Толкование налогового права: способы, приемы и особенности

 

ГБОУ СПО «ПОВОЛЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОЛЛЕДЖ»

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

030503.КР.СД.02

 

 

 

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

тема курсовой работы

 

 

 

 

 

 

 

 

Разработал студент ___ курса ____ группы        ______            _________________

                                                                                  подпись                     расшифровка подписи

 

____  _______ 20 __

 

 

Оценка выполнения и  защиты курсовой работы   ___________

 

 

 

Преподаватель            ___________        _____________________

                                          подпись                               расшифровка подписи

 

_____   __________ 20 ____

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Самара, 20__

 

 

ГБОУ СПО «ПОВОЛЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОЛЛЕДЖ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ

на выполнение курсовой работы по специальности

 

 

____________  ________________________________________________________________

  код специальности                                                          наименование специальности

 

 

Студенту  ___________________________________ группы __________________________

 

 

Тема курсовой работы__________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

 

 

 

 

Дата выдачи задания                                              _________  ___________________ 20 ____

 

 

Срок выполнения курсовой работы                       ________   ___________________ 20 ____

 

 

 

 

 

Преподаватель              __________                                      ___________________________

                                            подпись                                                                                         расшифровка подписи

 

__  __________ 20 ____

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………..…….4

Глава 1. Толкование налогового права: способы, приемы и особенности

1. Понятие, предмет и метод налогового права…………….………..7
2. Система, принципы и источники налогового права….………….10
3. Вопросы международного налогового права…………………….19
4. Налоговое право как система научного знания и учебная       дисциплина……………………………………………………………………….22
5. Понятие, содержание и особенности налоговых правоотношений……………………………………………………………...….29

Заключение……………………………………….………………………………33

Список литературы………………………………………………………………34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Основные положения  о налогах закреплены в Конституции. В соответствии со статьей 57 Конституции  Российской Федерации, "каждый обязан платить законно установленные  налоги и сборы. Законы, устанавливающие  новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют". Понятие налога содержится и в Налоговом Кодексе, где указывается что налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности, государства и муниципальных образований.

Налоговое право представляет собой отрасль правовой системы, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, то есть отношения в связи с осуществлением сбора налогов и иных обязательных платежей, организацией и функционированием системы органов налогового регулирования и налогового контроля на всех уровнях государственной власти и местного самоуправления.

В данной работе мы рассмотрим основные налоговые теории, которые  разъясняют сущность налогообложения  и выделяют его принципы.

Существуют различные  взгляды на проблему периодизации развития научной теории налогообложения. Так, О.Н. Горбунова выделяет три основных периода в развитии налогообложения, каждый из которых характеризуется своими признаками и особенностями.

Первый период характеризуется  становлением налогообложения в  древнем мире и в средние века. Она отмечает, что возникновение налогов происходит одновременно с появлением первых государств, когда действуют товарно-денежные отношения, формируется государственный аппарат управления и принуждения, на содержание которого требуются средства. В средние века в европейских государствах отсутствовали развитые налоговые системы, налоги имели разовый характер. Развитие государственности диктовало объективную необходимость усиления государственного аппарата, что обусловило возникновение налоговых систем, пришедших на смену разовым, бессистемным платежам.

В конце XVII - начале XVIII веков  наступает второй период развития налогообложения, когда налоги становились ведущим  источником доходной части бюджета. Демократические преобразования в  европейских государствах того времени наложили отпечаток и на порядок установления и взимания налогов. Тогда и начинает формироваться научная теория налогообложения, основоположником которой стал Адам Смит - основатель классической школы. В своей работе "Исследования о природе и причинах богатства народов" он впервые сформулировал принципы налогообложения, дал определение налоговым платежам, указал их место в финансовой системе государства. Он обосновал вывод о том, что налоги для плательщика есть показатель свободы, а не рабства.

Наконец, третий период, отмечаемый О.Н. Горбуновой, начинается с начала XX века и характеризуется  дальнейшим совершенствованием налоговых  систем. Здесь появляются такие научные  течения как кейнсианство, основоположником которого стал Джон Кейнс, и неоклассицизм с Альфредом Маршаллом, Милтоном Фридменом и их последователями. Современные ученые полагают, что до сих пор не создано идеальной налоговой системы. Многочисленные налоговые реформы в большинстве стран свидетельствуют о дальнейшем процессе развития налогов и налоговых систем в целом.

Автор данной работы предлагает проследить, как развивалась научная  теория налогообложения. Для осуществления  этой цели наиболее удобной представляется периодизация, предложенная О.Н. Горбуновой. Для удобства изложения можно объединить первые два периода, выделяемые О.Н. Горбуновой в первой главе нашей работы - Налоговые теории XVII-XIX вв. Классическая школа. А третий период, соответственно, - во второй главе - Научные концепции налогообложения XX века. Кейнсианство и неоклассицизм.

Из названия глав можно  определить и задачи автора - это  исследование научных концепций  начиная с XVII века, подробнее остановимся  на теории Адама Смита (классическая школа), поскольку принципы выведенные им легли в основу современного налогообложения. А так же рассмотрим развитие теории налогообложения c XX века - где основными школами были неоклассическая и кейнсианство.

