Организация налогового контроля в УНС РФ (по Самарской области)

                                                          Содержание

 

Введение	5
Глава 1. Сущность налогового контроля в современных экономических условиях
1.1 Формы и методы  налогового контроля	8
1.2 Налоговая проверка  как основная форма налогового  контроля	11
Глава 2. Оценка эффективности  налоговых проверок по уплате налогов  налогоплательщиками
2.1 Методики оценки  эффективности контрольной работы налоговых органов	19
2.2 Повышение качества  и эффективности налогового администрирования	22
Глава 3. Практическая часть.  Анализ применения налогового контроля Октябрьской налоговой инспекцией на примере ООО «Перспектива»	31
Заключение	52
Список литературы	54
Приложение А
Приложение Б
Приложение В
Приложение Г
Приложение Д
Приложение Ж
Приложение З
Приложение И

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Тема моей квалификационной работы: «Организация налогового контроля в УНС РФ (по Самарской области)».

Актуальность  исследования. Конституцией Российской Федерации закреплена обязанность уплаты установленных налогов и сборов. Налоги и сборы необходимы для содержания многочисленных служащих и для материального обеспечения государственной политики: оборонной, экономической, социальной и т.д., вместе с тем, они являются необходимым условием существования самого государства, они позволяют государству выполнять его функции, в том числе социально значимые. Обязанность по уплате налогов является безусловной, то есть каждый обязан платить установленные виды налогов и сборов. Данная обязанность адресована как гражданам, так и юридическим лицам. Для обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов созданы специализированные государственные органы, уполномоченные по контролю и надзору в сфере налоговых правоотношений.

Значимость налогового контроля заключается в том, что  посредством его достигается упорядоченность налоговых правоотношений. Правоотношение - это возникающее на основе норм права отношение, участники которого имеют субъективные права и юридические обязанности, гарантированные государством. При помощи механизма налогового контроля налоговые органы проверяют соблюдение  налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, в частности по уплате налогов, выявляют допущенные правонарушения, выставляют требования по уплате налогов, пени и штрафных санкций.

Проблема исследования: особенности  организации налогового контроля.

Целью квалификационной работы является изучение и анализ налогового контроля, а так же определение путей совершенствования его применения.

Объектом исследования является организация налогового контроля.

Предметом исследования является эффективное применение налогового контроля на примере ИФНС России по Октябрьскому району.

Гипотеза исследования: эффективное применение налогового контроля помогает организации в своевременном получении различных налоговых льгот, уменьшении налогооблагаемой базы, а налоговой инспекции -  в своевременном выявлении недостаточной уплаты налогов и сборов.

Задачи исследования, необходимые для достижения поставленной цели:

- сформулировать основные  понятия данной темы

- рассмотреть и изучить различные классификации налогового контроля;

- оценить эффективность налоговых  проверок по уплате налогов  налогоплательщиками;

- определить пути совершенствования  эффективного применения налогового  контроля;

- осуществить анализ применения  налогового контроля на примере ООО «Перспектива».

Информационная  база исследования состоит из выдержек статей Конституции, Налогового Кодекса, Гражданского Кодекса, Бюджетного Кодекса,  а так же нормативные правовые акты по организации налогового контроля в РФ.

Теоретическая и практическая значимость. В данной квалификационной работе определены все ключевые моменты, связанные с организацией налогового контроля, а также проанализированы пути его совершенствования. Данные исследования возможно применить в деятельности специалиста по налогообложению.

Структура содержания работы. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. В первой главе раскрывается понятие налогового контроля, его формы и методы. Во второй главе рассматриваются методики оценки эффективности контрольной работы налоговых органов и способы повышение качества и эффективности налогового администрирования. Третья глава посвящена практической части, где подробно описывается камеральная проверка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Сущность налогового контроля в современных экономических условиях

1. Формы и методы налогового контроля.

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов  в пределах своей компетенции  посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

Особенности осуществления  налогового контроля при выполнении соглашений о разделе продукции определяются гл. 26.4 Налогового кодекса РФ.

Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел в  порядке, определяемом по соглашению между  ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение  информации о налогоплательщике (плательщике  сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции РФ, Налогового кодекса РФ, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну (ст. 82 Налогового кодекса РФ).

Метод налогового контроля можно охарактеризовать как способ осуществления налогового контроля, налогово-контрольных мероприятий. В зависимости от особенностей деятельности органов, осуществляющих контроль, его форм, объекта и цели, оснований возникновения контрольных правоотношений выбираются и конкретные методы для эффективного проведения мероприятия, реализации выбранной формы налогового контроля.

Авторы указывают различные  виды методов налогового контроля: Н.В. Ковалев, М.В. Харламов выделяют в качестве методов налогового контроля «формальную, арифметическую и нормативную проверку, а также встречную проверку и метод взаимного контроля».

Н.А. Щевелева к методам  налогового контроля относит «визуальный  осмотр, арифметическую и формальную проверку документов, сопоставление  данных, выборочные и сквозные методы проверок».

В учебном пособии  «Налоговое расследование» Ю.Ф. Кваша в качестве методов указывает истребование документов, выемка документов и предметов; осмотр (обследование) помещений и территорий; истребование пояснений от налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов; инвентаризация принадлежащего налогоплательщикам имущества.

На основании вышеуказанных  определений можно вывести следующие методы налогового контроля, которые различаются в зависимости от того, является ли налоговый контроль документальным или фактическим.

Применительно к документальному  налоговому контролю выделяются следующие  приемы:

• формальная, логическая и арифметическая проверка документов;
• сплошное и выборочное наблюдение;
• истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках;
• анализ документов.

Применительно к фактическому налоговому контролю выделяются следующие приемы:

• допрос свидетелей,
• исследование документов,
• получение объяснений (допрос свидетелей),
• осмотр помещений (территорий) и предметов, инвентаризация,
• вызов на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
• сопоставление данных о расходах физических лиц и их доходах,
• экспертиза и экстраполяция.

Реализация контрольной деятельности происходит лишь путем применения уполномоченными органами соответствующих методов контроля.

Форма контроля – это способ конкретного выражения и организации контрольных действий, относительно к налоговому контролю, форму можно определить как регламентированный нормами налогового законодательства способ организации, осуществления и формального закрепления результатов мероприятий налогового контроля, представляющих собой единую совокупность действий уполномоченных органов по выполнению конкретной задачи налогового контроля. [12]

В ст. 82 Налогового Кодекса указываются следующие формы налогового контроля:

• налоговые проверки;
• получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;
• проверки данных учета и отчетности;
• осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);
• другие формы (такие, например, как создание налоговых постов и т.д.).

Все формы налогового контроля находятся в непосредственной взаимосвязи друг с другом и их выполнение должно четко соответствовать  установленному законом порядку, иначе могут признать недействительными ненормативные акты контролирующих органов, а иногда и взыскать ущерб, причинённый в результате неправомерных действий уполномоченных лиц.

Из вышесказанного следует  вывод, что формы и методы налогового контроля – это постоянно взаимодействующие и дополняющие друг друга наиглавнейшие элементы налогового контроля, от которых на практике зависит эффективность функционирования и решения задач налогового контроля.

Однако все авторы сходятся в одном – налоговые проверки являются основной, наиболее эффективной формой контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

1.2 Налоговая проверка как основная форма налогового контроля

Налоговая проверка – это процессуальное действие налогового органа по контролю за своевременностью, полнотой и правильностью выполнения налогоплательщиком своих обязанностей. Налоговая проверка осуществляются посредством сопоставления отчетных данных налогоплательщиков с фактическим состоянием его финансово-хозяйственной деятельности.

В соответствии с Налоговым  Кодексом налоговые проверки проводятся налоговыми органами и таможенными  органами, но только в отношении  налогов, подлежащих уплате при перемещении  товаров через таможенную границу  Российской Федерации. [10]

Выделяются различные виды налоговых проверок. Будет рассмотрена классификация на основании объема проверяемой документации и места проведения налоговой проверки, по которой выделяются 2 вида налоговой проверки:

• камеральная налоговая проверка;
• выездная налоговая проверка.

Камеральная налоговая проверка – это проверка представленных