Юридическая ответственность кредитных организаций за осуществление банковских операций

В кредитных организациях широко сочетаются фондовая и нефондовая формы использования финансовых ресурсов ¹⁹.

Фондовая форма обеспечивает строго целевое их использование, а  также дает возможность акционерам осуществлять жесткий контроль за движением  финансовых средств кредитной организации. Нефондовая форма использования финансовых ресурсов позволяет кредитной организации оперативно решать различные проблемы, такие как расширение филиальной сети, приобретение основных средств, материальное стимулирование сотрудников и др.

Таким образом, денежные средства - один из основных видов имущества юридических лиц, поскольку все они являются участниками товарно-денежных отношений. Особое  значение  этот вид имущества приобретает для юридических лиц, привлекающих денежные средства физических и юридических лиц, к которым относятся кредитные организации. Их деятельность связана с оказанием финансовых услуг неограниченному кругу лиц и аккумулированием значительных  денежных   средств .

2.3 Роль и место финансового анализа в системе управления кредитными организациями

Комплексный анализ деятельности кредитных организаций представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением результатов  деятельности, влиянием факторов, тенденций  и обоснованием направлений развития кредитной организации. Кредитные  организации на основе анализа своей  деятельности стремятся оптимизировать структуру активных пассивных операций в целях увеличения получаемой прибыли.

Основная цель финансового  анализа – получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и  точную картину финансового состояния, его прибылей и убытков, изменений  в структуре активов и пассивов, в расчетах с кредиторами и  дебиторами.

Основными функциями финансового  анализа являются ²⁰:

1. объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объема анализа;
2. выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;
3. подготовка принимаемых управленческих решений;
4. выявление резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышение эффективности всей деятельности.

Финансовый анализ в кредитных  организациях выступает не только как  комплексный анализ оценки достигнутых  результатов, но и как инструмент финансового прогнозирования и  моделирования деятельности, метод  изучения и оценки выбранных направлений. Это используется при составлении  и оценке основных разделов бизнес-плана,  прогнозного баланса, отчета о прибылях и убытках, прогнозировании движения денежных средств и других показателей  банковской деятельности и банковских продуктов.

При управлении активами, пассивами, ликвидностью, рисками, капиталом кредитной  организации финансовый анализ каждого  вида управления и оценка их эффективности  является необходимым условием успешной деятельности.

Финансовый анализ в современном понимании - это совокупность приемов, методов, процедур, с помощью которых делается вывод о прошлом и настоящем состоянии хозяйствующего субъекта, его будущем развитии и относительном риске вложения капитала ²¹.

Характерной особенностью финансового  анализа при проведении аудита кредитных организаций является то, что результаты анализа предназначены в основном для использования внешними контрагентами.

   При проведении  же внутрихозяйственного анализа  деятельности кредитных организаций  следует иметь ввиду следующее:

1. перед проведением анализа необходимо составить четкую программу анализа, включая проработку макетов аналитических таблиц, алгоритмов расчета основных показателей, и определить информационную и нормативную базу для их расчета;
2. схема анализа должна быть построена по основному принципу аналитического чтения финансовых отчетов;
3. отклонения от нормативных и плановых значений должны рассматриваться углубленно, и должны выявляться факторы, вызвавшие эти отклонения;
4. при проведении анализа наибольшую ценность представляет не точность оценок, хотя и это очень важно, а определение тенденций.

При проведении финансового  анализа деятельности кредитной  организации особое значение имеет  следующее:

1. определение оптимального размера кредитной организации с учетом требований контролирующих органов;
2. анализ соотношения собственных и привлеченных средств;
3. анализ достаточности капитала;
4. анализ структуры и качества активов и пассивов;
5. анализ ликвидности, платежеспособности, рентабельности;
6. оценка финансовой устойчивости и надежности функционирования кредитной организации;
7. анализ стратегии развития кредитной организации.

При проведении финансового  анализа кредитных организаций  обычно выделяются два взаимосвязанных  блока: анализ финансового положения  и анализ финансовых результатов.

Для анализа финансового  состояния в качестве исходного  информационного материала используются остатки по счетам бухгалтерского учета  с той или иной степенью аналитичности, в том числе и значения статей балансового отчета.

Другого подхода требует  к себе анализ финансовых результатов  деятельности кредитных организаций. При его проведении используются в основном абсолютные величины, накопленные за отчетный период. Показывая эффективность функционирования, результаты деятельности без привязки к финансовому состоянию не могут служить основанием для категорических выводов. Кроме того, на их размер оказывают порой решающее влияние такие обстоятельства, как налоговая политика, предстоящие изменения в законодательстве, наличие налоговых льгот, капитализация доходов и т.д.

Таким образом, финансовый анализ в кредитных организациях выступает не только как комплексный анализ оценки достигнутых результатов деятельности, но и как инструмент финансового прогнозирования и моделирования деятельности, метод изучения и оценки выбранных направлений.

