Контрольная работа по «Налоговому праву»

                                 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО «Уральский государственный  экономический университет»

 

 

 

 

Центр дистанционного образования

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине: «  Налоговое право »

        по теме:   Вариант № 2

 

 

 

                                   Исполнитель: студент

                                   Направление юриспруденция

                                   Профиль Гражданско- правовой 

                                   Группа ЮРу-12 КФ

                                   Ф.И.О.Волков Юрий Васильевич

 

 

 

 

 

 

                                  Екатеринбург

                                         2013 г.

 

                                   СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

1. Задача №1                                                                                       1

2. Задача №2                                                                                       1    

3. Задача №3                                                                                       2

4. Задача №4                                                                                       3

5. Список используемых источников                                              3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                          ВАРИАНТ № 2

 

Задача 1.

 

 АО «Полёт» оплатило работнику Севостьянову путёвку в санаторий «Радужный». Будет ли эта сумма считаться доходом работника и облагаться подоходным налогом? Есть ли разница при включении в совокупный доход между путёвками в пансионат, дом отдыха, санаторий?

 

Проанализируйте, правомерны ли действия организаций? Обоснуйте свой ответ.

 

       В соответствии  с п. 9 ст. 217 Налогового кодекса  РФ не подлежат налогообложению  НДФЛ суммы полной или частичной  оплаты работодателями своим работникам стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые за счет средств организаций, если расходы по такой оплате не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

       Таким образом,  НДФЛ с дохода работника не  удерживается, если расходы по  оплате ему санаторной путевки не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

       Начиная с 01.01.2008 законодатель уточнил, что в  целях применения п. 9 ст. 217 НК  РФ под санаторно-курортными и  оздоровительными организациями  нужно понимать санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

       Для того чтобы применить  эту льготу, необходимо, чтобы санаторно-курортная  или оздоровительная организация  находилась на территории Российской Федерации.

       Согласно абзаца 1 п. 9 ст. 217 НК РФ оплата же работодателем  туристических путевок не подпадает  под рассматриваемую льготу.

     Требование предъявляется  также к источнику финансирования расходов на приобретение путевки или  компенсацию ее стоимости.

     Если организация использует общий режим налогообложения, то для того, чтобы не удерживать НДФЛ со стоимости путевки, приобретаемой  за счет средств работодателя, или  выплачиваемой компенсации, необходимо, чтобы эти расходы не были отнесены к расходам, учитываемым при определении  налоговой базы по налогу на прибыль.

 

Задача 2.

 

     Организация приняла участие в тендере. До объявления результатов тендера расходы на участие в нем (оплату тендерной документации, оплату банковской гарантии) организация признала в качестве расходов в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.

       Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ до момента объявления результатов  тендера указанные в данной ситуации расходы нельзя рассматривать как экономически оправданные затраты и расходы, произведенные "для осуществления деятельности, направленной на получение дохода". В связи с этим до этого момента их нельзя учесть при налогообложении прибыли .

 

                                                                        1                 

       После того как результаты будут  объявлены, расходы на участие в  тендере организация может включить в уменьшение налоговой базы на основании  подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ как  прочие расходы, связанные с производством  и (или) реализацией. При этом участие  в тендере должно быть непосредственно  связано с деятельностью предприятия.

      Особое значение это обстоятельство приобретает при отрицательных  результатах, поскольку налогоплательщик будет должен доказать, что у него были намерение и возможность  получить доход от работ, которые он мог осуществить, выиграв в тендере.

 

Задача 3.

 

         Поставщик неправильно указал в счете-фактуре ставку и сумму НДС (вместо 10 указана ставка 18%). Покупатель самостоятельно правильно рассчитал НДС, принял его к вычету и внес исправления в счет-фактуру продавца.

       В данном случае приняли НДС к вычету по счету-фактуре, в котором продавец неправильно  отразил ставку и сумму налога. Следовательно, инспекторы откажут в вычете НДС. Возможны пени и штраф.

