Аренда и лизинга их значение для деятельности предприятия

Современное понимание лизинга  восходит к классическим принципам  римского права о разграничении  понятий собственник и пользователь имущества. Возникновение и само существование его в качестве особого вида бизнеса основаны именно на возможности разделения компонентов собственности на два важнейших правомочия - пользования вещью, т. е. применения ее в соответствии с назначением с целью извлечения дохода и других выгод, и само право собственности как правовое господство лица над объектом собственности. Многовековым опытом доказано, что богатство в конечном счете заключается не просто в обладании собственностью непосредственно, а в эффективном ее использовании.

Отсюда, прежде всего, следует, что лизинг - это способ реализации отношений собственности. Особенность лизинговой деятельности состоит в том, что, с одной стороны, она способствует становлению частной собственности на средства производства, а с другой - ведет к преодолению ее, смене владельца и распорядителя. Вкладывая свои средства и труд в улучшение и количественное умножение основных средств производства, лизингополучатели становятся не только владельцами, но и собственниками таких приращений.

Лизинг в широком смысле также является организационной  формой предпринимательской деятельности, выражающей отношения собственности, особую систему хозяйствования. Однако, как и всякое самостоятельное явление, как экономическая категория, он имеет свое собственное содержание и различные формы проявления, которые можно представить с разной степенью конкретности.

Поскольку лизинг выражает определенное взаимодействие элементов  производительных сил и производственных отношений, то он имеет материально-вещественную основу и социально-экономическую  форму.

Социально-экономическое  содержание лизинга определяется отношениями  собственности и совместной экономической  деятельности по вертикали и горизонтали (с собственником, обществом и  т.д.), а также условиями трансформации  собственности. Материально-вещественная сторона лизинга характеризуется организационно-правовыми формами производства, наймом всех или части вещественных элементов предпринимательской деятельности, куплей-продажей имущества и условиями кредитования.

Считается общепризнанным, что лизинг тесным образом связан с арендным механизмом, но в деловом  обороте он имеет более широкую, сложную тройственную основу и содержит в себе одновременно существенные свойства кредитной сделки, инвестиционной и  арендной деятельности, которые тесно  сочетаются и взаимопроникают друг в друга, образуя новую организационно-правовую форму бизнеса. В нем реализуется комплекс имущественных отношений, связанных с передачей средств производства во временное пользование путем их купли и последующей сдачи в аренду.

Лизинг относится к  предпринимательской деятельности более высокого уровня по сравнению  с арендной, банковской или коммерческой, так как он предполагает и требует  широкого диапазона знаний и финансового  бизнеса, и положения в производстве, на рынках оборудования и недвижимости, а также изменяющихся потребностей клиентов и особенностей аренды.

Следовательно, лизинг - это особый вид предпринимательской деятельности, включающий три формы организационно-экономических отношений: арендные, кредитные и торговые, содержание каждого из которых в отдельности полностью не исчерпывает сущности таких специфических имущественно-финансовых операций.

1.4. Функции и  виды лизинга

Функции лизинга.

Из многочисленных функций  лизинга в числе основных можно  выделить четыре: финансовую, производственно-инвестиционную, снабженческую и использования  налоговых льгот.

Финансовая функция выражается в освобождении товаропроизводителя  от единовременной оплаты полной стоимости  необходимых средств производства и в предоставлении ему фактически долгосрочного кредита.

Производственно-инвестиционная функция лизинга заключается  в оперативном решении производственных задач путем временного использования, а не покупки дорогостоящих и  морально стареющих машин. Это эффективный способ материально-технического снабжения производства и доступа к новейшей технике, к результатам научно-технического прогресса. При полном лизинге передача имущества может сопровождаться разнообразным сервисом: техническое обслуживание, страхование, обеспечение сырьем, рабочей силой и т.д.

Сбытовая функция- это расширение круга потребителей и освоение новых рынков сбыта, вовлечение в сферу лизинга тех, кто не может сразу купить то или другое имущество.

Функция использования налоговых  и амортизационных льгот имеет  некоторые особенности.

