Исследование таможенных пошлин как основного вида таможенных платежей

- обеспечивают выполнение международных обязательств Российской Федерации в части, касающейся таможенного дела, осуществляют сотрудничество с таможенными и иными компетентными органами иностранных государств, международными организациями, занимающимися вопросами таможенного дела.

В 2010 году во взаимодействии с государственными контролирующими и правоохранительными  органами  проведено 1 247 проверочных мероприятий. По результатам проверочных мероприятий: доначислено таможенных платежей, штрафов на сумму 132,7 млн. рублей; взыскано 24,1 млн. рублей; заведено 1 852 дела об административных правонарушениях и 14 уголовных дел, изъято контрафактного товара на сумму 75,34 млн. рублей.

Таможенными органами передано 1 863 материала в контролирующие и правоохранительные органы. По результатам переданных материалов контролирующими органами доначислено 204,8 млн. рублей, возбуждено 441 дело об административных правонарушениях и 5 уголовных дел.

В целом за 2010 год в государственные контролирующие органы направлено 2 867 материалов проверочных  мероприятий, содержащих признаки нарушения  законодательства Российской Федерации. По результатам направленных материалов иными государственными контролирующими, правоохранительными органами доначислено налогов и  наложено штрафов на сумму 1 786 206 тыс. рублей, возбуждено 643 дела об административных правонарушениях и 20 уголовных дел. Налоговыми органами отказано в возмещении НДС на сумму 158 709 тыс. рублей.

Таможенные органы в  пределах полномочий по контролю и  надзору обеспечивают соблюдение требований законодательства Таможенного союза, Российской Федерации и международных  договоров в области запретов и ограничений  относительно подтверждения  соответствия товаров обязательным требованиям в виде документального контроля в целях установления подлинности документов и достоверности содержащихся в них сведений, а также правильности их оформления.

При обеспечении соблюдения запретов и ограничений таможенные органы контролируют наличие 34 различных разрешительных документов, выдаваемых  федеральными органами исполнительной власти, входящими в систему государственного контроля за определенными категориями товаров: Минпромторгом России, МВД России, Минздравсоцразвития России, Минкомсвязи России, ФСБ России, ФСКН России, Росздравнадзором, Ростехнадзором, Росприроднадзором, Росрыболовством и др.

В 2010 году ФТС России проведена  работа по следующим направлениям:

- установление достоверности сведений, подлинности документов и (или) правильности их заполнения и (или) оформления;

- совершенствование законодательной и нормативной правовой базы Таможенного союза, устанавливающей запреты и ограничения во внешней торговле товарами;

- организация взаимодействия ФТС России с иными контролирующими органами и участниками внешнеэкономической деятельности;

- создание единой системы межведомственного электронного взаимодействия;

- совершенствование и сокращение количества документов и сведений, необходимых при таможенном декларировании товаров, связанных с подтверждением соблюдения запретов и ограничений.

В соответствии с этапами  формирования Таможенного союза  в рамках ЕврАзЭС с 1 января 2010 года введены в действие единые меры нетарифного  регулирования на всей территории Таможенного союза в отношении торговли с третьими странами. Произошли изменения в части порядка лицензирования, а также перечня товаров, подпадающих под запреты и ограничения.

В 2010 году ФТС России в  целях создания условий для реализации комплексных мер по обеспечению соблюдения запретов и ограничений подготовлен проект положения о едином порядке контроля таможенными органами ввоза на таможенную территорию Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС и вывоза с этой территории лицензируемых товаров, который пунктом 1 Решения Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 г. № 321 в целом одобрен. В настоящее время доработанный таможенными службами государств-членов Таможенного союза проект (пункт 4 решения Комиссии Таможенного союза) направлен в Комиссию Таможенного союза для внутригосударственного согласования.

В 2010 году таможенными  органами выявлено свыше 8 тысяч недействительных документов, представленных для целей  таможенного декларирования, организована работа по согласованию списков продукции  под технические регламенты, предусмотренные Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ «О техническом регулировании». Принято около 20 технических регламентов и согласовано более 5 перечней (списков) товаров, подлежащих обязательному подтверждению соответствия требованиям принятых технических регламентов.

