Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Восход»

 

Из данной таблицы видно, что  прибыль от продаж, т.е. прибыль от основного вида деятельности предприятия выросла на 422,37 %, и если в предшествующем периоде за счет нее формировалось 3,13 % совокупной прибыли от всех видов деятельности, то в отчетном году эта цифра возросла до 12,18 %, причем прочая деятельность упала до 87,82%, что не повлияло на увеличение совокупной прибыли в абсолютном выражении, которая возросла почти на 34,26%.

 

2.3 Факторный  анализ прибыли от продаж

Прибыль отчетного периода отражает общий финансовый результат производственно- хозяйственной деятельности предприятия  с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя – прибыль от реализации продукции – связана с факторами производства и реализации продукции.

Факторный анализ финансового результата от продаж позволяет определить влияние  на прибыль от продаж следующих факторов:

- изменение отпускных цен на  реализованную продукцию, ∆Приб  (ц);

- изменение объема реализации  продукции, ∆Приб (в);

- изменение уровня себестоимости  продукции, ∆Приб (усс);

- изменение уровня коммерческих  расходов, ∆Приб (укр);

- изменение уровня управленческих расходов, ∆Приб (уур).

Для начала определим изменение  прибыли от продаж в отчетном году(П1) по сравнению с прибылью от продаж базисного года (П0):

∆П=П1-П0                                                                         (1)

В нашем случае ∆П=3573-684=2889 тыс. руб., т.е. в отчетном году  прибыль  увеличилась на 2889 тыс. руб. по сравнению  с базисным годом.

Теперь рассчитаем влияние  на это изменение различных факторов:

1. Расчет влияния на прибыль от продаж изменения продажных цен на продукцию (∆Приб (ц)).

Определим влияние инфляции. Индекс цен (Iц):

Iц = (100% + уровень инфляции) / 100%                       (2)

Для примера возьмем  уровень инфляции по итогам 2011 года, составивший 9%. Тогда индекс цен составит: (100%+9%)/100%=1,09

Выручка отчетного периода  в базисных ценах определяется:

В₁(ц_о) = выручка отчетного периода (В₁) / I_ц                             (3)

Тогда в нашем случае  В₁(ц_о)=69233/1,09=63516,51

Определим изменение  прибыли за счет изменения цен:

+- ∆ Приб (ц) = (В₁ – В₁(ц_о))*R_о,                                        (4)

где R_о (рентабельность продаж базисного года) = прибыль от продаж (Приб₀) / выручка (В_о)

В₁ – выручка отчетного года

В нашем случае: R_о=684/17948*100%=3,8%

Тогда ∆ Приб (ц)=(69233-63516,51)*0,038=217,23

То есть 6.1% – процентная инфляция в отчетном году вызвала увеличение прибыли на 217,23 тыс. руб.

2. Расчет влияния на прибыль от продаж изменения объема реализации (∆Приб (в)).

Изменение прибыли за счет изменения объема реализации будет  определяться:

+- ∆ Приб (в) = (В₁(ц_о) – В₀)*R_о,                                          (5)

где В₀ – выручка базисного года в ценах базисного года

Тогда ∆ Приб (в)=(63516,51-17948)*0,038=1287,34 тыс. руб.

То есть за счет увеличения объема реализации прибыль увеличилась  на 1287,34 тыс. руб.

3. Расчет влияния на прибыль от продаж изменения уровня себестоимости продукции (∆Приб (усс)):

+- ∆ Приб (усс) = -В₁ * ( УСС₁ - УСС₀),                              (6)

где УСС₁ (уровень себестоимости отчетного года) = себестоимость / выручка

 УСС₀ (уровень себестоимости базисного года) = себестоимость / выручка

В нашем случае: УСС1=65660/69233=0,94

УСС0=17264/17948=0,96

То есть уровень себестоимости  в отчетном году понизился (0,94), что  является положительным явлением в  работе предприятия.

Тогда: ∆ Приб (усс)=-69233*(0,94-0,96)=1384,66

4. Расчет влияния на прибыль от продаж изменения уровня коммерческих расходов (∆Приб (укр)):

+- ∆ Приб (укр) = -В₁ * ( УКР₁ - УКР₀),                                  (7)

где УКР₀ (уровень коммерческих расходов базисного года) = коммерч. расходы / выручка

 УКР₁ (уровень коммерческих расходов отчетного года) = коммерч. расходы / выручка.

В нашем случае отсутствуют  управленческие расходы.

5. Расчет влияния на прибыль от продаж изменения уровня управленческих расходов (∆Приб (уур)):

+- ∆ Приб (уур) = -В₁ * ( УУР₁ - УУР₀), где                            (8)

УУР₀ (уровень управленческих расходов базисного года) = управл. расходы / выручка

УУР₁ (уровень управленческих расходов отчетного года) = управл. расходы / выручка

В нашем случае также отсутствуют и управленческие расходы

Составим таблицу баланса  факторов, влияющих на прибыль от продаж:

Таблица 2.4

Баланс факторов, влияющих на прибыль

	Фактор	Влияние	Влияние
1	изменение продажных цен на продукцию	+- ∆ Приб (ц)	217,23
2	изменение объема реализации	+- ∆ Приб (в)	1287,34
3	изменение уровня себестоимости продукции	+- ∆ Приб (усс)	1384,66
	Суммарное изменение под влиянием факторов:	∑ ∆ Приб	2889

Таким образом, общее отклонение отчетной прибыли от продаж (3573-684=2889 тыс. руб.) равно сумме влияния всех факторов (2889 тыс. руб.).

