистика, 2009. – с. 46

⁴ Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для студентов, обучающихся по направлению 521600 – Экономика и другим экономическим специальностям – М.: ИНФРА-М, 2009. – 37 с.

⁵ Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающимся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухг. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» - СПб.: Питер, 2009 – с. 55

⁶ Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2009. – с. 115-116

⁷  Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Юрайт-Издат, 2009. – с. 89

⁸ Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2009. – с. 117-119

⁹ Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник – М.: Дело, 2009. – с. 40

¹⁰ Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для студентов, обучающихся по направлению 521600 – Экономика и другим экономическим специальностям – М.: ИНФРА-М, 2009. – с. 67-68

¹¹ Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для студентов, обучающихся по направлению 521600 – Экономика и другим экономическим специальностям – М.: ИНФРА-М, 2009. – с. 71-74

¹² Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. – СПб.: Питер, 2009. – с. 7-44

¹³ Черник Д. Налоговая система России: нужна ли новая перестройка?//Проблемы теории и практики управления. – 2010. - № 3. – с. 23-31

¹⁴ Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения – М.: Финансы и статистика, 2010. – с. 26-45

¹⁵ Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для студентов, обучающихся по направлению 521600 – Экономика и другим экономическим специальностям – М.: ИНФРА-М, 2009. – 317 с.

¹⁶ Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: КноРус, 2009. – с. 222-228

¹⁷ Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: КноРус, 2009. – с. 265-267

¹⁸ Черник Д. Налоговая система России: нужна ли новая перестройка?//Проблемы теории и практики управления. – 2010. - № 3. – с. 23-31

¹⁹ Анализ налоговой реформы в России//Инвестиции в России. – 2009. - № 4. – с. 48

²⁰ Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: КноРус, 2009. – с. 277-279

²¹ Анализ налоговой реформы в России//Инвестиции в России. – 2010. - № 4. – с. 48

²² Сделать налоговую систему конкурентоспособной: налоговые изменения должны стимулировать создание новых предприятий//Аудит. – 2009. - № 3.-С.8