Экономическая сущность налогов и их функции

Предельный процент определяется следующим образом.

А) находится средний процент по долговым обязательствам выданном в том же квартале (месяце, для налогоплательщиков уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли). Находится максимальный (минимальный)процент для этого средний процент умножается на 1,2.

2. Способ используется  при отсутствии долговых обязательств  выданных в том же квартале  на сопоставимых условиях, а также  по выбору налогоплательщика.

Предельная величина в % определяется с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ умножены на 1, 1 при долговых обязательствах в рублях и 15% по долговым обязательствам в ин валюте. Эта норма записана в НК , но в 11, 12 и 13 гг установлены специальные правила расчета максимальной суммы %.

По рублевым обязательства это ставка рефинансирования ЦБ РФ умноженная на 1,8.

По  обязательствам в ин валюте это ставка рефинансирования ЦБ РФ умноженная на 0,8.

Под ставкой рефинансирования ЦБ РФ понимается

1. В отношении долговых обязательств не содержится условие об изменении % в течение всего срока действа долгового обязательства. Ставка рефинансирования действующая на дату привлечения денежных средств.
2. В отношении прочих долговых обязательств ставка рефинансирования ЦБ РФ действующая на дату признания расходов в виде %. СМ. ЗАДАЧИ

 

35. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам для целей налогообложения прибыли
36. Права и обязанности налоговых органов
37. Методы определения (признания) доходов и расходов для целей налогообложения прибыли

Два метода определения и признания :

1. Кассовый. Могут применять те организации у которых выручка от реализаций ТРУ без НДС не превысила 1 млн. рублей без НДС за каждый квартал. ТАБЛИЦА КАССОВЫЙ И МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ КОГДА ИСПОЛЬЗУЕТСЯ.
2. Чаще всего используется метод начисления.

 

38. Ставки налога на прибыль и доходы организаций, порядок их применения

Отчетный период

1. Первый квартал , первое полугодие и 9 месяцев календарного года.
2. Месяц, 2 месяца . 3 месяца и т.д. до окончания календарного года, если налогоплательщик исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Ставки.

1. Основная 20 %.

2% в федеральный бюджет. 18% в бюджеты субъекты федерации.

18% может быть снижена  для отдельной категории плательщиков но не может быть ниже 13,5 %

2. 20 и 10% на доходы иностранных организаций не связанных с деятельностью в России через постоянные представиельства.
3. На доходы полученные в виде дивидентов 0, 9 и 15 %
4. На доходы в идее % по долговым обязательствам 15, 9 и 0 %

СОСТАВИТЬ ТАБЛИЦУ. В каких случаях когда ставка.

39. Доходы и расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли

ТАБЛИЦА ДОХОДЫ и РАСХОДЫ НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ст.251.

 

40. Порядок  исчисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей

Налоговая база - это денежное выражение прибыли подлежащей налогообложению. Налоговая база рассчитывается отдельно к которой применяется основная ставка 20 % Если доходы получены в натуральной форме то налоговая база исчисляется исходя из цены сделки с учетом статьи 105.3 НК.

Если налогоплательщик получил убыток в предыдущих налоговых периодах, то он вправе уменьшить налоговую базу в текущем налоговом периоде на всю сумму убытка или на часть этой суммы.

Перенос убытка в течении 10 лет следующих за тем периодом в котором он получен .

Убыток не перенесенный на следующий год может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих 9 лет.

При определении налоговой баз доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом.

 

41. Налоговый учёт для целей налогообложения прибыли. Аналитические регистры налогового учёта

Налоговая база определяется на основе данных налогового учета. Ст.313 – 314 НК.

Налоговый учет это система обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов сгруппированных в определенном порядке предусмотренном НК.

Если в регистре Бухгалтерского учета содержится не достаточно информации для определения налоговой базы, то налогоплательщик вправе самостоятельно дополнить регистры бухгалтерского учета, либо самостоятельно вести регистры бухгалтерского учета.

Аналитические регистры налогового учета – это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный налоговый период сгруппированных в соответствии с 25 гл Нк без распределения по счетам бухгалтерского учета.

 

42. Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, доходы и их состав, доходы, не подлежащие налогообложению, объект налогообложения

Объект налогообложения:

1. Для физических лиц налоговых резидентов России:

1. Доходы полученные в источниках России
2. Доходы полученные от источников за пределами России

2. Для физических лиц не налоговых резидентов России – это доходы от источников России.

Доходы от источников России и доходы полученные за пределами России ст.208 НК

3. Доходы не подлежащие налогообложению ст. 217 НК РФ.

 

43. Система налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, порядок их предоставления
44. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц, порядок её определения

Налоговая база – это стоимостная физическая или иная характеристики объекта налогообложения.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов в отношении которых применяются различные налоговые ставки.

При определении налоговой базы учитываются доходы:

1. В денежной и натуральной формах (или право на распоряжение которыми у него возникло)
2. Доходы в виде материальной выгоды.

К доходам в натуральной форме относятся :

1. Оплата полностью или частично за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями ТРУ или имущественных прав, в том числе оплата коммунальных услуг, оплата питания, отдыха, обучение в интересах налогоплательщика.
2. Полученные товары налогоплательщиком в его интересах выполнены работы или оказанные услуги на безвозмездной основе или частичной оплатой.
3. Оплата труда в натуральной форме.

При получении доходов в натуральной форме, налоговая база определяется, как стоимость этих ТРУ,  иного имущества исчисленная в ценах в соответствии со ст.105.3 НК РФ. При этом в стоимость ТРУ включается соответствующая сумма НДС и акциза и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимость ТРУ.

Доходы в виде материальной выгоды ст. 212 НК  РФ:

1. Материальная выгода полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными средствами), полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

За исключением:

1. Материальной выгоды полученной от банков находящихся на территории России в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты.
2. Материальные выгод в полученные от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными средствами), на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей в них), если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.
3. Материальные выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными средствами, предоставленными банками, находящимися на территории России в целях рефинансирования (перекредитования) займов кредитов полученных на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей в них), земельных участках на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли (долей в них)), если налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет.

Расчет дохода в виде этой материальной выгоды:

Необходимо учитывать в какой валюте (заемные кредитные средства).

1. При получении дохода от заемных кредитных средств.

1. Выраженных в рублях

МВ=СП –СПД

СП – сумма процентов выраженная в рублях и исчисленная исходя из двух третьих действующей ставки рефинансировании ЦБ РФ на дату фактического получения дохода.

СПД – сумма процентов исчисленная исходя из условий договора.

2. Заемные средства выраженные в иностранной валюте.

МВ = СИ – СПД

СИ – сумма процента выраженная в иностранной валюте и исчисленная исходя из 9 процентов годовых.

СПД – сумма процентов исчисленная исходя из условий договора.

Налоговая база при получении дохода от экономии на процентах , при получении заемных кредитных средств исчисляется налоговым агентом. Сумма налога удерживается у налогоплательщика и перечисляется в бюджетную систему.

2. Вид материальной выгоды.

Материальная выгода полученная налогоплательщиком от приобретения ТРУ в соответствии с гражданско – правовым  договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

МВ = Ц2 – Ц1

Ц – это цена товара

Ц1 – это цена реализации идентичных товаров

3. МВ полученная от приобретенных ценных бумаг финансовых инструментов срочных сделок.

МВ = РЦ – СР

РЦ – это рыночная стоимость ценных бумаг финансовых инструментов срочных сделок

СР – сумма фактических расходов налогоплательщика на приобретение ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.

Особенности определения налоговой базы при получении дохода в виде процентов полученных по вкладам в банках.

Налоговая база это превышение суммы процентов исчисленных в соответствии с условиями договора над суммой процентов рассчитанной по рублевым кладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РБ увеличенной на 15 % действующей в течение периода за который начислены проценты , а по вкладам в ин валюте из 9 % процентов годовых если иное не предусмотрено этой статьей. Ст.214 . 2НК РФ

НВ = СПД –(СПР +5%)

СПР – сумма процентов исчисленная исходя из ставки рефинансирования.

Особенности определения налоговой базы. Ст. 213 НК РФ, ст. 213.1 НК РФ, 214.1 , 214.3 , 214.4

Налоговая база определяется отдельно  по каждому виду доходов в отношении которые установлены различные налоговые ставки. При применении основной ставки 13 % учитываются налоговые вычеты.

 

Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.

 

45. Ставки налога на доходы физических лиц, порядок их применения

Налоговый период – календарный год.

Ст.224 НК РФ .

1. Основная ставка 13 % . не зависимо от размера дохода.
2. Ставка 35 % .

1. Стоимость любых выйгрышей и призов получаемых в проводимых конкурсах, играх, и других мероприятиях в целях рекламы ТРУ в части ПРЕВЫШЕНИЯ 4000 рублей.
2. Сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных (кредитных средств в виде материальной выгоды) см. ранее.
3. Процентный доход по вкладам в банках в части превышения размеров процента полученных по вкладам над суммой в процентах исходя из ставки рефинансирования увеличены на 5 % процентов а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых.
4. Доходы в виде платы за пользование денежных средств членов потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за пользование с/х кредитом и т.д.