Сравнительная характеристика НДФЛ с Великобританией и Германией

      Глава 3

      Порядок заполнения формы  налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (Справка 3-НДФЛ)

    Социальный  налоговый вычет предоставляется  на основании письменного заявления  налогоплательщика при подаче налоговой  декларации с приложением документов, подтверждающих его фактические  расходы на благотворительные цели.

      Размер  предоставляемого социального налогового вычета не может превышать 25% суммы  дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде и облагаемого  налогом по ставке 13%.

      Помимо  благотворительного социального налогового вычета, налогоплательщики имеют  право уменьшить свои доходы на сумму  расходов за обучение в образовательных  учреждениях, имеющих соответствующую  лицензию или иной документ, который  подтверждает статус учебного заведения.

     Вычет предоставляется на основании письменного  заявления налогоплательщика при  подаче налоговой декларации с приложением  документов:

• справки о доходах налогоплательщика по форме № 2-НДФЛ (см.Приложение);
• справки об оплате обучения для предоставления в налоговые органы РФ;
• копии договора с образовательным учреждением, заключенного между образовательным учреждением и учащимся;
• копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за обучение.

     Мы  хотим получить социальный вычет  за обучение в Федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный политехнический университет». Для этого нам необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ. Что бы заполнить декларацию мы предоставляем справку о доходах по форме 2-НДФЛ от организации СПб ГУ «Городской мониторинговый центр».

    Для заполнения справки 3-НДФЛ используется программное обеспечение «Декларация 2010». 

    3.1. Общие требования к заполнению Декларации 

    1. Форма налоговой декларации по  налогу на доходы физических  лиц (далее - Декларация) заполняется  от руки либо распечатывается  на принтере с использованием  чернил синего или черного  цвета. Двусторонняя печать Декларации  на бумажном носителе не допускается.

    Декларация  может подготавливаться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при распечатывании Декларации вывод  на страницах Декларации двумерного штрих-кода.

    2. Наличие исправлений в Декларации  не допускается.

    3. Не допускается деформация штрих-кодов  и утрата сведений на листах  Декларации при использовании  для скрепления листов Декларации  механических канцелярских средств.

    4. При заполнении формы Декларации  значения показателей берутся  из справок о доходах и удержанных  суммах налогов, выдаваемых налоговыми  агентами по запросу налогоплательщика,  расчетных, платежных и иных  документов, имеющихся в распоряжении  налогоплательщика, а также из  произведенных на основании указанных  документов расчетов.

    5. Каждому показателю соответствует  одно поле в форме Декларации, состоящее из определенного количества  ячеек. Каждый показатель записывается  в одном поле.

    Исключение  составляют показатели, значениями которых  являются дата, правильная или десятичная дробь, а также показатели, единицей измерения которых являются денежные единицы.

    Правильной  или десятичной дроби соответствуют  два поля, разделенные либо знаком "/" ("косая черта"), либо знаком "." ("точка"), соответственно. Первое поле соответствует числителю  правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе - знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).

    В аналогичном порядке указываются  показатели, выраженные в денежных единицах. В первом поле указывается  значение показателя, состоящее из целых денежных единиц, во втором - из части соответствующей денежной единицы.

    Для указания даты используются по порядку  три поля: день (поле из двух ячеек), месяц (поле из двух ячеек) и год (поле из четырех ячеек), разделенные знаком "точка".

    6. Все стоимостные показатели указываются  в Декларации в рублях и  копейках, за исключением сумм  доходов от источников за пределами  территории Российской Федерации  до их пересчета в валюту  Российской Федерации.

    Суммы налога на доходы физических лиц (далее - налог) исчисляются и указываются  в полных рублях. Значения показателей  сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются  до полного рубля.

    7. Доходы налогоплательщика, а также  расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по  курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.

    8. Текстовые и числовые поля  формы Декларации заполняются  слева направо, начиная с крайней  левой ячейки либо с левого  края поля, отведенного для записи  значения показателя.

    9. При заполнении показателя "Код  по ОКАТО", под который отводится  одиннадцать ячеек, свободные  ячейки справа от значения  кода в случае, если код ОКАТО  имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для  восьмизначного кода ОКАТО 12445698 в поле "Код по ОКАТО" записывается  одиннадцатизначное значение "40265565000".

    10. В верхней части каждой заполняемой  страницы формы Декларации проставляется  идентификационный номер налогоплательщика  (далее - ИНН), а также фамилия  и инициалы налогоплательщика  заглавными буквами.

    Налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, вправе не указывать ИНН в представляемой в налоговый орган Декларации, с учетом пункта 3.3.1 настоящего Порядка.

    11. В нижней части каждой заполняемой  страницы формы Декларации в  поле "Достоверность и полноту  сведений, указанных на данной  странице, подтверждаю" проставляются  подпись налогоплательщика или  его представителя и дата подписания.

    12. Заполнение формы Декларации  без использования программного  обеспечения осуществляется с  учетом нижеследующего:

    Заполнение  текстовых полей формы Декларации осуществляется заглавными печатными  символами.

    В случае отсутствия какого-либо показателя во всех ячейках соответствующего поля проставляется прочерк.

    Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если ячеек  для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных ячейках  соответствующего поля ставится прочерк. Например: если показатель "доля в  праве собственности" имеет значение 1/3, то данный показатель указывается  в двух полях по три ячейки каждое следующим образом: "1--" в первом поле, знак "/" или "." между  полями и "3--" во втором поле.

    13. После заполнения и комплектования формы Декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле "Стр.".

    Показатель  номера страницы (поле "Стр."), имеющий  три ячейки, записывается следующим  образом:

    например, для первой страницы - "001"; для  пятнадцатой - "015".

    15. Налогоплательщик или его представитель вправе составить реестр документов, прилагаемых к Декларации, подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах Декларации, и приложить его к Декларации. 

3.2.Содержание Декларации

    Форма Декларации состоит из титульного листа, разделов 1, 2, 3, 4, 5, 6 и листов А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л.

    Титульный лист формы Декларации (далее - Титульный  лист) содержит общие сведения о  налогоплательщике.

    Разделы 1, 2, 3, 4, 5, 6 формы Декларации заполняются  на отдельных листах и служат для  исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным  ставкам, а также сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.

    Титульный лист и Раздел 6 формы Декларации подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими  Декларацию.

    Разделы 1 - 5 формы Декларации заполняются  по необходимости.

    Листы А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л формы Декларации используются для исчисления налоговой базы и  сумм налога при заполнении разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы Декларации и заполняются  по необходимости.

    В Листах А, Б, В формы Декларации указываются  все полученные в налоговом периоде  доходы и источники их выплаты.

    Лист  А заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников в  Российской Федерации, за исключением  доходов от предпринимательской  деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

    Лист  Б заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской  деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

    Лист  В заполняется по всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.

    Лист  Г1 используется для расчета и  отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абзацем седьмым пункта 8 и  пунктами 28, 33 и 43 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (за исключением доходов  в виде стоимости выигрышей и  призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в  целях рекламы товаров (работ  и услуг)).

    Лист  Г2 используется для расчета и  отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса в  виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в  целях рекламы товаров (работ  и услуг).

    Лист  Г3 используется для расчета суммы  удержанного налога с доходов, освобождаемых  от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса.

    Лист  Д используется для расчета профессиональных налоговых вычетов по авторским  вознаграждениям, вознаграждениям  за создание, исполнение или иное использование  произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

    Лист  Е используется для расчета профессиональных налоговых вычетов по договорам  гражданско-правового характера.

    Лист  Ж1 используется для расчета стандартных налоговых вычетов.

    Лист  Ж2 используется для расчета социальных налоговых вычетов.

    В нашем случае следует заполнить 7 листов. Первые 2 листа, которые заполняются всегда, затем разделы 1 и 6, листы А и Ж1, Ж2. 

    3.3. Заполнение титульного листа Декларации

    1. Титульный лист Декларации заполняется  налогоплательщиком, кроме раздела  "Заполняется работником налогового  органа".

    2. При заполнении титульного листа  (стр. 001) необходимо указать:

    1) номер корректировки.

    При представлении в налоговый орган  первичной Декларации по реквизиту "номер корректировки" проставляется  "0--", при представлении уточненной декларации - указывается "номер корректировки", отражающий, какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган (например, "1--", "2--" и т.д.);

    2) отчетный налоговый период - указывается  календарный год, за который  представляется Декларация –  2010

    3) код налогового органа - указывается  по месту жительства в Российской Федерации МИНФНС № 17 по Санкт-Петербургу, код – 7802

    4) код категории налогоплательщика  - указывается код категории, к  которой относится налогоплательщик, в отношении доходов которого  представляется Декларация 760;