Анализ доходов и расходов

 

Доходы организации за отчетный год увеличились на 508165 тыс. руб., что составило рост на 140,01 %. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж 98,7 %, что на 4,4 % больше, чем в 2010 году. Остальные доходы в структуре совокупных доходов незначительны.

Анализ информационных сведений о расходах ОАО «СКДМ» за 2010 и 2011 года проведем по данным таблицы 3.2.2.

Таблица 3.2.2 - Анализ состава, структуры и динамики расходов организации (в руб.)

Виды расходов	Абсолютные  величины, тыс.руб.			Удельный вес, %					Темп роста, %
	2010 год	2011 год	Отклонение(+,-)	2010 год	2011 год	Отклонение (+,-)
Себестоимость продаж	1069357	1446986	377629	84,4812	86,4373	1,9561			135,3137
Коммерческие  расходы	70256	157963	87707	5,5504	9,4361	3,8857			224,8392
Управленческие  расходы	-	-	-	-	-	-			-
Проценты к  уплате	24156	35600	11444	1,9084	2,1266	0,2182			147,3754
Прочие расходы	102024	33480	-68544	8,0601	2,0000	-6,0601			32,8158
В том числе:	-	-	-	-	-	-			-
Продолжение таблицы 3.2.2
расходы, связанные  с реал-й ос-х ср-в	6634	2224	-4410	0,5241	0,1329	-0,3912			33,5243
расходы, связанные  с реал-й проч.им-ва	52417	6825	-45592	4,1410	0,4077	-3,7333			13,0206
отчисления  в оценочные резервы	0	2792	2792	0,0000	0,1668	0,1668			-
расходы на услуги банков	2753	1885	-868	0,2175	0,1126	-0,1049			68,4708
прочие операционные расходы	3974	4167	193	0,3140	0,2489	-0,0650			104,8566
штрафы, пени, неустойки  к оплате	300	1463	1163	0,0237	0,0874	0,0637			487,6667
расходы в виде списанной деб.задол-ти	0	2437	2437	0,0000	0,1456	0,1456			-
прочие внереализационные  расходы	35946	11687	-24259	2,8398	0,6981		-2,1417			32,5127
Итого расходы	1265793	1674029	408236	100,0000	100,0000		Х			132,2514

 

Расходы организации  увеличились на 408236 тыс. руб. по сравнению  с 2010 годом, т.е. на 132,25%. Себестоимость проданных товаров и продукции, выполненных работ и предоставленных услуг в 2010 году составила 84,48%, в 2011 году 86,44% от общей суммы расходов; коммерческие расходы - в 2010 году 5,55 % и в 2011 году 9,44 %, прочие операционные расходы соответственно 0,31 % и 0,25 %, что свидетельствует об увеличении доли коммерческих расходов в 2006 году на 3,89 % и увеличении себестоимости на 1,96 %.

Дополнительно на основании имеющихся документов сгруппируем и проанализируем расходы по обычным видам деятельности.

Таблица 3.2.3 - Анализ расходов по обычным видам деятельности (в руб.)

 

Наименование показателя	2010 год	2011 год	Изменение (+/-)	Темп роста,%	Удельный вес, %
Материальные  затраты	631304	786425	155121	124,5715	65,2376
Расходы на оплату труда	258602	256792	-1810	99,3001	21,3021
Отчисления  на соц.нужды	63221	80247	17026	126,9309	6,6569
Амотизация	42448	40124	-2324	94,5251	3,3285
Прочие затраты	209904	516051	306147	245,8510	42,8088
Итого по элементам	1205479	1679639	474160	139,3337	139,3337

 

В 2011 году по сравнению с 2010 годом затраты организации возросли на 474160 тыс. руб. В составе затрат произошли некоторые изменения. Так в отчетном 2011 году увеличились материальные затраты на 24,57 %. Наблюдается увеличение по отчислениям на социальные нужды на 26,93 %, несмотря на то, что расходы по оплате труда сократились на 0,7 %. Это может говорить о сокращении неквалифицированных работников и за счет этого увеличение заработной платы остальным работникам предприятия. Снизилась амортизация на 5,5 % в связи с реализацией простаивавших основных средств. Это говорит об эффективном управлении внеоборотными активами предприятия. По прочим расходам наблюдается  существенный перерасход в сумме 306147 тыс.руб., в относительном значении составил 245,85 % - это свидетельствует о снижении эффективной работы предприятия.

Несмотря  на практическую значимость анализа состава структуры доходов и расходов организации, следует все-таки углубить его проведение, используя коэффициентные методы финансового анализа, характеризующие степень эффективности использования (расходования) этих средств исходя из данных таблицы:

Таблица 3.2.4 - Динамика показателей использования доходов в организации, тыс. руб.

Наименование  показателя	2010 год	2011 год	Изменение (+/-)	Темп роста, %
1.Доходы ( Дох)	1269997,0	1778162,0	508165,0000	140,0131
2.Расходы (Расх)	1265793,0	1674029,0	408236,0000	132,2514
3.Прибыль (убыток) ( п.1-п.2) ( Р)	4204,0	104133,0	99929,0000	2476,9981
4.Среднегод-я ст-ть активов (Аср)	1484419,5	1667119,5	182700,0000	112,3078
5.Выручка от продаж (N)	1197176,0	1755088,0	557912,0000	146,6023
6.Рентабельность активов,% (п.3/п.4) (Р/А) p(A)(f)	0,2832	6,2463	5,9631	2205,5433
7.Рентабельность продаж,% (п.3/п.5) (Р/N) (х)	0,3512	5,9332	5,5820	1689,6034
8.Выручка от продаж  в 1 руб. доходов (п.5/п.1) (N/Дох)-у	0,9427	0,9870	0,0444	104,7062
9.Доходы на 1 руб. активов (п.1/п.4), (Дох/А)-к-нт дох-сти (z)	0,8556	1,0666	0,2111	124,6690
10.Доходы на 1 руб. расходов (п.1/п.2) (р)	1,0033	1,0622	0,0589	105,8689

 

Данные таблицы свидетельствуют о превышении темпы роста доходов и выручки от продаж, чем темпа роста расходов. Одновременно с ростом названных выше показателей наблюдается значительный рост рентабельности продаж, рентабельности активов, который в 2011 году составил 5,93 % и 6,25 % соответственно; увеличение доходов на 1 руб. активов - с 0,86 до 1,06. Сложившееся положение обуславливает необходимость выявления влияния факторов на изменение рентабельности активов и рентабельности продаж, а также на увеличение доходности активов организации в 2011 году по сравнению с предыдущим  на 124,67 %.

Для выявления влияния факторов на изменение (увеличение) рентабельности активов проведем углубленный анализ. Составим детерминированную модель зависимости рентабельности активов от факторов, воздействующих на ее изменение. Составим зависимость рентабельности активов от рентабельности продаж, доли выручки от продаж в доходах и от удельного веса доходов на 1 руб. активов:

Pa = (Pn) (N / Дох) (Дох / А), или f = xyz .(22)

Зависимость рентабельности активов от этих факторов выражается мультипликативной моделью. Используя  метод цепных подстановок с применением абсолютных разниц, рассчитаем влияния факторов по следующим формулам:

∆ f (x) = ∆x*y₀ *z₀

∆ f (y) = ∆ y*x₁* z₀

∆ f (z) = ∆z*x₁*y₁

∆f = ∆f (x) + ∆f (y) +∆ f(z);

Используя данные таблицы 17 рассчитаем влияние факторов (x, y, z) на изменение рентабельности активов:

∆ f (x) = 5,582*0,943*0,86= 4,53 %

∆f (y) = 0,0444*5,9332*0,86 = 0,227 %

∆ f (z) = 0,2111*5,9332*0,943= 1,1811 %

∆ f = ?f (x) + ?f (y) + f(z)= 4,5022367+0,2253941+1,1807303 = 5,94%.

Расчеты показывают, что  рентабельность активов увеличилась на на 5,94 % главным образом за счет рентабельности продаж (4,53%). Факторный анализ позволяет изыскать реальные пути роста рентабельности активов, в частности за счет роста выручки от продаж в 1 руб. доходов.