взятое по лизингу имущество  отражается на балансе пользователя или лизингодателя по согласованию между ними;

арендная плата относится  на себестоимость производимой продукции (услуг) и соответственно уменьшает  налогооблагаемую прибыль;

применение ускоренной амортизации, которая исчисляется исходя из срока  контракта, что уменьшает облагаемую прибыль и ускоряет обновление материально-технической  базы. В результате лизинг способствует диверсификации предложений, вовлекая новые объекты в свою сферу; развивает и диверсифицирует рынок средств производства, сокращает цикл освоения новых поколений техники.

Виды лизинга.

Основными видами лизинга, признанными  во всем мире, являются финансовый лизинг и оперативный лизинг, а критериями для такого разграничения служат срок использования оборудования и  объем обязанностей лизингодателя.

Оперативный лизинг характеризуется  тем, что срок лизинга короче, чем  нормативный срок службы имущества, и лизинговые платежи не покрывают  полной стоимости имущества. Поэтому лизингодатель вынужден его сдавать во временное пользование несколько раз, так как для него возрастает риск по возмещению остаточной стоимости объекта лизинга. В связи с этим, при прочих равных условиях размеры лизинговых платежей в случае оперативного лизинга выше, чем при финансовом лизинге.

Финансовый лизинг – хозяйственная  операция, предусматривающая приобретение лизингодателем (арендодателем) по заказу лизингополучателя (арендатора) основных средств с дальнейшей передачей  их в пользование арендатора на срок, не превышающий периода полной их амортизации с обязательной последующей  передачей права собственности  на эти основные средства арендатору.

По составу участников лизинговой операции выделяют:

• прямой лизинг – сделка осуществляется напрямую между поставщиком объекта лизинга и лизингополучателем без участия посредников и третьих лиц. Разновидность прямого лизинга является возвратный лизинг, который заключается в том, что собственник имущества сначала продает его будущему лизингодателю, а затем сам арендует этот же объект у покупателя, т.е. одно и то же лицо (первоначальный собственник) выступает и в качестве поставщика, и в качестве лизингополучателя.
• косвенный лизинг характеризует лизинговую операцию, при которой передача арендуемого имущества происходит через посредников (например, лизинговую компанию). В виде косвенного лизинга осуществляется в настоящее время преобладающая часть операция финансового лизинга.

По региональной принадлежности участников лизинговой операции выделяют внутренний и внешний (международный) лизинг.

• внутренний лизинг характеризует лизинговую операцию, все участники которой являются резидентами данной страны.
• внешний (международный) лизинг связан с лизинговыми операциями, осуществляемыми участниками из разных стран. На современном этапе внешний финансовый лизинг используется, как правило, при совершении лизинговых операций совместными предприятиями с участием иностранного капитала.

По лизингуемому объекту  выделяют лизинг движимого и недвижимого  имущества:

• лизинг движимого имущества, как правило, предполагает, что объектом являются машины и оборудование, входящее в состав операционных основных средств.
• лизинг недвижимого имущества заключается в покупке или строительстве по поручению лизингополучателя отдельных объектов недвижимости производственного, специального или другого назначения с их передачей ему на условиях финансового лизинга.

В зависимости от объема обслуживания лизинг делится на:

• чистый, когда все расходы по обслуживанию имущества принимает на себя лизингополучатель. При этом он переводит лизингодателю чистые, или нетто, платежи. Большая часть услуг на отечественном лизинговом рынке оборудования являются чистыми;
• полный лизинг, когда лизингодатель принимает на себя все расходы по обслуживанию имущества. Его используют, как правило, изготовители оборудования. По стоимости полный лизинг один из самых дорогих, так как у лизингодателя увеличиваются расходы на техническое обслуживание, сопровождение квалифицированным персоналом, ремонт, поставку необходимого сырья и комплектующих изделий и др.;
• частичный лизинг, когда на лизингодателя возлагаются лишь отдельные функции по обслуживанию имущества.

