Упрощенная система налогообложения

Структура книги учета доходов  и расходов. Доходы и расходы 

    Основной  раздел книги посвящается учету  доходов и расходов. Причем поскольку налоговая база определяется нарастающим итогом, данные по доходам и расходам учитываются поквартально и нарастающим итогом до окончания налогового периода.

    Организации, которые выбрали объектом налогообложения доходы отражают в хронологическом порядке хозяйственные операции, связанные с получением доходов. Поскольку при применении данного объекта налогообложения не имеют значения осуществленные расходы, они, следовательно, не влияют на формирование налоговой базы, и хозяйственные операции, связанные с осуществлением расходов, в налоговом учете таких организаций не отражаются.

    Организации, которые выбрали объектом налогообложения  доходы, уменьшенные на величину расходов отражают в хронологическом порядке хозяйственные операции, связанные с получением доходов и осуществлением расходов, поскольку при применении данного объекта налогообложения для определения налоговой базы расходы организации имеют значение и, следовательно, подлежат отражению в книге учета доходов и расходов. Подлежат отражению в книге только те расходы, которые уменьшают полученные доходы (перечень таких расходов приведен в статье 346 НК РФ)

    Если  организация осуществляет расходы, которые не включены в этот перечень, они в книге учета доходов  и расходов не отражаются.

Расчет  расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу

    Для целей ведения налогового учета  при применении упрощенной системы налогообложения также заполняется раздел, предусматривающий расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы. Он заполняется поквартально и нарастающим итогом до окончания налогового периода. Организации, которые выбрали объектом налогообложения доходы, данный раздел не заполняют.

    Этот  раздел необходимо заполнять организациям, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, для определения, в первую очередь, размера расходов на приобретение основных средств, принимаемых в порядке, установленном статьей 346 НК РФ. В разделе также заполняются данные о размере расходов на приобретение основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения. Напомним, такие расходы признаются в полном объеме в момент ввода основных средств в эксплуатацию.

    Данные  по приобретенным и оплаченным объектам основных средств отражаются в расчете позиционным способом по каждому объекту отдельно в хронологическом порядке. Кроме того, указывается наименование объекта основных средств, а также дата ввода в эксплуатацию, наименование и номер документа, подтверждающего факт ввода в эксплуатацию, дата оплаты основного средства и первичный документ, подтверждающий факт оплаты.

    Для целей налогового учета имеют  значение данные о первоначальной стоимости основных средств, об остаточной стоимости основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, а также приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения и оплаченных в период применения упрощенной системы налогообложения.

    Остаточная  стоимость основных средств, приобретенных  и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, определяется и отражается в расчете на дату перехода на упрощенную систему налогообложения, а стоимость основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, но оплаченных в период применения упрощенной системы налогообложения, определяется на дату перехода на упрощенную систему налогообложения и отражается в расчете с месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена оплата такого объекта основных средств.

    Для целей налогового учета целесообразно  указывать срок полезного использования основного средства.

    По  основным средствам, приобретенным  до перехода на упрощенную систему налогообложения, указывается количество кварталов эксплуатации в отчетном (налоговом) периоде применения упрощенной системы налогообложения. Если основное средство приобретено в период применения общего режима налогообложения, а оплачено в одном из месяцев, кроме последнего месяца квартала, в период применения упрощенной системы налогообложения, этот квартал является первым кварталом эксплуатации основного средства. Если же основное средство оплачено в последнем месяце квартала, первым кварталом эксплуатации основного средства будет являться квартал, следующий за месяцем оплаты основного средства.

    В данном разделе указывается доля стоимости основного средства, приобретенного организацией до перехода на упрощенную систему налогообложения, принимаемая в расходы на приобретение основного средства, за каждый квартал налогового периода, определяемая как отношение доли стоимости объекта основных средств, принимаемых в расходы за налоговый период к количеству кварталов эксплуатации оплаченного объекта основных средств.

    Указываются также число, месяц и год выбытия  из эксплуатации объекта основных средств, наименование, номер и дата документа, подтверждающего факт выбытия объекта основных средств.

Расчет  налоговой базы по единому налогу

    Данный  раздел заполняется поквартально с  нарастающим итогом. Организации, которые выбрали объектом налогообложения доходы, отражают только доходы. Показатель доходов берется из раздела «Доходы и расходы». Организации, которые выбрали объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, отражают поквартально и нарастающим итогом доходы и осуществленные расходы. Показатели доходов и расходов берутся из раздела «Доходы и расходы». На основании этого раздела определяется налоговая база и исчисляется единый налог.

    Организации, которые выбрали объектом налогообложения  доходы за вычетом расходов и у которых за налоговый период расходы превысили доходы, на основании данного раздела выявляют убыток, который можно перенести на будущее. 
 
 
 
 
 

    3. Заключение.

    Вопрос  о налогообложении малого бизнеса  приобрел особую актуальность в переходной экономике России. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых от государства и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны.

    Эта задача в сложившейся ситуации является не менее важной, чем извлечение дополнительных доходов бюджета. Создание простого и ясного налогового режима, сопровождающегося снижением издержек по ведению учета и предоставлению отчетности, а также налогового бремени, позволило бы разрешить ряд проблем, стоящих в настоящее перед российским обществом. В то же время, предоставление возможности использовать особый режим для малого бизнеса следует рассматривать как льготу, которая не должна быть использована крупными предприятиями.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    4. Список использованной  литературы:

1. Налоговый Кодекс Российской федерации, ч.2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ;

2. Викторова Н.Г., Харченко Г.П. Налоговое право. – СПб.: «Питер», 2007. – С.181.;

3. Выскваркина М.В. Упрощенная система налогообложения.; Универсальный справочник. – М.: «Аргумент», 2006.;

4. Крохина Ю.А. Налоговое право России- 2-е изд.- М.: «Норма», 2006;

5. Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение в РФ- М.: «Книжный мир», 2008 ;

6. Петров А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. М.: «Юрайт-Издат», 2005.- 684 с;

7. Прыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право РФ- Ростов н/Д: «Феникс», 2007.;

8. Толкушкин А.В. История налогов в России. – М., 2006;

9. http://www.nalog.ru ;

10. http://www.consultant.ru.