Система налогообложения как элемента экономической деятельности страны

система налогообложения  как элемента экономической деятельности страны.

Омск

2009

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………………3

Глава 1. Теоретические аспекты  исследования налоговых доходов  бюджетной системы как элемента экономической деятельности страны………….….…….…4

1.1 Налоговые доходы: сущность, понятие, состав, функции..........................4

1.2 Факторы и условия  функционирования налогообложения  в стране……7

1.3 Показатели оценки состояния  налоговой системы и налоговых  доходов бюджета ……….........................................................................................11

Глава 2. Анализ современных  процессов формирования и развития налоговых доходов бюджетной  системы в Российской Федерации на примере транспортного налога…………………………………………………………………………………17

2.1 Общая характеристика транспортного налога…………………………17

2.2 Анализ динамики показателей транспортного налога. ……..…………22

2.3 Факторы развития транспортного налога в экономике ………………25

Глава 3. Перспективы развития налоговых доходов бюджетной  системы   России…………………………………………………………………………………33

3.1 Стратегические направления  развития системы налогообложения  в стране…………………………………………..........................................................47

3.2 Основные направления  государственной политики в сфере  системы налогообложения …………………………………………………………53

Заключение……………………………………………………………………………56

Список использованных источников…………………………………….………….57

Приложения…………………………………………………………….………….....58

 

 

 

 

Введение

Актуальность темы исследования обусловливается следующими обстоятельствами. Во-первых, обострением проблем развития налогообложения в условиях осуществляемых рыночных преобразований. …Во-вторых, непосредственной близостью налогообложения  к каждому жителю страны, от функционирования субъектов которого напрямую зависит  обеспечение жизнедеятельности  населения страны. …В-третьих, необходимостью совершенствования нормативно-правового  регулирования налогообложения…

Цель курсовой работы –  выявить тенденции и обосновать перспективы развития системы налогообложения  с учетом современных реалий экономического развития страны.

Исходя из поставленной цели, можно сформулировать следующие  задачи курсовой работы:

- Раскрыть понятие и  охарактеризовать сущность и  состав  налогообложения;

- Систематизировать факторы  и условия функционирования и  развития налогообложения в стране;

- Представить систему  показателей оценки состояния  налогообложения и на их основе  выявить тенденции и факторы  развития налоговой системы в  России;

- Охарактеризовать нормативно-правовую  базу функционирования субъектов  системы налогообложения в РФ;

Объект исследования –  система налогообложения как  элемента экономической деятельности страны.

Предмет курсовой работы –  тенденции, факторы и перспективы  развития системы налогообложения  как элемента в экономике.

Информационная база курсовой работы включает нормативно-правовые акты, статистические материалы, труды  ведущих отечественных и зарубежных авторов, посвященные проблемам  налогообложения (Иохин В.Я.; Пономаренко  Е.; Кучеренко В), статьи, опубликованные в периодических изданиях, а также  Интернет-ресурсы.

Курсовая работа состоит  из введения, трех глав основного текста, заключения, списка используемых источников, приложений. Содержание работы изложено на 58 страницах машинописного текста и включает 3 рисунка, 3 таблиц, список литературы состоит из 17 наименований.

 

Глава 1. Теоретические  аспекты исследования налоговых  доходов бюджетной системы как  элемента экономической деятельности страны

1.1 Налоговые доходы: сущность, понятие, состав, функции

Каждое государство для  реализации присущих ему функций  имеет доходы, которые представляют из себя денежные или материальные ресурсы, поступающие государству  в процессе распределения или  перераспределения национального  дохода, национального богатства. Первоначально  источниками доходов государства  были личные повинности, военные добычи, натуральные подати и сборы, т.е. исторически во всем мире доходы государства  складывались из натуральных доходов. По мере образования централизованных государств, появлявшихся на месте  раздробленных феодальных княжеств, повинности феодалов постепенно заменяются на денежные налоги и сборы.

В период абсолютизма развивается  система прямых и косвенных налогов, возникает проблема отделения доходов  монарха от доходов государства. В России же в конце 19в., с началом  работы Государственной Думы, стало  обсуждаться установление новых  видов налогов.

В настоящее время, аккумулируя  налоги в бюджетном фонде, государство  финансирует важнейшие направления  жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое.

Очень важно отметить, что  именно за счет налоговых поступлений  государству удается удовлетворить  различные потребности его граждан. Доля налоговых поступлений в  центральных бюджетах развитых стран  составляет 80-90%. В России по федеральному бюджету за 2007 год сумма налоговых  доходов составляет около 70%.

Налоговый кодекс РФ определяет налог как «обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований». Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.- ст. 8.

Налоги - категория комплексная, которая имеет экономическое  и юридическое значения. Рассматривая категорию «налог» с экономической  точки зрения, выделить его из состава  других государственных изъятий  и установить его отличие от сборов, пошлин и платежей достаточно сложно. Поэтому при определении экономической  природы налога важнейшим критерием  являются его сущность, принадлежность к финансово-бюджетной системе  общества. Экономическая сущность налогов  характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Данные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

В настоящее время преобладает  взгляд на налог как на способ реализации преимущественно фискальных интересов  государства.

