Отчет по практике в «Лейб пак»

│     51     │      76-2   │Зачислены  на  расчетный   счет   денежные   средства   по   признанной│

│            │             │(присужденной) претензии                                               │

├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│     50     │     51      │Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу     │

├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│     60     │     51      │Погашена задолженность  перед  поставщиком  (подрядчиком)  безналичными│

│            │             │денежными средствами                                                   │

├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│     66     │     51      │Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного│

│            │             │кредита (займа) и процентов по нему                                    │

├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│     67     │     51      │Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного │

│            │             │кредита (займа) и процентов по нему                                    │

├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│     68     │     51      │Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет                    │

├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│     69-1   │     51      │Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части,  подлежащей│

│            │             │зачислению в фонд социального страхования                              │

├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│     69-2   │     51      │Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части,  подлежащей│

│            │             │зачислению в пенсионный фонд                                           │

├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│     69-3   │     51      │Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части,  подлежащей│

│            │             │зачислению в фонд обязательного медицинского страхования               │

├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│     70     │     51      │Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам             │

├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│     75     │     51      │Перечислены с расчетного счета дивиденды учредителям                   │

├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│     76-4   │     51      │Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчетного счета│

├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│     91     │     51      │Уплачены с расчетного  счета проценты по просроченным краткосрочным и  │

│            │             │долгосрочным ссудам                                                    │

В виду отсутствия у предприятия валютного счета и специальных счетов, учет по синтетическим счетам 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" не ведется. Так, как, все расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками предприятие ведет в безналичной форме, счет 57 "Переводы в пути" в части, инкассации, также не применяется.

Таким образом, можно сделать вывод, что организация кассового хозяйства, учет денежных средств в кассе и на расчетном счете, а так же документальное оформление движения денежных средств на фабрике ведется согласно нормативной базе и учетной политике предприятия.

 

4.2Учёт  расчётов с персоналом по оплате  труда

 

Основным документом для начисления заработной платы является табель учета использования рабочего времени.

Заработная плата руководителям, специалистам и другим работникам, которые установлены должностные оклады, определяется путем деления установленного месячного оклада на календарное количество рабочих дней и умножения полученной суммы на количество фактически отработанных дней (часов).

Все оформленные табеля и первичные документы по начислению заработной платы, пособий, премий к установленному сроку представляются в бухгалтерию, где они проверяются. Далее проверенные документы обрабатываются на компьютере.

Все виды начислений и удержаний записываются в расчетно-платежной ведомости, на которой ставится разрешительная надпись директора и бухгалтера.

Основными законодательными и нормативными документами регулирующими начисление заработной платы и отчислений в фонды являются:

• Гражданский кодекс Российской Федерации, чч.1 и 2;
• Налоговый кодекс РФ, чч.1,2;
• Трудовой кодекс Российской Федерации;
• Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99;
• Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99;
• План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н);

Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты (утверждены Постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. № 26).

Работа, проводимая по управлению персоналом на производстве в 2010 году, осуществляется в соответствии с Трудовым кодексом РФ.

Укомплектование необходимыми кадрами, управление персоналом, обучение и развитие персонала на фабрике ведется в соответствии с утвержденным штатным расписанием планом по труду по каждому структурному подразделению и требованиями стандартов предприятия системы менеджмента качества.

На Курской фабрике упаковки применяется повременная и сдельная системы оплаты труда.

При повременной оплате труда заработок работника определяется исходя из фактически отработанного им времени и тарифной ставки (оклада).

Повременная система оплаты труда, применяется при оплате труда руководящего персонала организации, а также лиц, работающих по совместительству.

При сдельной оплате труда, оплата труда начисляется работнику по конечным результатам его труда, что стимулирует работников к повышению производительности труда.

В основу расчета при сдельной оплате труда берется сдельная расценка, которая представляет собой размер вознаграждения, подлежащего выплате работнику за выполнение определенной операции.

На фабрике для каждой категории работающих утверждены и действуют Положения об оплате труда и премировании в которых определены вопросы организации оплаты труда и порядка начисления и распределения премии.

Расчеты с работниками организации по оплате (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам)  отражаются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

В бухгалтерском учете организаций делаются следующие записи по начислению и выплате оплаты труда работников:

Дебет счетов 20, 25, 26, 29, 44 Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - начислена оплата труда работников основного производства, обслуживающим производства, управленческому персоналу, занятым в процессе продажи;

Дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - начислены пособия по социальному страхованию (больничный лист);

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы физических лиц с сумм оплаты труда работников;

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит счета 50 "Касса", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - выплачена заработная плата работникам наличными через кассу организации;

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - произведены удержания из заработной платы работников в пользу третьих лиц (например, алименты);

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" - произведены удержания из заработной платы работников в пользу организации (например, по возмещению материального ущерба);

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по депонированным суммам" - задепонированы начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы.

Аналитический учет на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а). Лицевые счета открываются на каждого работника организации в момент его принятия на работу. По окончании календарного года лицевой счет работника закрывается и открывается новый лицевой счет на следующий год. Срок хранения лицевых счетов - 75 лет.

Ежемесячно бухгалтерией организации распечатываются расчетные листки работников, в которых отражаются сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов работника, суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате. Один экземпляр расчетного листка выдается на руки работнику организации, а второй подклеивается в лицевые счета работников.

Основанием для заполнения расчетных листков являются табели учета использования рабочего времени, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) администрации о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию, и др.

Начисление заработной платы и пособий производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца. Начисление заработной платы за месяц производится по расчетной ведомости. В расчетной ведомости записываются фамилии и инициалы работников, суммы начисленной заработной платы и пособий, выданного аванса, удержанных налогов и других сумм.

Из начисленной работникам организации заработной платы, суммы оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата (по спискам, представленным ЖКО организациям); за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей.

В таблице 3 приведена основная корреспонденция счетов по счету 70

Таблица 3. Корреспонденция счетов по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

┌───────────────────┬─────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────┐

│      Дебет        │       Кредит        │              Содержание хозяйственной операции         │

├───────────────────┼─────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤

│       20          │         70          │Начислена заработная плата работникам,  занятым в основ-│

│                   │                     │ном производстве                                        │

├───────────────────┼─────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤

│       25          │         70          │Начислена заработная  плата работникам, занятым обслужи-│

│                   │                     │ванием производства                                     │