Налоговое право, как подотрасль финансового права

     Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:

объект  налогообложения; налоговая  база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и  сроки уплаты налога. В необходимых  случаях при установлении налога в нормативном  правовом акте могут  также предусматриваться  налоговые льготы и основания для  их использования  налогоплательщиком.

     При установлении сборов элементы обложения  определяются применительно  к конкретным сборам.

     Отношения и социальные связи, возникающие между  теми или иными  субъектами при установлении, введении и взимании налогов, регулируются правовыми нормами, образующими в  совокупности подотрасль (правовой институт) финансового  права – налоговое  право.

     Система этих норм находит  свое закрепление  в нормативно-правовых актах органов  государственной  власти различного уровня и органов местного самоуправления.

     Налогово-правовая норма – это общеобязательное правило поведения в сфере налоговых правоотношений, установленное в определенном порядке и санкционированное компетентным государственным органом, соблюдение которого обеспечивается в необходимых случаях силой принуждения государства.

     Налоговая норма предусматривает  основания возникновения, изменения и прекращения  налоговых правоотношений. Без налоговой  нормы обязанность  уплаты налога не может  считаться законно  установленной и  не влечет для участников налоговых правоотношений никаких юридических  последствий.

     Таким образом, предметом  налогового права  является группа однородных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками  и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов.

     Основной  чертой метода регулирования  налоговых отношений  выступают государственно-властные (централизованные, императивные) предписания  одним участникам налоговых отношений  со стороны других, выступающих от имени  государства (метод  субординации).

     Однако  применение в налоговом  праве преимущественно  императивного способа  не исключает использования  рекомендаций, согласований и права выбора в поведении подчиненного субъекта-налогоплательщика (метод  координации). Так, налоговые  органы могут предоставить предприятиям на условиях, установленных законодательством  Республики Казахастан, налоговый кредит (отсрочку платежа) на основе специального соглашения. Кроме того, частичная диспозитивность поведения подчиненной стороны – налогоплательщика -проявляется и в его возможности формировать свою налоговую политику.

     С учетом вышеизложенного  представляется возможным  дать определение  понятию налогового права.

     Налоговое право – система финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налогов путем императивного метода воздействия на соответствующие субъекты с элементами диспозитивности.

     По  мнению специалистов в области отечественного налогового права (К. Вельского, В. Гуреева, А. Козырина, И. Кучерова, С. Пепеляева, Н. Химичевой, Д. Черника и других), в настоящее время институт налогового права является развивающимся правовым образованием, которое формируется в самостоятельную подотрасль финансового права.

     От  налогового права  как правового  института необходимо отличать налоговое  право как научную  и учебную дисциплину.

     Наука налогового права  в настоящее время  только формируется, ее становление –  вопрос ближайшего будущего, это закономерный процесс получения  новых знаний об изучаемом  предмете, систематизации существующих категорий, выводов и суждений о налоговых явлениях.

Курс  налогового права  как учебная дисциплина ориентирован на преподавание студентам юридических  специальностей, обучающимся  в высших учебных  заведениях, а также  адресован лицам, изучающим этот предмет  самостоятельно.