Экономическая сущность налогов и их функции

3. Ставка 30 % . устанавливается в отношении всех доходов получаемых физическими лицами не налоговыми резидентами. За исключением доходов получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций в отношении которых налоговая ставка 15 %.

4. Ставка 9 % . устанавливается в отношении доходов.

1. От долевого участия в деятельности организации, а в виде дивидендов физическим лицам и налоговым резидентам России.
2. В виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием эмитированным до 1.01.2007 года и т.д.

Порядок исчисления и уплаты суммы налога. Ст. 225 - 232НК РФ посмотреть самостоятельно.

Сумма в полных рублях менее 500копеек отбрасывается, и более округляется до полного рубля.

46. Налог на доходы физических лиц: порядок исчисления и уплаты

Порядок исчисления и уплаты суммы налога. Ст. 225 - 232НК РФ посмотреть самостоятельно.

Сумма в полных рублях менее 500копеек отбрасывается, и более округляется до полного рубля.

 

47. Госпошлина: плательщики, порядок исчисления и уплаты

Госпошлина ТАБЛИЦА.

 

48. Водный налог: плательщики и элементы налогообложения

ТАБЛИЦА

49. Налог на добычу полезных ископаемых: налогоплательщики и элементы налогообложения

ТАБЛИЦА

50. Налог на имущество организаций: плательщики, льготы, объект налогообложения, налоговая база и ставки налога

До введения 30 гл. НК РФ законом РФ был введен налог на имущество предприятий. Просуществовал до 2003 года.

В эту главу вносились изменения и дополнения.

Налог относится к общему режиму налогообложения.

Налог региональный. Налог общий.

Устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ.

Вводится в действие законами субъектов РФ и с момента введения обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

 Устанавливая налог  законодательные (представительные) органы  субъектов РФ определяют отдельные  элементы налогообложения.

1. Налоговую ставку в пределах предусмотренных НК РФ.
2. Порядок и сроки уплаты налога.

Могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования.

1. Налогоплательщики и льготы по налогам. 381 ст. НК РФ

Налогоплательщиками признаются организации имеющие имущество признаваемое налогоплательщиком.

2. Объект налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения.

Объект налогообложения.

1. Для российских организаций это движимое и не движимое имущество, включая имущество переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление; (имущество внесенное в совместную деятельность или по концессионному соглашению). Учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в порядке установленном для ведения бух учета.

Концессионное соглашение ФЗ от 21.07.05 №115 ФЗ «О концессионном соглашении»

Концендент . Концессионер.

2. Для иностранных организаций.

• Осуществляющих деятельность в РФ, через постоянные представительства.

Объект налогообложения движимое и не движимое имущество, относящиеся к объектам основных средств и имущество, полученное по концессионному соглашению. Учет объектов в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета в РФ.

• Не осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства.

Объектами налогообложения признаются.

1. Недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее им на праве собственности и недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению.

Не признаются объектами налогообложения.

1. Земельные участки и иные объекты природопользования. : водные и др. природные ресурсы.
2. Имущество принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органом исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная  к ней служба. : имущество для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечение безопасности и охраны правопорядка.

С 1.01.2013 расширен перечень имущества, не признаваемого объектом обложения.

Из под налогообложения выведено движимое имущество.

Это относится к имуществу принятому на учет в качестве объекта основных средств с 1.01.2013 года.

Не являются объектами налогообложения: объекты культурного наследия, памятники истории культуры народов РФ, ядерные установки для научных целей, суда зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ 381 ст. НК РФ.

Некоторые виды имущества перестали быть льготируемыми с 1.01.2013 года (ж/д пути общего пользования, линии электропередач ).

Для них установлены пониженные налоговые ставки.

Налоговая база – это среднегодовая (средняя стоимость имущества признаваемого объектом налогообложения за налоговый (отчетный) период).

Имущество учитывается по остаточной стоимости, определяемой в порядке бух учета.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период (СРГ)

ОС1 – остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца налогового периода.

ОС2 – это остаточная стоимость имущества на последнее число налогового периода.

К – количество месяцев налогового периода.

СРГ = (ОС1+ОС2)/К+1

Средняя стоимость имущества за отчетные периоды .(СР)

СР = (ОСИ1+ОСИ2)/К+1

ОСИ1 – остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца отчетного периода

ОСИ2 – остаточная  стоимость имущества на перовое число месяца следующего за отчетным периодом.

К – количество месяцев отчетного периода.

Налоговая база в отношении недвижимого имущества иностранных организаций не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – это инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость определяется по состоянию на первое января года, являющегося налоговым периодом.

НАЛОГОВАЯ БАЗА ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ОТДЕЛЬНО.

1. В отношении имущества подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (месту постановки на учет в налоговом органе постоянного представительства иностранной организации.)
2. В отношении имущества каждого обособленного организации , имеющего отдельный баланс.
3. В отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения организации обособленного подразделения организации имеющего отдельных баланс или постоянного представительства иностранной организации.
4. В отношении имущества, входящего в состав единой системы газоснабжения.
5. В отношении имущества облагаемого по разным налоговым ставкам.

Имеются особенности определения налоговой базы.

1. В рамках договора простого товарищества.
2. По имуществу, переданному в доверительное управление.
3. Имуществу, переданному по концессионному соглашению.
3. Налоговый период, отчетные периоды, ставка налога.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – 1 кв., 1 полугодие и 9 месяцев календарного года.

Законодательные (представительные органы) субъектов  РФ в праве не устанавливать отчетные периоды.

Налоговая ставка 2,2 % .

Законами субъекта РФ он может быть снижена.

Допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от:

1. Категории налогоплательщиков и (или) вида имущества
2. Иные  ставки установленные в отношении ж/д путей общего пользования, магистрального трубопровода, линии электропередач и тд. Для них ставки установлены на 2013 – 2018  год.

2013 – 0,4%

2014 – 0,7 %

2015 – 1%

 

 

51. Налог на имущество организаций: порядок расчёта налога и авансовых платежей и их уплаты

Сумма налога за налоговый период (СН)

1. СН = СРГ * С /100

С – ставка.

Авансовые платежи для российских организаций и иностранных организации, не осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства.

2. АП = (1/4(СР*С))*100

Авансовый платеж для иностранных организаций не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства.

3. АП= ¼(ИС*С)/100

ИС- инвентаризационная стоимость объекта не движимого имущества по состоянию на 1.01 года налогового периода.

Законодательные органы субъектов РФ вправе не устанавливать авансовые платежи для отдельных категорий в течении налогового периода.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода.

4. СНИ= СН – АП1 – АП2 – АП3

Ст.383- 385 НК РФ

Налоговая декларация ст. 386 НК РФ

 

52. Транспортный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения
1. Налогоплательщики .

Транспортный налог введен с 1.01.2003 года 28 глава НК РФ.

До 2003 года были налоги формирующие дорожные фонды. Это был налог на горюче смазочные материалы, с владельцев транспортных средств, налог на приобретение автотранспортных средств, на пользователей автодорог вносились изменения и дополнения.

Устанавливается НК и законами субъектов РФ.

Вводится в действие законами субъектов РФ в соответствии с НК. Обязателен к уплате на территориях соответствующего субъекта федерации.

Относится к общему режиму налогообложения.

Законодательные (представительные органы субъектов федерации ), вводя налог определяют :

1. Ставку налога в пределах установленных НК РФ.
2. Порядок и сроки уплаты налога

Законами субъектов РФ могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщики – это лица на которые в соответсвии с законодательством …. Признаваемые объектом налогообложения

Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговый орган по месту регистрации транспортного средства.

Органы государственной регистрации транспортных средств обязаны сообщать в налоговые органы по месту сведения :

1. О транспортных средствах зарегистрированных в этих органах, правах и сделках .
2. Об их владельцах.
3. Сведения сообщаются в течении 10 дней после регистрации и снятия регистрации . сведения представляются по формам утвержденным ФНС России.

Месяц регистрации транспортного средства а также снятия его с регистрации для исчисления налога принимается за полный месяц.

Если регистрация, или снятие с учета в течение одного календарного месяца то указывают месяц как один полный месяц.

2. Объект налогообложения и налоговая база.

Объект налогообложения это зарегистрированные в утановленном порядке:

1. Автомобили мотоциклы, мотороллеры, автобусы.
2. Снегоходы, мотосани.
3. Другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходом
4. Самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства.
5. Теплоходы , яхты, катера, моторные лодки с двигателем с выше 5 лошадиных сил, гидроциклы.
6. Парусные суда  не самоходные (буксирные) и другие водные транспортные средства.