Для решения поставленных задач автор пользовался главным  образом трудом М. Блауга "Экономическая  мысль в ретроспективе", где освящены основные взгляды представителей различных направлений, С.А. Бартенева "Экономические теории и школы", Я.С. Ядгарова "История экономических учений" и прочие. Из учебных пособие особенно хотелось бы выделить "Налоги и налоговое право" под редакцией А.В. Брызгалина, а так же "Основы налогового права" под редакцией С.Г. Пепеляева. В целом, литературы посвященной научным взглядам классической школы достаточно много, в то время как поиск материала о неоклассической школе вызвал некоторые трудности.

Целью данной работы является изучение основных теорий и положений  налогового права как в России, так и за рубежом.

Объектом изучения являются фундаментальные положения налогового права, такие как налогообложение, налоговое право как отрасль  науки и принципы налогового права.

Актуальность темы обоснована тем, что на современном этапе  собираемость налогов в России является очень важным моментом для экономики  страны в целом.

Задачи работы:

1. Исследовать место  и роль налогового права в  системе российского права.

2. Проследить этапы  развития налоговых теорий.

Глава 1. Толкование налогового права: способы, приемы и особенности

1.1. Понятие, предмет и метод налогового права

Управление налоговой  системой осуществляется посредством  правового регулирования налоговых отношений, при этом поведение участников приводится в соответствие с нормами налогового права, пределы и сфера действия которых четко определены в законодательстве РФ. В результате все субъекты налогового права действуют в соответствии с нормами, в которых содержится государственная воля, чтобы достичь согласования, примирения сталкивающихся интересов и в целом упорядочения охраны и развития налоговых отношений.

Как и любая другая норма права, норма налогового права  представляет собой установленное  и охраняемое государством правило поведения участников общественных отношений, выраженное в их юридических правах и обязанностях. Особенности нормы налогового права обусловлены целевой направленностью, которая определяется предметом правового регулирования.

Налоговая правовая норма состоит из следующих элементов:

- гипотеза — указывает  на условия, при которых она  должна действовать. Гипотеза  нормы налогового права, как  правило, имеет усложненный характер, т. е. содержит указание на  несколько условий ее действия;

- диспозиция — определяет  права и обязанности участников, регулируемые нормой отношений;

- санкция — указывает  на неблагоприятные последствия  за ее нарушение.

Теория права устанавливает  два критерия выделения отраслей права: предмет и метод правового  регулирования.

Предмет правового регулирования, понимаемый как совокупность регулируемых правом общественных отношений, является объективным, лежащим вне права  критерием. Основой выделения предмета отрасли права, таким образом, является специфика объективно существующих (не зависящих от усмотрения правотворческих органов) связей между общественными отношениями, своеобразие которых обусловлено их целенаправленностью, содержанием и формой.

Очевидно, что предметом  налогового права являются общественные налоговые отношения.

К предмету налогового права  относятся:

- закрепление структуры  налоговой системы;

- распределение компетенции  в данной области между Федерацией  и ее субъектами, местным самоуправлением  в лице соответствующих органов;

- регулирование на  основе этих исходных норм отношений, возникающих в процессе установления и взимания налогов и сборов с организаций и физических лиц в бюджетную сферу или в государственные внебюджетные фонды;

- осуществление налогового  контроля;

- применение мер финансово-правовой ответственности за нарушение налогового законодательства;

- обжалование актов  налоговых органов, действий (бездействия)  их должностных лиц.

Отношения, подлежащие урегулированию нормами налогового права, специфичны, но не обладают качественным своеобразием, входя в предмет финансового права, регулирующего общественные отношения, возникающие в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных средств, необходимых для осуществления задач и функций государства и муниципальных образований.

Вспомогательным основанием для распределения норм права по отраслям служит метод правового регулирования. С его помощью осуществляется взаимосвязь прав и обязанностей между участниками урегулированных отраслью правоотношений.

Правовые отношения, возникающие  между государственными организациями, плательщиками налогов и налоговыми представителями, являются властными. Согласно ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также, отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, в основе метода налогового права лежит метод  предписаний властно-имущественного характера, т. е. применение однозначных, не допускающих выбора норм в целях формирования государственных и местных бюджетов. Деятельность каждого из субъектов налогового правоотношения вляется несвободной: публичный орган действует строго в соответствии со своей компетенцией, а другая сторона (обязанное лицо) обязана точно исполнить законную волю органа власти либо должностного лица, действующего в пределах своей компетенции. Отличие налогов от других форм экономического регулирования заключается в том, что их утверждение не оставляет за налоговой администрацией никакой дискреционной власти№. № Дискреция (от лат. discrete) — решение должностным лицом или государственным органом какого-либо вопроса по собственному субъективному усмотрению.

Права и обязанности субъектов налогового права могут возникать из норм права либо из санкций и процедур их применения. Из указанных компонентов формируется метод налогового права.

Различное сочетание  способов, приемов правового воздействия  на общественные налоговые отношения определяет его особый юридический режим метода, с помощью которого осуществляется регулирование указанной сферы общественных отношений. При этом явственно видно сходство методов финансового и налогового права.

Анализ предмета и  метода налогового права позволяет классифицировать его как подотрасль финансового права, объединяющую совокупность однородных финансово-правовых норм, регулирующих значимый по объему и содержанию блок общественных финансовых (налоговых) отношений.