      Данную ошибку, возможно, исправить, если попросить  поставщика переоформить счет-фактуру. Исправить записи в книге покупок. При необходимости подать уточненную декларацию по НДС.

      Ставки НДС перечислены  в статье 164 Налогового кодекса РФ. За исключением случаев, которые  упомянуты в пунктах 1, 2 и 4 этой статьи, нужно применять ставку 18 процентов. Иногда компания получает от поставщика документы, в которых отражен 18-процентный НДС по товару, для которого предусмотрена  другая ставка. К примеру, вместо ставки 10 процентов указано 18 процентов.

      Когда компания является товариществом, она не является налогоплательщиком НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию России, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 кодекса.

       Счета-фактуры, содержащие неправильную ставку, не соответствуют  требованиям статьи 169 Налогового кодекса  РФ, а значит, НДС по ним к вычету принять нельзя о чем указано в (постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 25 февраля 2009 г. № 13893/08). Причем независимо от того, задекларировал поставщик полученную сумму налога и уплатил ее в  бюджет или нет (постановление ФАС  Московского округа от 21 марта 2011 г. № КА-А40/1475-11-2).Поэтому нужно попросить  партнера внести исправления в счет-фактуру. Их должен заверить руководитель компании-продавца своей подписью и печатью организации. Также должна быть указана дата исправления (п. 29 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).

      Допустим, НДС к вычету по неправильному счету-фактуре  вы приняли в одном из предыдущих кварталов. А исправленный документ получили только сейчас. В каком  периоде заявить вычет по нему? Чиновники считают, что на вычет  можно претендовать только в том  периоде, в котором компания получит  исправленный счет-фактуру (письмо Минфина  России от 23 июля 2010 г. № 03-07-11/305). Выходит, что переделанный документ можно  зарегистрировать в книге покупок  текущего периода. А записи в книге  покупок за предыдущий период нужно  аннулировать в дополнительном листе. Кроме того, придется подать «корректировку» за тот период, доплатив перед этим недостающий налог и пени.

       Заметим, что, по мнению большинства судей, вычеты отражают в том налоговом периоде, в  котором выполнены все условия  для этого, независимо от даты, когда  исправили счет-фактуру (постановление  Президиума ВАС РФ от 3 июня 2008 г. № 615/08).

                                                                       2

       Но если компания не желает спорить  с налоговиками, безопаснее НДС возместить, когда придут исправленные документы.

 

Задача 4.

 

      Оптовая организация А, не имеющая свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, закупила нефтепродукты у организации-производителя В, также не имеющей свидетельство. Приобретенные нефтепродукты организация А продала другой оптовой организации С, получившей свидетельство. Оптовая организация С. в налоговой декларации заявила вычеты по акцизу.

 

       В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 182 НК РФ объектом налогообложения  акцизами является получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство.

      При этом получением нефтепродуктов признается помимо прочего оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов.

      Таким образом, организации, самостоятельно производящие нефтепродукты из собственного сырья, должны начислить акциз при  оприходовании произведенных объемов.

    Согласно положениям пункта 8 статьи 200 НК РФ вычету подлежат только суммы  акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство, при получении  им нефтепродуктов, при их реализации налогоплательщику, также имеющему свидетельство.

     При реализации нефтепродуктов лицам, не имеющим свидетельства, указанные  производители не имеют права  на налоговые вычеты начисленного по оприходованным объемам акциза, а реализация нефтепродуктов осуществляется по ценам с учетом акциза.

     В свою очередь, имеющие свидетельство  лица, закупив у не имеющих свидетельства  оптовых организаций нефтепродукты  по цене, включающей сумму акциза, должны по закупленным объемам начислить  акциз по нормам подпункта 3 пункта 1 статьи 182 НК РФ.

      При этом главой 22 НК РФ не предусмотрено  уменьшение суммы акциза, начисленной  по операции получения нефтепродуктов, на акциз, уплаченный в цене их приобретения.

 

 

 

 

                                         Список литературы:

 

Налоговый Кодекс РФ, www.consultant.ru;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                        3