Способы уменьшения риска налоговых ошибок

Таблица 2

Ограничения в применении налоговых режимов

Налоговый      режим	Лимит
	выручка	средняя    численность  работников	среднегодовая      стоимость          фондов	структура         капитала
ОСНО	Нет ограничений
УСНО (6%)	60 млн руб.	100 человек	100 млн руб.	Доля участия      других            организаций -     не более 25%
УСНО (15%)	60 млн руб.	100 человек	100 млн руб.
В виде ЕНВД	Нет ограничений	100 человек	Нет ограничений
Патент	60 млн руб.	15 человек	Нет ограничений	Распространяется  только на ИП

 

Применение системы налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход предусматривает освобождение от обязанностей по уплате следующих  налогов:

- налога на прибыль  в отношении прибыли, полученной  от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом;

- налога на имущество  организаций в отношении имущества,  используемого для ведения предпринимательской  деятельности, облагаемой единым  налогом;

- НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской  деятельности, облагаемой единым  налогом, за исключением НДС,  подлежащего уплате при ввозе  товаров на таможенную территорию  Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 346.29. объектом налогообложения  для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой  для исчисления суммы единого  налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному  виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

┌───────────────────────────────┬──────────────────────────────┬──────────┐

│   Виды предпринимательской    │     Физические показатели    │ Базовая │

│         деятельности          │                              │доходность│

│                               │                              │ в месяц  │

│                               │                              │(рублей)  │

├───────────────────────────────┼──────────────────────────────┼──────────┤

│              1                │               2              │    3     │

└───────────────────────────────┴──────────────────────────────┴──────────┘

 

 Оказание автотранспортных       Количество автотранспортных       6 000

 услуг по перевозке  грузов       средств,  используемых для

                                 перевозки грузов

 

Коэффициент-дефлятор К1 для «вмененщиков» на 2013 г. определен приказом Минэкономразвития России. Проект документа опубликован на сайте ведомства. Так, в 2013 году коэффициент К1 ЕНВД составит 1,569. К2 примем равным 1.

Налоговая база по ЕНВД составляет: 6000 руб. *3 мес. *35= 630000 руб.

Сумма ЕНВД за налоговый период ( квартал)  составит:

(630000 *1,569*1) *15% =148271 руб.

148271 руб. * 4 квартала = 593082 руб.

В соответствии с п.2 ст. 346.32 Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

593082*50%=296541 руб.

Сумма ЕНВД к уплате: 593082-296541= 296541 руб.

Ставки транспортного  налога, установленные на территории Пермского Края, в соответствии Законом  Пермской области от 30.08.2001 N 1685-296 «О налогообложении в Пермской области»

┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐

│             Наименование объекта налогообложения             │Налоговая│

│                                                              │ ставка, │

│                                                              │ рублей  │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│                              1                               │    2    │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│Автобусы с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):     │         │

│до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно                       │   48    │

│свыше 200 л.с.                                                │   48    │

 

 

Расчет транспортного  налога на 2013 год

 

Наименование транспортных средств	мощность двигателей л.с.	Налоговая ставка	Сумма авансовых платежей за 1 квартал 2013 года	Сумма авансовых платежей за 2 квартал 2013 года	Сумма авансовых платежей за 3 квартал 2013 года	Сумма налога к доплате
Автобус ( 35 единиц)	200	48	200 л. с. x 48 руб. х 35 ед.: 4  = 84000	200 л. с. x 48 руб.  х 35 ед.: 4  = 84000	200 л. с. x 48 руб.  х 35 ед.: 4  = 84000	200 л. с. x 48 руб.  х 35 ед.: 4  = 84000

 

Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые  платежи по налогу в размере одной  четвертой произведения соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

 

 

Налоговый календарь на 2013 г.

