Шпаргалка по "Налоговое право"

 

27. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику

Нарушение срока  исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа

Неисполнение  банком решения налогового органа о  приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента

Неисполнение  банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа

Непредставление банком справок (выписок) по операциям  и счетам в налоговый орган

 

 

 

28. Правила наложения налоговых санкций.

Принципы наложения налоговых санкций: 1) законность; 2) однократность; 3) ответственность за вину; 4) презумпции невиновности; 5) справедливость наказания.

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения:

1) совершение правонарушения  вследствие стечения тяжелых  личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения  под влиянием угрозы или принуждения  либо в силу материальной, служебной  или иной зависимости;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее  привлекаемым к ответственности  за аналогичное правонарушение.  Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность  за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. При наличии отягчающего обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100 процентов. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

29. Производство по делу о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе налоговых проверок.

Налоговый процесс развивается  в рамках трех стадий: 1) налоговый контроль; 2) производство по делам о налоговых правонарушениях, осуществляемое налоговыми органами; 3) судопроизводство по искам налоговых органов о взыскании налоговой санкции.

К акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка в случае несогласия с фактами, изложенными  в акте налоговой проверки, в течение 15 дней со дня получения акта вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Руководитель налогового органа извещает о времени и месте  рассмотрения материалов налоговой  проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки лично и (или) через своего представителя. Он в праве знакомиться со всеми материалами дела.

Перед рассмотрением  материалов налоговой проверки по существу руководитель  налогового органа должен:

1) объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;

2) установить факт  явки лиц

3) Проверить полномочия этого представителя;

4) разъяснить лицам их права и обязанности;

5) вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) о проведении дополнительных  мероприятий налогового контроля  на срок, не превышающий один месяц.

 

 

 

 

 

 

 

30. Документирование налогового правонарушения, выявленного вне рамок налоговой проверки

При обнаружении фактов, свидетельствующих о правонарушениях, должностным лицом должен быть составлен акт. В акте должны быть указаны документально подтвержденные факт нарушения, а также выводы по его устранению и применению соответствующих санкций.

Срок составления акта - не позднее одного рабочего дня, следующего за днем обнаружения фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях.

Акт составляется в двух экземплярах, один из которых остается в налоговом органе, другой вручается лицу, совершившему правонарушение (его представителю). При выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения, содержащего признаки преступления, акт составляется в трех экземплярах. Третий экземпляр акта приобщается к материалам, направляемым в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

В случае несогласия с  фактами, изложенными в акте, привлекаемое к ответственности лицо вправе в  течение десяти дней представить  в налоговую инспекцию письменные возражения, к которым можно приложить  документы, подтверждающие их обоснованность.

По истечении указанного десятидневного срока в течение  следующих десяти дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт и прилагаемые  к нему документы.

Акт должен рассматриваться  в присутствии лица, привлекаемого к ответственности. Для этого налоговый орган заблаговременно извещает лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, о времени и месте рассмотрения акта. Несоблюдение этого условия может послужить основанием для отмены решения. При рассмотрении акта могут оглашаться: сам акт, иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, привлекаемого к ответственности.

Однако в отличие  от процедуры рассмотрения акта, принятого  по материалам налоговой проверки при "внепроверочной" процедуре упор делается на заслушивании объяснений лица, привлекаемого к ответственности.

По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель  руководителя) налогового органа принимает решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение или об отказе в привлечении к ней.

На основании вынесенного  решения налогоплательщику направляется требование об уплате пеней и штрафа.

31. Исполнение решений о привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Решение о привлечении  к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу.

Исполнение решения  по взысканию налога (сбора), пеней  и штрафа состоит их двух этапов - добровольного и принудительного.

Добровольное  исполнение решения. В течение десяти дней со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности налогоплательщику оправляется требование об уплате налогов, сборов, пеней и штрафа. Требование об уплате налога, выставленное ранее даты вступления в законную силу решения налогового органа, признается недействительным

Если в указанный  в требовании срок налогоплательщик не уплатил суммы налогов и  санкций, то начинается принудительное исполнение решения. В течение двух месяцев по истечении десяти дней (иного указанного в требовании срока) для добровольного исполнения налоговый орган вправе принять новое решение о взыскании налога, пени и штрафа.

Решение о взыскании, принятое по истечении предусмотренных двух месяцев, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Если в течение десяти календарных дней после получения  решения о привлечении к ответственности  за совершение налогового правонарушения требуемые суммы добровольно не уплачены, то начинается принудительное исполнение решения налоговой инспекции в общеустановленном порядке. Для этого налоговики обращаются в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица соответствующей налоговой санкции.

Если в результате рассмотрения дела суд признает правомерность привлечения налогоплательщика (иного лица) к налоговой ответственности, то суд выносит решение о взыскании налоговой санкции, которое будет исполняться в порядке, предусмотренном исполнительным законодательством РФ.

Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции.

 

 

 

32. Налог на добавленную стоимость.

НДС относят к числу  налогов с потребления.

НДС является косвенным  налогом. Продавец товаров, лицо, выполняющее  работы или оказывающее услуги, предъявляет  покупателю вместе с ценой соответствующую  сумму налога, которая исчисляется  как соответствующая ставке налога процентная доля цены товара (работы, услуги). Полученную от покупателя сумму налога, уменьшенную на установленные налоговые вычеты, налогоплательщик обязан перечислить в бюджет.

Налогоплательщики:  1) организации; 2) инд. предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками НДС, в связи с перемещением через таможенную границу.

Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

1) реализация товаров  (работ, услуг);

2) передача на территории  РФ товаров (выполнение работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на  таможенную территорию РФ.

Налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров). При реализации товаров, приобретенных у физ. лиц, не являющихся налогоплательщиками, налоговая база определяется как разница между ценой приобретения и реализации.

При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых  является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых  органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Налоговый период: квартал.

Налоговые ставки:

10%:

1) продовольственные  товары - 2) товары для детей:

3) периодических печатных изданий, книжной продукции, за исключением изданий рекламного или эротического характера.

4) медицинские товары  отечественного и зарубежного  производства.

 

3) в иных  случаях 18%.

 

Порядок исчисления налога: сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

 

 

 

 

33. Акцизы.

Акцизами называются косвенные налоги, уплачиваемые в бюджет, как правило, непосредственным производителем подакцизных товаров при их реализации и таможенным перевозчиком в момент пересечения таможенной границы при ввозе товаров на таможенную территорию государства.

 

Подакцизные товары – 1. Спиртосодержащая продукция; 2. Алкогольная продукция; 3. Табачная продукция; 4. ГСМ; автомобили более 150 л.с.

Налогоплательщики: организации, инд.предприниматели.

Объекты акцизов: реализация подакцизного товара; ввоз подакцизного товара на территорию. РФ; производство подакцизного товара.

Налоговая база: определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

1. Объем реализованного подакцизного товара
2. Стоимость реализованного подакцизного товара

Налоговая ставка устанавливается: