Оценка эффективности проекта по созданию компании по производству фармацевтической продукции в Малайзии (Лабуан)

Подоходный налог

Среди всех налоговых поступлений в бюджет Малайзии более трети приходится на подоходный налог, кроме того, прямые налоги почти полностью формируются за счет подоходного налога.  
Подоходные налоги в Малайзии делятся на: налоги с корпораций, индивидуальный налог, налог с нефтяных компаний, налог на развитие и налог с прибылей оловопроизводящих компаний. В Малайзии действует прогрессивная система налогообложения, т.е. по мере увеличения дохода, увеличивается размер подоходного налога, которым находится в пределе от 6 до 50%.

Самой крупной  статьей подоходного налога является корпоративный налог. Поскольку  правительство Малайзии предоставляет  иностранным компаниям ряд налоговых  льгот, то доля их налогов во взносы в государственный бюджет несколько ниже, чему местных фирм.

Законодательством предусмотрено льготное налогообложение  доходов предпринимателей, занятых в лесном хозяйстве. Уровень обложения в этой отрасли, независимо от размера прибыли, колеблется в пределах от 10 до 20%. Доходы в лесном хозяйстве, оловодобывающей и нефтяной промышленности, а также отдельные предприятия, получившие «пионерный» статус, освобождаются от 5%-го налога на сверхприбыль.

Практически все предприятия, фирмы, компании и  отдельные лица платят налог на развитие в размере 5% объема годового дохода. 
Налогообложение международных операций

Основной формой налогообложения  международных операций являются импортные  и экспортные пошлины, которые относятся  к косвенным налогам.  
Наиболее крупные поступления в государственный бюджет обеспечиваются при взимании импортных пошлин на табак, текстиль и минеральное топливо.

Достаточно высокий  уровень импортных пошлин сохраняется  на автомобили, пассажирские автобусы, мотоциклы, винно-водочные изделия, косметические товары, ковры, стекло, фрукты, овощи, отдельные виды электронных и электротехнических изделий, преимущественно бытового назначения.

В среднем уровень  импортных пошлин в Малайзии составляет 15%, что ниже, чем в других странах  Юго-Восточной Азии 
Взимание экспортных пошлин содействует главным образом увеличению доходов государственного бюджета и лишь в отдельных случаях носит стимулирующий или запретительный характер. Вывозимые товары облагаются адвалорной пошлиной в зависимости от уровня цен по скользящей прогрессивной шкале ставок обложения.

Специфика взимания налогов с юридических и физических лиц

Существуют определенные различия в уровне налогообложения, а также порядке взимания налогов  с юридических лиц и индивидуальных налогоплательщиков.

Весьма льготное налоговое  законодательство в Малайзии по отношению  к кооперативам. Если уставный коллективный капитал кооператива менее 500 тыс.рингг., то такое предприятие освобождается от уплаты подоходного налога в течение 5 лет со дня регистрации. Уровень налогообложения кооперативов значительно ниже, по сравнению с индивидуальным подоходным налогом.

Индивидуальный подоходный налог исчисляется с суммы  всех доходов, полученных за год, за вычетом  отдельных расходов, связанных с  получением прибыли. В Малайзии применяется  прогрессивная шкала налогообложения.  
На сумму свыше 100 тыс.рингг. взимается дополнительный налог на прибыль в размере 5%. Если доход получен от коммерческой деятельности или за аренду собственности, то взимается налог на развитие в размере 5%.  
Для иностранных граждан индивидуальный подоходный налог вне зависимости от размеров дохода установлен в размере 40%. Дополнительно иностранцы облагаются 15% налогом на проценты и роялти, получаемые на территории Малайзии, а также 15% налог на доходы с развлекательных заведений.

Малазийское законодательство предусматривает различные налоговые  льготы как для физических, так и юридических лиц. 

 

1.3 Ограничения на деятельность иностранных предприятий и льготы, предоставляемые для их деятельности

 

 

При создании компании необходимо учитывать ряд требований местного законодательства и властей к  подобным компаниям и предприятиям:

• учреждаемые в Малайзии компании должны иметь в этой стране свой офис, где хранятся ее бухгалтерские книги и иные документы;
• по крайней мере, два из директоров компании должны постоянно проживать в Малайзии. Возраст директоров обычно не должен превышать 70 лет. Не обязательно, чтобы директора компании также являлись держателями акций;
• секретарем компании должно быть лицо, постоянно проживающее в Малайзии. Возраст секретаря не должен быть менее 21 года. Не запрещается одному лицу одновременно занимать должность секретаря в нескольких компаниях;
• компания должна иметь зарегистрированную в Малайзии аудиторскую фирму. Назначает аудитора совет директоров в любое время до проведения общего собрания акционеров;
• в течение одного месяца после регистрации компания обязана представить в МКК Документ о распределении акций между подписчиками и Уведомление о положении зарегистрированного офиса компании;
• в течение одного месяца с даты проведения ежегодного собрания акционеров компания обязана представить в МКК свой годовой отчет (включая заключение аудитора), составленный по установленной законом форме;
• первое общее собрание акционеров компании должно быть проведено в течение 18 месяцев с даты регистрации. В дальнейшем такие собрания проводятся с интервалом, не превышающим 15 месяцев;
• одним из важных и достаточно сложных моментов, связанных с созданием смешанных компаний в Малайзии, является своевременное получение соответствующих иммиграционных документов для иностранного персонала этих компаний (виза, разрешение на работу и иммиграционный паспорт). Выдачей документов занимается Иммиграционный департамент.

Для их получения необходимо представить в Департамент следующие  формы:

• обращение для получения разрешения на работу;
• дополнительная информация об иностранном специалисте, работающем в Малайзии;
• обращение для получения иммиграционного паспорта;
• обращение для получения разрешения на пребывание в стране
• обращение для получения визы.

 

Таблица 2 - Размер сборов за регистрацию компании.

Наименование услуги	Мал. рингг.	Долл. США
Резервирование названия компании	30	9,1
Размер  номинального уставного капитала:
- не превышает 100 тыс.  мал. рингг. (30302 долл. США)	1 000	303
- превышает 500 тыс. мал. рингг.(151,5 тыс. долл. США), но не превышает 1 млн. мал. рингг. (303 тыс. долл. США)	5 000	1515
-превышает 5 млн. мал. рингг. (1,52 млн. долл. США), но не превышет 10 млн. мал. рингг. (3 млн. долл. США)	10 000	3030
-превышает 50 млн. мал. рингг. (15,2 млн. долл. США), но не превышает 100 млн. мал. рингг. (30,3 млн. долл. США)	50 000	15152
- превышает 100 млн. мал. рингг. (30,3 млн. долл. США)	70 000	21212

 

Хотелось бы отдельно сказать о оффшорной зоне Малайзии – Лабуане. Лабуан в чистом понимании является финансовым оффшором. Регистрация компании в оффшоре несет некоторую экономию для ее владельца. В первую очередь – это льготный налоговый режим.

Лабуан, являясь частью Малайзии, имеет своё корпоративное законодательство, которое позволяет регистрацию на территории Лабуана оффшорной компании (Offshore Company) и оффшорного партнёрства с ограниченной ответственностью (Offshore Limited Partnership), которые представляют практический интерес для иностранного инвестора, планирующего свой бизнес в Малайзии.

Налога на капитал  компаний на Лабуане нет, кроме налога на прирост капитала в результате продажи недвижимости. Однако оффшорные компании вправе приобретать здесь недвижимость лишь для служебных помещений и жилья сотрудников.

Получаемые малазийским  резидентом (физическим или юридическим  лицом) проценты от любой оффшорной  компании, зарегистрированной на Лабуане, кроме банка и страховой компании, налогообложению не подлежат. Общих положений местного налогового законодательства тоже не применяют, если прибыль, которую извлекает лабуанская оффшорная компания, налогом не облагается.