За указанный период было зарегистрировано 45 037 оригиналов лицензий, выданных Минпромторгом России, из них на ввоз – 43 809 лицензий, на вывоз –1 228 лицензий. При этом на ввоз медицинских лекарственных средств было выдано 14 586 лицензий (33% от общего количества лицензий), на ввоз говядины, свинины и мяса домашней птицы – 15 627 лицензий (36%), а на ввоз алкогольной продукции - 9 460 лицензий (22%) и др.

Основной объем лицензий Минпромторга России был зарегистрирован  в таможнях, непосредственно подчиненных ФТС России (12 750 лицензии – 28 %), таможенных органах Центрального и Северо-Западного таможенных управлений (14 553 лицензий - 32% и 13 290 лицензий - 30% соответственно).

ФТС России приняты меры по обеспечению установленного в соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации от  5 августа 2010 г.  № 599 «О введении временного запрета вывоза некоторых видов сельскохозяйственных товаров с территории Российской Федерации» и от 30 августа 2010 г. № 654 «О частичном изменении постановления Правительства Российской Федерации от 5 августа 2010 г. № 599» временного запрета на вывоз некоторых видов сельскохозяйственных товаров с территории Российской Федерации с 15 августа по 31 декабря 2010 года.

В целях предотвращения неверной классификации отдельных товаров  декларантом при декларировании товаров в 2010 году подготовлены разъяснения по классификации автомобилей-самосвалов и судов морского и смешанного типа плавания (распоряжение ФТС России от 22 июля 2010 г. № 197-р), свиного жира и обваленного мяса, тельферов, предназначенных для подъема и перемещения грузов, металлических зубьев и аналогичных изделий, являющимися элементами ковшей экскаваторов и фронтальных погрузчиков, прицепов автомобильных. Таможенными органами было принято 5 953 решения по классификации товаров.

В 2010 году из 22 750 таможенных экспертиз (назначенных при проведении таможенного контроля) выявлено правонарушений в области таможенного законодательства 7 236, объектов правонарушений выявлено 241 636. По результатам таможенных экспертиз, выявившим правонарушения, таможенными органами возбуждено 1 010 дел об административных правонарушениях и 436 уголовных дел. 

По результатам таможенных экспертиз доначислено в федеральный  бюджет 950,0 млн. рублей.

При выявлении фактов нарушения валютного законодательства таможенные органы возбуждают дела об административных правонарушениях  по статье 15.25 КоАП России. Протоколы  и иные материалы дел об административном правонарушении, ответственность за которые установлена статьей 15.25 КоАП России, направляются на рассмотрение в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) как орган валютного контроля, уполномоченный применять санкции, в соответствии со статьей 23.60 КоАП России.

В 2010 году таможенными органами возбуждено и передано в Росфиннадзор более 12,4 тысяч дел об административных правонарушениях на сумму более  220 млрд. рублей.

В связи со вступлением  в силу ТК ТС произошли следующие  изменения:

- срок проведения таможенного  контроля после выпуска товаров увеличен до трех лет с момента окончания нахождения товаров под таможенным контролем;

- установлена новая  форма таможенного контроля –  таможенная проверка;

- расширен перечень  лиц, у которых может проводиться  таможенный осмотр помещений  и территорий;

- установлены новые  формы таможенного контроля –  проверка системы учета товаров  и отчетности и учет товаров,  находящихся под таможенным контролем.

Таможенное законодательство Таможенного союза содержит большое  количество отсылочных норм к национальным законодательствам государств– членов Таможенного союза, что приводит к отсутствию единообразия и прозрачности таможенного администрирования, вызывает негативное восприятие интеграционных процессов у участников внешнеэкономической деятельности. ФТС России ведется работа по подготовке предложений Российской Федерации по внесению изменений в таможенное законодательство Таможенного союза. Внесено 95 предложений, касающихся изменений в ТК ТС, 28 предложений по внесению изменений в международные соглашения и 13 предложений по разработке дополнительных решений и соглашений, в том числе предложения по внесению изменений в статьи ТК ТС, регулирующие проведение таможенного контроля.

 С нового 2012 года в России действует новый закон, регулирующий уплату таможенных платежей. Еще на стадии разработки некоторые нормы этого закона вызывали острую критику со стороны бизнес-сообщества. Цель закона "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (далее - закон) - приведение российского законодательства в соответствие с международными актами в рамках Таможенного союза (ТС). Речь идет о Таможенном кодексе Таможенного союза (ТК ТС) и международных соглашениях, составляющих правовую базу ТС. Кроме того, закон направлен на реализацию отсылочных норм, содержащихся в ТК ТС и международных соглашениях, а также на правовое закрепление норм, не урегулированных таможенным законодательством Таможенного союза.

Таможенные платежи - это та сфера, которая в наименьшей степени унифицирована в ТК ТС, что объясняется целым рядом причин, основная из которых связана с тем, что на данном этапе интеграции унифицируется таможенное законодательство. Сейчас не стоит вопрос об унификации и даже о гармонизации таких сфер законодательства, как налоговое, гражданское законодательства о банках и банковской деятельности, об исполнительном производстве, в то же время все эти сферы законодательства находятся в тесной связи с вопросами взыскания и уплаты таможенных платежей. Именно поэтому те 24 статьи ТК ТС, которые посвящены таможенным платежам в общей части ТК ТС, содержат более 40 отсылочных норм к национальному законодательству.

Что касается России, то в основу закона были положены нормы  Таможенного кодекса РФ с учетом изменений, вступивших в силу с 1 октября 2009 года. Эти изменения были направлены на совершенствование администрирования исчисления, уплаты, взыскания и возврата таможенных платежей. Именно они вызвали замечания экспертов бизнес-сообщества, которые нашли свое продолжение и в замечаниях относительно норм закона. Один из таких недостатков - отсутствие нормы о возможности уплаты таможенных платежей любым лицом, которая была исключена еще в 2009 году. Внесенные в ТК ТС изменения были продиктованы не только наличием аналогичных норм в Налоговом кодексе РФ, но и правоприменительной практикой.

Исполнение обязанности  по уплате налогов регулируется статьей 45 НК РФ, которой установлено, что  налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено  законодательством о налогах  и сборах, при этом иные нормы установлены, например, для случаев исполнения обязанности по уплате налогов при ликвидации или реорганизации организации, соответственно, ликвидационной комиссией или правопреемником, но никак не любым лицом. Учитывая, что к числу таможенных платежей относятся и налоги, вполне обоснованно, наличие аналогичных норм в таможенном законодательстве.

Кроме того, эта норма  приводила к сложностям при дальнейшем администрировании уплаченных таким  лицом таможенных платежей. Например, возникали вопросы: а кого рассматривать в качестве плательщика, кто должен подавать заявление о возврате излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов? Как следствие, все это вело к судебным разбирательствам.

Еще один не менее важный аргумент в пользу новой нормы - это механизм последующего принятия к вычетам налогов. Правом на применение налогового вычета импортер может воспользоваться, если он уплатил налог в бюджет, а также оприходовал товар. Таким образом, уплата налога в бюджет - непременное условие использования права на вычет при ввозе товаров, поэтому для его применения импортер должен иметь оформленные в соответствии с законодательством документы, подтверждающие его фактическую уплату. Такими документами являются не только декларация на товары, но и платежный документ, подтверждающий уплату налогов. А в случае использования механизма авансовых платежей - подтверждение таможенного органа об уплате налога. В случае уплаты налогов иным лицом подтвердить право на применение налоговых вычетов очень сложно.

Таким образом, исключение возможности уплаты таможенных платежей любым лицом представляется оправданным, и это не должно вызывать трудности для бизнеса, поскольку таможенные платежи уплачиваются преимущественно авансом. Однако следует заметить, что технология работы с авансовыми платежами в ТС изменилась, и это также, по мнению экспертов бизнес-сообщества, один из недостатков закона.

Возможность внесения авансовых  платежей в счет уплаты ввозной таможенной пошлины не предусмотрена нормами  ТК ТС. Cтатья 72 лишь устанавливает, что  именно признается авансовыми платежами. Точно такое же определение авансовых платежей устанавливается и статьей 121 закона. Для минимизации возможных негативных последствий законом предусмотрена возможность уплаты ввозной таможенной пошлины до подачи декларации на товары. При этом такая возможность предполагает последующее использование уплаченных денежных средств в порядке, аналогичном расходованию авансовых платежей. То есть, не придавая таким денежным средствам статуса "авансовых", создана возможность предоплаты ввозной таможенной пошлины и исключения задержек при совершении таможенных операций, связанных с декларированием товаров.