Анализ и оценку показателей расходов организации проведем по данным таблицы 3.2.5:

Таблица 3.2.5 - Динамика показателей расходов ОАО «СКДМ», тыс.руб.

Наименование  показателя	2010 год	2011 год	Изменение (+/-)	Темп роста, %
1.Расходы (Расх)	1265793,0	1674029,0	408236,0000	132,2514
2.Доходы ( Дох)	1269997,0	1778162,0	508165,0000	140,0131
3.Прибыль (убыток) ( п.1-п.2) ( Р)	4204,0	104133,0
4.Выручка от продаж (N)	1197176,0	1755088,0	557912,0000	146,6023
5.Рентабельность расходов,% (п.3/п.1) П/Р(f)	0,3321	6,2205	5,8884	1872,9466
6.Рентабельность продаж,% (п.3/п.4) (П/N) (х)	0,3512	5,9332	5,5820	1689,6034
7.Выручка от продаж  в 1 руб. доходов (п.4/п.2) (N/Дох)-у	0,9427	0,9870	0,0444	104,7062
8.Доходы на 1 руб. расходов (п.2п.1) (z)	1,0033	1,0622	0,0589	105,8689

 

Данные таблицы свидетельствуют об увеличении рентабельности расходов в 2011 году на 5.89 %. Положительной тенденцией является превышение темпа роста доходов над темпом роста расходов. Также необходимо отметить рост доходов на 1 руб. расходов соответственно с 1,0033 до 1,0622, что составило 105,87%.

Для выявления  конкретных факторов, оказавших воздействие  на изменение обобщающего показателя рентабельности производственных расходов (+5,89%), необходимо провести факторный анализ рентабельности расходов за 2011 год. Составим детерминированную мультипликативную модель зависимости рентабельности расходов от факторов:

                  П / Расх = ( П / N ) ( N / Дох ) ( Дох / Расх ) или f=xyz.

Используя данные таблицы 17 рассчитаем влияние факторов (x, y, z) на изменение рентабельности активов:

∆ f (x) = 5,5820*0,9427*1,0033 = 5,279451%

∆f (y) = 0,0444**5,9332**1,0033 = 0,26409%

∆ f (z) = 0,0589*5,9332*0,9870 = 0,344836%

∆ f = ?f (x) + ?f (y) + f(z)= 5,279451 + 0,26409 + 0,344836 = 5,8884%.

Выполненные расчеты  дают основание утверждать, что на увеличение рентабельности расходов на 5,89 % в 2011 году по сравнению с 2010 годом существенное влияние оказали увеличение темпов роста рентабельности продаж (5,28%, что составило 89,7 %). Остальные показатели повлияли незначительно. Увеличение рентабельности расходов сопровождается ростом рентабельности продаж, т.е. увеличением объемов производства и реализации – это нормальная ситуация.

На основе проведенного анализа можно сделать вывод  о том, что в 2011 году предприятие  было более рентабельно и соответственно получило больше прибыли, этому свидетельствуют более высокие показатели рентабельности продаж, рентабельности от обычной деятельности, чистой рентабельности, по сравнению с 2010 годом. Но рентабельность активов низкая. Существенное влияние на изменение рентабельности активов оказало изменение рентабельности продаж. Это изменение составило 75,6 %. Для дальнейшего роста рентабельности активов можно порекомендовать ускорение оборачиваемости активов, для этого предприятию необходимо наращивать чистую прибыль и использовать активы более эффективно.

Увеличение рентабельности собственного капитала означает, что доходность акций предприятия выросла.

Как свидетельствует  обобщающая информация, выручка от продажи продукции является основным источником доходов ОАО «СКДМ». В 2011 году по сравнению с 2010 годом выручка от продаж увеличилась на 46,6 %. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости в отчетном периоде на 35,31%. Темп роста выручки от продаж по сравнению с темпом роста себестоимости выше,  что привело к существенному увеличению величины валовой прибыли. Данное увеличение составило 241,05 % в отчетном периоде. Прибыль до налогообложения в 2011 году увеличилась на 99929 тыс. руб. На изменение прибыли оказали положительное влияние следующие существенные факторы: