Сущность налогового планирования, оптимизации и минимизации налогов

На второй стадии осуществляется выбор организационно-правовой формы юридического лица его размера и внутренней структуры с учетом характера и целей деятельности и соответствия режима налогообложения юридического лиц с его гражданско-правовой ответственностью по обязательствам. В западных странах сложилась общая тенденция: чем меньше ответственность по обязательствам перед своими кредиторами, тем больше налоговые обязательства, и наоборот.

Создание филиалов в юрисдикциях с повышенным налоговым бременем снижает общие доходы организации, а с минимальным -- создает дополнительны возможности для налогового планирования.

Третья стадия заключается в текущем налоговом планировании, которое состоит из следующих основных элементов:

1. использование налоговых освобождений и льгот по основным налогам с учетом изменения налогового законодательства с целью оперативного реагирования на эти изменения, включая реорганизацию предприятия;

2. использование оптимальных форм договоров при прогнозировании и определении налогооблагаемого дохода и показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, планирование сделок, опосредствующих предпринимательскую деятельность организации;

разработка учетной политики для целей оптимизации налогообложения;

осуществление вариантных расчетов по различным элементам конкретных налогов;

использование возможностей изменения сроков уплаты налогов и сборов, в том числе реструктуризация задолженности, отсрочка и рассрочка уплаты, налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит.

На четвертой стадии принимаются решения по наиболее рациональному размещению активов и прибыли и по инвестированию и аккумулированию средств, с учетом возможностей получения дополнительных налоговых льгот или обеспечения возврата части уплаченных налогов.

Рассматривать влияние налогов на принятие предпринимательских решений возможно также с позиций процессного подхода, представляющего качественно новую концепцию внутрифирменного менеджмента, состоящую в коренном пересмотре традиционных основ построения организаций и их организационной культуры.

Систему процессов организации целесообразно подразделять на две основных группы процессов: бизнес-процессы и обслуживающие процессы.

Бизнес-процессы -- процессы, изначальной целью которых является удовлетворение потребностей внешних потребителей, готовых платить за результаты процесса.

Обслуживающие процессы -- процессы, конечной целью которых является решение внутренних задач организации по обслуживанию бизнес-процессов. Данная группа не является единственной группой процессов, направленных на решение внутренних задач организации.

Налоговое планирование, с одной стороны, может быть представлено как обслуживающий процесс, так как оно направлено на решение внутренних задач организации по обслуживанию бизнес-процессов, выполняется исходя из интересов собственников и способствует улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия и повышению его финансовой значимости. Однако следует признать, что налоговое планирование является и специфическим управленческим процессом, так как призвано сопровождать (способствовать оптимизации) практически каждую функцию любого бизнес- и обслуживающего процесса хозяйствующего субъекта.

Таким образом, налоговое планирование целесообразно считать специфическим управленческим процессом, которое может присутствовать в виде функции в составе как бизнеса, так и обслуживающих процессов и призвано способствовать оптимизации практически каждой функции любого процесса хозяйствующего субъекта. Эффективность налогового планирования можно существенно повысить, решая его задачи с позиций процессного подхода.

Обобщая результаты рассмотрения влияния налогов на принятие предпринимательских решений, можно констатировать, что оно происходит на различных стадиях налогового планирования, при выполнении различных функций бизнес-процессов и зависит от структуры решаемых вопросов.

Размещено на www.allbest.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Знание налогового законодательства для налогоплательщиков довольно значимо- в целях предотвращения нарушения законодательства о налогах и сборах( в сроках уплаты налогов и представления деклараций). Важным элементом для корректного исполнения налоговых обязательств перед бюджетом в учреждении является составление налогового календаря, который предназначен для прогнозирования и контроля правильности исчисления налогов, а также соблюдения сроков уплаты налогов и соблюдения сроков предоставления отчетности для бюджетного учреждения.

Налоговый календарь является элементом классического налогового планирования. Оно является важным направлением финансово-экономической деятельности предприятия, направленное на корректное выполнение предприятием своих налоговых обязательств перед бюджетом, своевременную и полную уплату налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

1. Налоговый Кодекс РФ: Части первая и вторая. - М.: Издательство «Омега-Л», 2009. - 560 с.
2. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 18.07.2009) .
3. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: федеральный закон РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
4. О бухгалтерском учёте: федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ( ред. от 03.11.2006).
5. Об утверждении формы Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год: приказ ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@ .
6. Об установлении сроков уплаты платы за негативное воздействие на окружающую среду: приказ Ростехнадзора от 08.06.2006 N 557.
7. Положение о Совгаванской больнице федерального государственного учреждения «Дальневосточный окружной медицинский центр Федерального медико-биологического агентства»
8. Комментарий к Налоговому кодексу / Под редакцией Ю. Ф. Кваши Издательство: Юрайт-Издат, 2009 г.
9. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование / Вылкова Е.С. Романовский М.В.- СПб.: Питер, 2004. - 648с.
10. Глубокова, Н.Ю. Налоговое планирование: Учебное пособие. / Н.Ю. Глубокова - М.: ЕАОИ, 2008. - 164 с.
11. Иванова, А.М. Налоги и налогообложение / А.М. Иванова- М.: ОМЕГА, 2006. -  155 с.
12. Оптимизация и выбор системы налогообложения: практическое руководство / Под ред. В.В. Семенихина - М.: Эксмо, 2006.

Сидорова, Е.Ю. Налоговое планирование. / Е.Ю, Сидорова. - М.: Экзамен, 2006.- 267