Налог обычно рассматривают  как обязательный взнос в бюджет, взимаемый в соответствии с законом. Некоторые авторы при определении  налога акцентируют свое внимание на фактах отчуждения собственности в  пользу государства.

Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя  объемы изъятий финансовых ресурсов хозяйственных субъектов, государство  влияет на экономическое поведение  налогоплательщиков, реализуя тем самым  регулирующую функцию налогов.

Как известно, налоги выполняют  две главные функции - фискальную и регулирующую. Именно выполняемые  функции позволяют определить роль налогов в экономике и их место  в жизни общества.

Фискальная функция налогов  обуславливает основное предназначение налогов, так как налоги в современных  условиях являются основным способом привлечения доходов в бюджет государства, основой его благосостояния.

Современная налоговая система  РФ введена в действия с 1 января 1992г. на основе Закона РФ «Об основах  налоговой системы в РФ», принятого 27 декабря 1991г. Огромное значение для  формирования бюджета любого уровня имеют государственные доходы. Доходы представляют собой часть национального  дохода страны, обращаемого через  различные виды денежных поступлений  в собственность государства  с целью создания финансовой базы для осуществления задач и  функций.

Источники и виды государственных  доходов, и назначение каждого их них определяются экономической  и правовой системой страны. Рассматривая понятие бюджета, нужно сказать, что бюджет занимает центральное  место в финансовой системе любого государства, это имеющий силу закона финансовый план государства (роспись  доходов и расходов) на текущий (финансовый) год.

Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования  и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового  обеспечения задач и функций  государства и местного самоуправления».

Бюджетная система - основанная на экономических отношениях и государственном  устройстве РФ, регулируемая нормами  права совокупность федерального бюджета, бюджетных субъектов РФ, местных  бюджетов и бюджетов государственных  внебюджетных фондов.

Согласно ст. 10 Бюджетного кодекса, бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих  уровней:

- федерального бюджета  и бюджетов государственных внебюджетных  фондов;

- бюджетов субъектов РФ  и бюджетов территориальных государственных  внебюджетных фондов;

- местных бюджетов.

В России в настоящее время  в структуре доходов федерального бюджета основная масса - налоговые  доходы (свыше 60%) и меньшая часть, включая таможенные пошлины, - неналоговые, в том числе от продажи государственного имущества.

 Таблица 1.  Классификация налогов.

Федеральные налоги	Региональные  налоги	Местные налоги
налог на добавленную стоимость	налог на игорный бизнес	земельный налог
акцизы	транспортный налог	налог на имущество физ. лиц
налог на доходы физ. лиц	налог на имущество организаций
единый социальный налог
налог на прибыль организаций
на добычу полезных ископаемых
водный налог
сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических ресурсов
государственная пошлина

 

 

1.2 Факторы и  условия функционирования налогообложения  в стране

Для классификации налоговых доходов в целом и доходов, полученных по отдельным видам налогов, могут использоваться следующие способы классификации:

I способ

Доходы, полученные от экономической  деятельности внутри страны и доходы, полученные от внешнеторговых и связанных  с ними операций.

Актуальность данного  способа классификации объясняется  следующими соображениями.

Доходы бюджета и, прежде всего, его налоговые доходы зависят  от состояния национальной экономики, поскольку экономическая деятельность, выражающаяся в создании ВВП, является в первую очередь источником формирования налоговых доходов бюджета.

В России в 90-х годах формирование доходов  бюджета осуществляется в условиях экономического кризиса, характеризующегося значительным падением уровня основных макроэкономических показателей. Это  свидетельствует о том, что в  среднем основные макроэкономические показатели России сократились фактически наполовину. В результате этого сократилась  налогооблагаемая база, обеспечивающая формирование доходов бюджета.

В условиях кризиса и спада одной из стабильных сфер экономики оказалась внешняя торговля.

За  годы экономических реформ внешняя  торговля стала одной из немногих сфер экономики, вышедшей после падения, пережитого в 1991 - 1992 (частично в 1993) годах, на путь достаточно динамичного развития: так начиная с 1993 года основные показатели (внешнеторговый оборот, экспорт и импорт) демонстрируют устойчивый рост. Произошедшее снижение этих показателей в 1997 году и первой половине 1998 года объясняются неблагоприятной конъюнктурой на мировых рынках.

Относительно  благополучная ситуация во внешней  торговле обусловлена во - многом наличием в России экспортоориенированных производств, особенно в добывающей промышленности и близких к ней отраслях, потребностями народного хозяйства и населения в импортных поставках. Кроме того, до 1992 года лишь внешнеэкономическая сфера напрямую соприкасалась с рыночной конкурентной средой, и этот факт в значительной степени предопределил опережающий характер преобразований во внешней торговле и ее большую подготовленность к реформам по сравнению с предприятиями, работающими только на внутреннем рынке.

Кроме того, российские реформы во многом начались именно с либерализации  внешнеэкономической деятельности, а рыночные отношения первоначально  стали складываться у предприятий  главным образом с зарубежными  партнерами, а не с другими российскими  предприятиями.