По формам лизинговых платежей различают денежный, компенсационный  и смешанный виды лизинга:

• денежный лизинг характеризует платежи по лизинговому соглашению исключительно в денежной форме. Этот вид лизинга является наиболее распространенным в системе осуществления предприятием финансового лизинга.
• компенсационный лизинг предусматривает возможность осуществления лизинговых платежей предприятием в форме поставок продукции (товаров, услуг), производимой при использовании лизингуемых активов.
• смешанный лизинг характеризуется сочетанием платежей по лизинговому соглашению как в денежной, так и в товарной форме (форме встречных услуг).

Лизинг может осуществлять как продавцом имущества, так  и специальными компаниями, банками, страховыми компаниями, а иногда, при  большой стоимости оборудования, и консорциумами банков.

1.5. Организация  управления лизинговыми операциями

При формировании инфраструктуры отечественного лизингового механизма  необходимо учитывать зарубежный опыт. Так, управление лизингом осуществляется в основном путем создания специализирующихся на проведении лизинговых операций компаний, которые сосредоточивают воедино  все операции, связанные с предоставлением  имущества в лизинг. Конечно, в  зависимости от стадии развития лизинга, его вида, размера, типа коммерческих организаций и сложившейся практики может иметь место производственный метод управления лизинговым процессом, где вся работа по подготовке и  реализации лизинговых операций выполняется  производственным подразделением предприятия - изготовителя имущества. Это позволяет  более оперативно обеспечивать сбыт новой техники, организовывать ее качественный ремонт и обслуживание у лизингополучателя, поскольку предприятие располагает  как квалифицированными кадрами, так  и техническими возможностями. Однако с увеличением лизинговой доли в  объеме выпускаемой продукции такая  организационная форма может  не отвечать экономическим интересам  участников, поэтому на определенном этапе возникает необходимость  использования более высокого уровня управления.

Как правило, обеспечить такой  уровень управления лизинговыми  операциями под силу самостоятельным  подразделениям, которые могут входить  в состав маркетинговых служб  предприятий, организаций (банков), а  также особой специализированной отрасли, представленной различного рода лизинговыми  компаниями, что позволяет уже  с большей долей профессионализма управлять процессом лизинга. Для  решения комплекса вопросов по созданию лизинговой компании необходимо в первую очередь определиться с ее статусом. В указе Президента РФ "О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности" от 17 сентября 1994 г. № 1929 предусмотрено "установить, что  лизинговые предприятия создаются  в форме акционерных обществ, главным образом открытого типа". Однако в дальнейшем в нормативных  актах это требование не выдвигалось  как обязательное, поэтому ряд  российских лизинговых компаний зарегистрировались как товарищества с ограниченной ответственностью, а также как  акционерные общества закрытого  типа. В соответствии с конкретными  условиями управления лизинговыми  операциями существуют во времени и  пространстве, одновременно образуя  различные комбинации применительно  к конкретному виду лизинга. Другими  словами, развитие организационных  форм управления лизинговыми операциями может обуславливаться тенденциями, связанными с законами кооперации и  концентрации производства.

Так, например, кооперация крупных  финансодержателей в лице банков и страховых компаний с предприятиями - производителями имущества, а также  ремонтных предприятий с непосредственными  потребителями позволяет избежать трудностей развития лизинга в условиях формирования рынка. Создание лизинговых компаний, как правило, обеспечивается заинтересованными в получении прибыли участниками пропорционально вложенному капиталу. Поскольку повышенный спрос на технические средства увеличивает объем лизинговых сделок, то в этом случае возможно и укрупнение лизинговых компаний, их специализация, создание юридически самостоятельных структур, в которых данное акционерное общество может иметь контрольный пакет акций, т.е. возможен вариант лизинговых компаний холдингового типа. При этом функциональный принцип построения лизинговых компаний на основе компаний холдингового типа позволяет существенно сократить расходы по проведению лизинговых операций. Так, например, вопросы рекламы и издательской деятельности могут осуществляться холдинговой компанией - держателем контрольного пакета акций. При этом она может иметь общую службу изучения клиентуры, решать вопросы страхования лизинговых сделок на уровне холдинга при условии контракта со страховой компанией.