3.Юридическая ответственность  кредитных организаций за осуществление  банковских операций

Правовое регулирование  банковской деятельности в Российской Федерации осуществляется Конституцией РФ, Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-1 ( ред. от 6.12.2011 г. N 409-ФЗ), Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10 июля 2002 г. (ред. от 19.10.20011 N 285-ФЗ ), а также другими федеральными законами и нормативными актами Банка России. Конституция РФ и федеральное законодательство наделяют Центральный банк РФ государственно-властными, конституционно-правовыми полномочиями по управлению банковской системой страны. В результате несоблюдения кредитной организацией федерального законодательства Банк России применяет к ней различные меры государственного принуждения в зависимости от значимости нарушения, и как следствие этого возникает юридическая ответственность.

В числе видов юридической ответственности  кредитных организаций, действующих  в банковской сфере, выделяют ответственность  за нарушение банковского законодательства, которую, в ряде случаев, отождествляют  с административной ответственностью, урегулированной Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях. Институт юридической ответственности  в сфере банковской деятельности регулирует определенную область общественных отношений, возникающих вследствие нарушения кредитными организациями  федерального законодательства и законодательства субъектов Российской Федерации ²².

Юридическую ответственность кредитных организаций можно определить как меру государственного принуждения, основанную на юридическом осуждении, которая выражается в нарушении предписаний банковского законодательства кредитными организациями и установлении для них определенных отрицательных последствий.

Юридическая ответственность кредитных  организаций в сфере банковской деятельности возникает только за противоправное поведение, то есть деятельность, противоречащую нормам банковского права, при наличии  вины в действиях правонарушителя, имеет законный характер, определенный федеральным законодательством, а  также характеризуется неотвратимостью  наказания ²³.

Юридическая ответственность имеет  государственно-властный характер и  выражается в том, что возлагается  в случае правонарушения независимо от воли правонарушителя и как  следствие этого имеет по отношению  к нему внешний характер.

При нарушения банковского законодательства ЦБ РФ вправе применять к кредитным организациям следующие меры юридического воздействия при нарушении кредитной организацией федеральных законов, издаваемых в соответствии с ними нормативных актов и предписаний ЦБ РФ, при непредставлении информации, представлении неполной или недостоверной информации:

1) требовать от кредитной  организации устранения выявленных  нарушений; 
2) взыскать штраф в размере до 0,1 % минимального размера уставного капитала; 
3) ограничить проведение кредитной организацией отдельных операций на срок до шести месяцев.

В случае неисполнения в  установленный срок предписаний  ЦБ РФ об устранении нарушений, ЦБ РФ может:

1) взыскать с кредитной  организации штраф в размере  до 1 % размера оплаченного уставного  капитала, но не более 1 % минимального  размера уставного капитала;

2) изменить на срок  до шести месяцев установленные  для кредитной организации обязательные  нормативы ввести запрет на  осуществление кредитной организацией  отдельных банковских операций, предусмотренных выданной ей  лицензией на осуществление банковских  операций, на срок до одного  года, а также на открытие ею  филиалов на срок до одного  года;

3) назначить временную  администрацию по управлению  кредитной организацией на срок  до шести месяцев;

4) ввести запрет на  осуществление реорганизации кредитной  организации, если в результате  ее проведения возникнут основания  для применения мер по предупреждению  банкротства кредитной организации;

5) и другие меры воздействия.

Срок давности для привлечения  составляет пять лет. Предусмотренные  за нарушение банковского законодательства штрафные санкции взыскиваются с  кредитных организаций в судебном порядке, не позднее шести месяцев  со дня составления акта об обнаружении  нарушения.

Самое серьезное наказание  для кредитной организации - отзыв  Банком России лицензии на осуществление  банковских операций.

Нарушение банковского законодательства регулируется не только нормами банковского, но и административного права.

При осуществлении банковской деятельности кредитные организации выступают в качестве субъектов общественных отношений. Филиалы и представительства, должностные лица кредитных организаций не являются субъектами состава административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.26 КоАП РФ.

 Объектом административного правонарушения (предусмотренного ст. 15.26 КоАП РФ) являются отношения в которые вступают кредитные организации. К таким отношениям можно отнести: отношения по реализации правопорядка в сфере банковской деятельности, связанные с соблюдением запретов на осуществление кредитной организацией производственной, торговой или страховой деятельности; отношения по осуществлению банковских операций, включая валютные, межбанковские отношения; отношения, возникающие по поводу формирования минимального размера уставного капитала при регистрации и лицензировании кредитных организаций и создании филиалов; ведения бухгалтерского учета и другие правовые отношения, связанные с реализацией банковских нормативов и обязательных требований.

Объективную сторону нарушения  кредитной организацией законодательства о банках и банковской деятельности образует совершенное ею противоправное деяние, т.е. деяние, нарушающее нормы  действующего законодательства о банках и банковской деятельности и посягающее на охраняемые законом общественные отношения в денежно-кредитной  сфере ²⁴. К объективной стороне рассматриваемого правонарушения следует также отнести место, время, способ, степень и характер причиненного вреда.

В качестве примера противоправного  деяния можно привести осуществление кредитной организацией запрещенной производственной, торговой или страховой деятельности, которые можно расценивать как элемент объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.26 КоАП РФ. При этом такого рода деяния проявляются исключительно в форме противоправного действия.

Субъективная сторона административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.26 КоАП РФ определяется как внутренняя, психологическая сторона правонарушения, характеризуемая соответствующими признаками  - вины, мотива, цели.