Вид налога	Представление отчетности		Срок  уплаты
	Утвержденная  форма	Срок
НДФЛ  (гл.23 НК РФ)	Сведения  о доходах ФЛ по справке 2-НДФЛ (Приказ ФНС от 17.11.2010 №ММВ-7-3/611@ (ред. от 06.12.2011)	Не  позднее 1 апреля	Не  позднее дня факт. получения в банке денежных средств на выплату зарплаты; в иных случаях – не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода
Транспортный налог  (гл.28 НК РФ, Форма по КНД 1152004:	Налоговая декларация  по транспортному налогу      (Приказ ФНС России     от 20.02.2012         N ММВ-7-11/99@  )	30.04; 31.07; 31.10	Годовая 20.02
ЕНВД (гл.26.3 НК РФ, Форма по КНД 1152016	Налоговая декларация по      ЕНВД      (Приказ МФ  от 08.12.2009 № 137н)	20.04; 20.07; 20.10; 20.01	25.04; 25.07; 25.10 Годовая 25.01
Земельный налог9 (гл.28 НК РФ, Форма по КНД 1153005	Налоговая декларация по     земельному налогу (Приказ ФНС России от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@.)	01.02	30.04; 31.07; 31.10; 01.02

 

Календарь на 2013 г. в части расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Вид налога	Представление отчетности		Срок  уплаты
	Утвержденная  форма	Срок
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	Расчет  по форме РСВ-1 ПФР Форма РСВ-1, утв. Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 №894н (с измен., утв. приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2011 №54н)	15.01; 15.04; 15.07; 15.10	Страховые взносы во внебюджетные фонды перечисляются  по итогам каждого месяца не позднее 15-го числа месяца, следующего после  начисления взносов. Причем если 15-е  число выпадает на выходной или праздничный  день, то крайним сроком платежа  признается ближайший за ним рабочий день.
Страховые взносы на обяза-тельное социальное страхо-вание на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязатель-ное медицинское страхова-ние, на обязательное социаль-ное страхование от несчаст-ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	Расчет  по форме 4 ФСС РФ, утв. приказом Минздравсоцразвития РФ от 28.02.2011 года №156н	15.01; 15.04; 15.07; 15.10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы

 

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2013)
2. Вылкова Е. Налоговое планирование. М.: Юрайт, 2011.
3. Жигачев А.В. О некоторых вопросах налогового планирования Подготовлен для системы КонсультантПлюс
4. Жидкова Е.Ю. Налоговое планирование и совершенствование системы налогообложения как составляющие развития предпринимательского сектора в РФ // Экономический анализ: теория и практика. 2013. N 3; СПС "КонсультантПлюс"
5. Межуева Е.А. Налоговый аудит снижает риски //Консультант, 2012, N 21
6. Орлова О.Е. Сравнительный анализ эффективности налоговых режимов для малого бизнеса //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение.- 2012. N 6.-С.7-8
7. Родионов И.А. Можно ли снизить налоговые риски? //Консультант, 2013, N 1
8. Шальнева М.С. Особенности налогового планирования в российских компаниях //Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, 2012, N 11
9. Шальнева М.С. Управление налоговыми рисками предприятия в современных экономических условиях "Финансы", 2011, N 4

¹Шальнева М.С. Особенности налогового планирования в российских компаниях //Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, 2012, N 11

²Шальнева М.С. Управление налоговыми рисками предприятия в современных экономических условиях "Финансы", 2011, N 4

³ Вылкова Е. Налоговое планирование. М.: Юрайт, 2011.

⁴ Родионов И.А. Можно ли снизить налоговые риски? //Консультант, 2013, N 1

⁵ Межуева Е.А. Налоговый аудит снижает риски //Консультант, 2012, N 21

⁶ Жигачев А.В. О некоторых вопросах налогового планирования Подготовлен для системы КонсультантПлюс

⁷ Жидкова Е.Ю. Налоговое планирование и совершенствование системы налогообложения как составляющие развития предпринимательского сектора в РФ // Экономический анализ: теория и практика. 2013. N 3; СПС "КонсультантПлюс"

⁸ Орлова О.Е. Сравнительный анализ эффективности налоговых режимов для малого бизнеса //Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение.- 2012. N 6.-С.7-8

⁹ В случае если организация имеет в собственности земельные участки под зданием гаража и ремонтных мастерских