Вместе с этим необходимо отметить и положительную сторону в  работе предприятия: за счет снижения себестоимости в отчетном году, прибыль от продаж увеличилась на 1384 тыс. руб.

 

2.4 Анализ  чистой прибыли

 

Чистая прибыль – это разница  между облагаемой налогом балансовой прибылью отчетного периода и  величиной налога с учетом льгот. 
Чистая прибыль является основой развития экономики организации. 
Направления использования прибыли и принципы распределения определяются организацией самостоятельно и отражаются в учетной политике. Организация при определении принципов распределения и направлений использования исходит из масштабов прибыли, конкретных направлений деятельности и перспектив развития экономики, с учетом чего отдельные направления использования прибыли могут меняться в зависимости от конкретной ситуации.

В соответствии с законодательством  и учредительными документами организация  распределяет и использует чистую прибыль  по следующим основным направлениям.

В течение года организация направляет на текущие нужды прибыль в  соответствии с их назначением, т.е. расходует прибыль прошлых лет. 
Часть прибыли может быть нераспределенной. Это дополнительный финансовый резерв, который может быть использован для пополнения фондов и увеличения уставного капитала.

Анализ распределения и использования  чистой прибыли проводится в следующем  порядке:

1) дается оценка изменений суммы  и удельного веса средств по  каждому направлению использования  прибыли по сравнению с планом и базисным периодом; 
2) проводится факторный анализ образования фондов;

3) проводится анализ движения  специальных фондов;

4) дается оценка эффективности  использования фондов накопления  и потребления в соответствии  с показателями эффективности  экономического потенциала.

Нераспределенная прибыль используется в соответствии с Уставом предприятия. За счет ее выплачиваются дивиденды  пайщикам общества, создаются фонды  накопления, потребления, резервный  фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала и на другие цели.

В процессе анализа необходимо изучить  выполнение плана по использованию  нераспределенной прибыли, для чего фактические данные об использовании  прибыли по всем направлениям сравнивают с данными плана и выясняют причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.

Приведенные данные свидетельствуют  о том, что на анализируемом предприятии  на выплату по паям использовано 20% прибыли, в фонд накопления — 42, в  фонд потребления — 28 и в резервный  фонд — 10%.

Анализ формирования фондов должен показать, насколько и за счет каких  факторов изменилась их величина. Основными  факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы нераспределенной чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (КотЧП). Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равняется их произведению:

Ф = ЧП х К_отЧП.                                                             (9)

Расчеты представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5   Данные об использовании чистой прибыли, тыс. руб.

Показатель	2011	2010	+, -
1. Нераспределенная чистая прибыль	96264	-19407	+115671
2. Использование прибыли:
На выплату дивидендов	23600	-	+23600
В фонд накопления	22224	-	+22224
В фонд потребления	3540	-	+3540
В резервный фонд	46800	-	+46800
3. Доля в распределяемой прибыли:
Выплаченных дивидендов	20	-	+20
Фонда накопления	40	-	+40
Фонда потребления	30	-	+30
Резервного фонда	10	-	+10

 

ООО «Восход» в 2010 году имело непокрытый убыток в размере 19307 тыс. руб., но в 2011 году ситуация резко изменилась за счетувеличения уставного капитала на 34500 тыс. руб. и появления добавочного капитала в размере 84066 тыс., что в обще совкупности к концу 2011 году смогло покрыть убыток и выйти на прибыль.

Для расчета их влияния можно  использовать один из приемов детерминированного факторного анализа (таблица 2.6).

Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд:

Расчеты представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6           Расчет влияния факторов на размер отчислений в фонды предприятия

Фонд	Сумма распределяемой прибыли, тыс. руб.		Доля отчислении, %		Сумма отчислений, тыс. руб.		Отклонение от 2010г.
	2011	2010	2011	2010	2011	2010	общее
Накопления	96264	-19407	40	-	22224		+115671
Потребления	96264	-19407	30	-	3540		+115671
Резервный	96264	-19407	10	-	46800		+115671
Выплата по паям	96264	-19407	20	-	23600		+115671

 

Данные таблицы 2.6 показывают как  использовалась нераспределенная прибыль  в 2011 году и в каких величинах. Данные таблицы позволяют выявить причины увеличения суммы отчислений в фонды предприятия и дивидендные выплаты, что позволяет сделать определенные выводы и разработать мероприятия, направленные на увеличение суммы прибыли, а соответственно и фондов предприятия. В нашем примере прирост отчислений в фонды предприятия вызван изменением структуры реализованной продукции, повышением отпускных цен, доходами по внереализационным операциям. Отрицательное влияние оказали такие факторы, как повышение себестоимости продукции, в том числе за счет роста ресурсоемкости продукции, экономические санкции за сокрытие прибыли, занижение налогов и несвоевременное внесение их в бюджет, а также сверхплановые отчисления прибыли в благотворительные фонды.