Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2013 в 23:14, реферат
Ведущее место в формировании доходов бюджета занимает налог на добавленную стоимость. Это приблизительно 45% поступлений федерального бюджета и 22% консолидированного бюджета. Второе место занимает налог на прибыль. Он составляет более 20% консолидированного бюджета.
Налог1 – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансирования обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Введение……………………………………………………………...3
Полное освобождение от уплаты налога:
1.1.НДС…………………………………………………………………..5
1.2.Акцизы……………………………………………………………….7
1.3.Налог на имущество (НИ)…………………………………………..8
1.4.Налог на пользователей автомобильных дорог (НПАД)…………9
1.5.Налог с продаж (НСП)……………………………………………...9
1.6.Налог на прибыль………………………………………………….10
1.7.Налог на доходы физических лиц………………………………...11
1.8.Единый социальный налог (ЕСН)………………………………...12
Снижение ставки:
НДС……………………………………………………………………..12
Налоговые вычеты:
3.1.НДС…………………………………………………………………13
3.2.Налог на доходы физических лиц………………………………...13
Возврат ранее уплаченного налога:
Акцизы………………………………………………………………….14
Изменение срока уплаты налога:
5.1. отсрочка/рассрочка,……………………………………………….15
5.2. налоговый кредит………………………………………………...16
5.3. инвестиционный налоговый кредит…………………………….16
Заключение……………………………………………………………..17
Список литературы…………………………………………………….18
Институт экономики и финансов
РЕФЕРАТ
Тема: способы предоставления налоговых льгот
По курсу: налогообложение
©выполнил: студент очного отделения
211 группы
Павлов П.С.
проверил: Перевалова Ж.А.
Санкт-Петербург
2003 г.
Содержание:
Введение…………………………………………………………
1.1.НДС……………………………………………………………
1.2.Акцизы……………………………………………………
1.3.Налог
на имущество (НИ)…………………………………
1.4.Налог на пользователей
1.5.Налог с продаж (НСП)……………………………………………...9
1.6.Налог на прибыль…………………………
1.7.Налог на доходы
1.8.Единый социальный налог (
НДС…………………………………………………………………….
3.1.НДС……………………………………………………………
3.2.Налог на доходы
Акцизы………………………………………………………………
5.1. отсрочка/рассрочка,……………………………
5.2. налоговый кредит………………………………………………...16
5.3. инвестиционный налоговый
Заключение……………………………………………………
Список литературы…………………………………
* * *
Введение
Налоги являются основным
источником поступления средств
Ведущее место в формировании доходов бюджета занимает налог на добавленную стоимость. Это приблизительно 45% поступлений федерального бюджета и 22% консолидированного бюджета. Второе место занимает налог на прибыль. Он составляет более 20% консолидированного бюджета.
Налог1 – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансирования обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налог как финансово-экономическая категория выражает денежные отношения между государством и физическими/юридическими лицами по поводу формирования бюджетов и внебюджетных фондов.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.
Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица.
В Российской Федерации
устанавливаются следующие
-федеральные налоги и сборы,
-налоги и сборы субъектов РФ,
-местные налоги и сборы.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
В необходимых случаях при установлении налога в акте
законодательства о налогах
и сборах могут также предусматриваться
налоговые льготы и основания
для их использования
Льготы по налогам и сборам – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.
В этой связи большое значение имеет исключительный характер2 налоговых льгот. Налоговая льгота всегда подразумевает, что наряду с общим порядком налогообложения существует и специальный, в результате которого размер налоговых изъятий для плетельщика снижается или смягчается. Воспользоваться льготным порядком налогообложения плательщики налогов могут при строго определенных условиях, предусмотренных налоговым законодательством.
Нормы законодательства
о налогах и сборах, определяющие
основания, порядок и условия
применения льгот, не могут
носить индивидуального характе
Налогоплательщик имеет право отказаться от использования льготы, либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, так как не всегда применение той или иной льготы является благом для налогоплательщика.
* * *
Способы предоставления налоговых льгот:
а) отсрочка/рассрочка;
б) налоговый кредит;
в) инвестиционный налоговый кредит.
