Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Аналитический учет расчетов по счетам 60 и 62 ведется вручную в устаревшей Книге учета расчетов с организациями (контокоррентной книге).

Кроме того нет  четкого разделения организаций  на поставщиков и покупателей  и соответственно их учета по счетам 60 и 62.

Отсюда получается, что организация, выступающая в основном как поставщик, оказывается учитываемой на данном предприятии на счете 62 как покупатель.

Поэтому, чтобы  не было такой путаницы, мы считаем, что надо четко разделить их учет на счетах 60 и 62.

В целом же мы считаем, что предприятию давно уже следует автоматизировать бухгалтерский учет с помощью компьютерной обработки информации с использованием программы «1С: Предприятие» последней версии.

Внедрение вычислительной техники (компьютеров) позволило устранить  следующие недостатки в работе предприятия:

1. снизить трудоемкость обработки данных;
2. повысить достоверность результатов;
3. совершенствовать организацию сбора и регистрации исходных данных;
4. получить новые показатели в работе предприятия;
5. повысить оперативность получения результатов, необходимых для принятия управленческих решений.

При аудите нами проверялась полнота  раскрытия  информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками в бухгалтерской  отчетности.

Было установлено, что дебиторская и кредиторская задолженность по поставщикам и подрядчикам, покупателям и заказчикам в бухгалтерском балансе показано сальдо по этим расчетам в свернутом виде.

С позиции аудита это является грубейшей ошибкой, так как при этом существенно  искажается состояние расчетов по счетам 60 и 62.

Искажение состоит  в том, что в бухгалтерском  балансе показывается разница, которая  оказывается больше, если сравнивать величину дебиторской и кредиторской задолженности.

При этом или  полностью скрывается дебиторская задолженность, если она меньше, чем кредиторская задолженность и показывается только превышение кредиторской задолженности над дебиторской. Или, наоборот, показывается только превышение дебиторской задолженности над кредиторской, если дебиторская задолженность превышает кредиторскую.

Это может ввести пользователя информацией в заблуждение, так как меняется существенно  картина задолженности. Показатели такой отчетности являются недостоверными (искаженными), хотя бухгалтерский баланс в целом получается.

Поэтому мы предлагаем устранить отмеченные нарушения и в балансе расчеты по счетам 60 и 62 показывать в развернутом виде: дебиторскую задолженность – в активе баланса, кредиторскую –  в пассиве баланса по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВЫВОДЫ И  ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

Дипломная работа на тему: «Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками» написана на примере ООО «Острогожск-АгроКомплекс».

Это сельскохозяйственное предприятие, занимающееся производством зерновых культур, сахарной свеклы и подсолнечника.

Отрасль животноводства представлена молочным скотоводством, свиноводством и овцеводством.

В работе проведен обстоятельный анализ основных экономических  показателей работы предприятия за последние три года (2009-2011 гг.)

Эти показатели проанализированы в пяти представленных в работе таблицах в разделе: «Краткая экономическая характеристика предприятия».

Подводя итог проведенному анализу, мы отмечаем, что ООО «Острогожск-АгроКомплекс» является средним хозяйством района с достаточно высокой степенью интенсивности и эффективности производства.

В отчетном году предприятие несколько снизило  рентабельность производственной деятельности, но показатели ликвидности и финансовой устойчивости еще достаточно высоки.

Изучив договорную политику организации, мы отмечаем, что  она заключает различные виды договоров с поставщиками и покупателями на поставку и реализацию товаров и продукции.

Однако анализируя составленные отдельные виды договоров, мы отмечаем по нашему мнению встречающиеся в них недостатки.

Это, в частности,  не прописаны в отдельных договорах  конкретные штрафные санкции сторон, в случае нарушения договорных обязательств, указаны односторонние меры ответственности, что ущемляет интересы или поставщика, или покупателя. В других случаях не указано, за что, в каком размере и в случае нарушения каких условий поставки или оплаты несут ответственность стороны.

Поэтому мы считаем  эти замечания существенными  и предлагаем в отдельных договорах пересмотреть меры ответственности сторон, их размеры со стороны покупателя или поставщика и разработать новые проекты договоров, устраивающих и обеспечивающих равные условия сторон.

Анализируя  состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками мы отмечаем, прежде всего, что учет на предприятии ведется вручную с применением устаревшей мемориально-ордерной формы учета.

Разработан  рабочий план счетов с применением  своеобразных названий субсчетов к отдельным синтетическим счетам.

К счетам расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками не открыты субсчета для учета авансовых платежей.

Нет четкого  разделения организаций на поставщиков  и покупателей, отсюда в составляемых статьях (мемориальных ордерах), оприходование  материалов показывается и со счета 60 и со счета 62.

Все это вносит путаницу в учете.

Аналитический учет расчетов по счетам 60 и 62  ведется  вручную в Книге учета расчетов с организациями (контокоррентной  книге).

Поэтому после  изучения состояния расчетов с поставщиками и покупателями нами составлена схема последовательности записи в учетные регистры на данном предприятии.

В итоге мы предлагаем организации в ближайшее время  перейти к компьютерной обработке  учетной информации, для чего закупить необходимое оборудование и обучить счетный персонал работе по программе «1С: Предприятие» последней версии.

В дипломной  работе ранее отмечалось, что вследствие сворачивания сальдо по счетам 60 и 62 в  балансе показывается недостоверная информация по этим расчетам, что является грубейшим нарушением с позиции аудита.

Поэтому мы предлагаем не допускать впредь таких нарушений, которые могут привести в заблуждение пользователей информации.

Вносимые нами предложения будут способствовать  организации и учету расчетов в соответствии с современными условиями и требованиями их организации и получением достоверной информации, необходимой для управления производственной деятельностью предприятия.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Абрамова А. С. Ошибки в расчетах с дебиторами и кредиторами/ А. С. Абрамова// Бухгалтерский учет – 2009 - №6, с. 8-10.
2. Аверина Т. А. Если поставщик вам не доверяет//Практическая бухгалтерия, 2007 г., № 10, с. 8-12.
3. Анциф<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-family: 'Times N