В Малайзии не взимают  подоходного налога с дивидендов оффшорных компаний, но вместе с  тем не компенсируются налоговые  вычеты из дивидендов в других юрисдикциях. Выплачиваемые лабуанскими оффшорными компаниями дивиденды из доходов от оффшорной предпринимательской деятельности и из других «освобождённых» доходов, не облагаются малазийским налогом ни при их выплате, ни при их получении. Таков же подход и в отношении выплат оффшорных трастов своим бенефициарным владельцам. Оффшорные компании на Лабуане не платят никаких гербовых сборов за оформление документов, связанных с их предпринимательской деятельностью.

С доходов из местных  источников физических лиц-резидентов Малайзии взимают по скользящей ставке 3-32 %, в то время как для нерезидентов установлена твердая ставка налога - 30 %.

Валютного контроля на Лабуане для оффшорных предприятий нет.

Говоря о плюсах и  минусах Лабуана, отметим, что эта территория сама по себе не участвует ни в каких налоговых соглашениях, однако Малайзия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с некоторыми странами.

 

Таблица 3 – Страны, с  которыми у Малайзии соглашение об избежании двойного налогообложения

Австралия Австрия Албания Бангладеш Бельгия Великобритания Венгрия Германия Дания Зимбабве Индия Индонезия Италия Канада Китай Корея Маврикий

Нидерланды Новая Зеландия Норвегия Пакистан Папуа Новая Гвинея Польша Россия Румыния Сингапур Таиланд Филиппины Финляндия Франция Швейцария Швеция Шри-Ланка Япония

Государства - партнёры Малайзии по этим соглашениям не всегда готовы признавать Лабуан в качестве части малазийской налоговой юрисдикции, подпадающей под действие заключённых договоров. Если такое признание имеется, то лабуанские оффшорные компании рассматриваются так же, как и прочие обычные малазийские компании, то есть подлежат в юрисдикции партнёра налогообложению по сокращённой ставке.

По первой главе можно  сделать следующий вывод:

Малайзия  – это одна из наиболее привлекательных  для открытия иностранных представительств и компании азиатская страна, так  как на ее территории находится один из самых лучших финансовых оффшоров мира – Лабуан. Малайзия находится в перепутье дорог из Азии в Европу, имеет непосредственную близость ко всем ведущим морским и океанским путям. В Малайзии относительно дешевая рабочая сила, а также Малайзия находится в непосредственной географической близости ко всей Юго-Восточной Азии, которая, как известно, основная «фабрика» по производству сырья для фармацевтической продукции мира.

Аптечный  бизнес в Малайзии – это очень  специфическая ниша, которая имеет  свои барьеры для входа в рынок. Но если наша компания в большей  степени ориентируется на вывоз  продукции, то исследование местного аптечного  рынка не нужно. Самым сложным  барьером становится сертификация товаров, ввозимых с территории Малайзии в  Россию.

 

 

 

 

 

 

 

2. Обоснование выбора формы бизнеса и отрасли промышленности

1. Основные формы организации бизнеса в Малайзии

1. Private Company Limited by Shares – Закрытая акционерная компания с ограниченной ответственностью;
2. Private Unlimited Company - Закрытая компания с неограниченной ответственностью;
3. Company Limited by Guarantee - Закрытая компания с ограниченной ответственностью по гарантиям членов;
4. Public Company Limited by Shares - Открытая акционерная компания с ограниченной ответственностью;
5. Foreign Company – Иностранная компания;
6. Partnership – Партнёрство;
7. Branch of a Foreign Company -  филиал иностранной компании.

Лабуан является частью Малайзии, и, в дополнение к вышеперечисленным формам предприятий, позволяет регистрацию на своей территории следующих структур, которые представляют наибольший практический интерес для иностранного инвестора, планирующего свой бизнес в Малайзии:

1. Offshore Company – Оффшорная компания;
2. Offshore Limited Partnership – Оффшорное партнёрство с ограниченной ответственностью;
3. Offshore Trust – Оффшорный траст.