* * *
Ведущее место в формировании доходов бюджета занимает налог на добавленную стоимость. Это приблизительно 45% поступлений федерального бюджета и 22% консолидированного бюджета. Второе место занимает налог на прибыль. Он составляет более 20% консолидированного бюджета.
1. Полное освобождение от уплаты налога
1.1. Полное освобождение от НДС
осуществляется тремя
Первый 3заключается в том, что организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исчисления и уплаты налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и НСП не превысит 1 миллиона рублей.
Лица, использующие право
на освобождение, должны представить
соответствующее письменное
Документами, подтверждающими право на освобождение (или продление его срока), являются:
-выписка из бухгалтерского
-выписка из книги продаж,
-выписка из книги учета
Второй способ. Законодательством определены операции, не признаваемые реализацией (передача безвозмездно объектов социально-культурной сферы и жилищного фонда муниципальным органам, вклады в уставной капитал, вклады в простое товарищество; выполнение ремонтно-реставрационных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, и другие операции).
Третий способ. Освобождение от налогообложения отдельных операций, таких, как реализация жизненно важных лекарственных препаратов, услуги медицинской сферы, услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях , передача в пользование жилых помещений, продажа лотерейных билетов и почтовых марок, услуги в сфере образования, услуги страхования, банковские операции, услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми и другие операции.
Пример
предоставления налоговой
I. Ст. 149, п. 2, п.п. 15) НК РФ.
Общий объем выполненных работ за 2002 год ЗАО «Строитель» – 27,7 млн. руб., в том числе ремонтно- реставрационных работ – 5,2 млн. руб. (реставрация фасада памятника истории и культуры федерального значения).
НДС=(27,7 – 5,2)*20%=4,5 млн. руб.
Необлагаемый оборот – 5,2 млн. руб.
Льготируемый НДС=5,2*20%=1,04 млн. руб.
II. Ст. 149, п. 3, п.п. 16) НК РФ.
Общий объем выполненных работ за 2002 год ООО «Импульс» - 7,8 млн. руб., в том числе НИОКР в рамках договора с РКК «Энергия», по которому открыто бюджетное финансирование, — 3,0 млн. руб.
НДС=(7,8 – 3,0)*20%=0,96 млн. руб.
Необлагаемый оборот – 3,0 млн. руб.
Льготируемый НДС=3,0*20%=0,6 млн. руб.
1.2. Полное освобождение от уплаты акцизов
I.Ряд товаров не признается подакцизными (лекарства, лечебно-профилактические препараты, прошедшие государственную регистрацию, ветеринарные препараты, парфюмерно-косметическая продукция).
II. В налоговом кодексе определены операции, не подлежащие налогообложению:
III. Освобождение от налогообложения экспортеров. Происходит при наличии поручительства банка. Экспортеры акцизы не начисляют и не уплачивают.
При отсутствии поручительства сумма акцизов начисляется и уплачивается в бюджет, но подлежит возмещению. Это возмещение фактически является таким видом льготы, как возврат ранее уплаченного налога.
Исторический пример4.
Как и другие налоги,
акцизы являются мощным
Этот пример ярко
демонстрирует влияние
* * *
1.3. Освобождение от уплаты налога на имущество
Применяется два способа
предоставления льгот по
I. По видам организаций и по видам деятельности.
Отдельные виды организаций
полностью освобождены от
II. По объектам. Не облагаются налогом отдельные виды имущества, находящегося на балансе налогоплательщика: земля, спутники связи, пути сообщения, линии электропередач, имущество для нужд образования, для охраны природы, пожарной безопасности, гражданской обороны, страховые резервы, имущество социально-культурной и жилищно-коммунальной сферы и другие виды имущества.
* * *
1.4. Освобождение от уплаты налога на пользователей автодорог
Полностью освобождаются
от уплаты налога колхозы,
Освобождаются от
уплаты налога также
1.5. Освобождение от уплаты налога с продаж
Законодательством определены операции, не подлежащие налогообложению:
операции по реализации физическим лицам следующих товаров, работ, услуг: