Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Февраля 2013 в 08:35, контрольная работа
Вопрос: Договором предусмотрен переход права собственности на товар после его оплаты. В какой момент признается доход в целях налогообложения?
Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ при применении метода начисления датой получения дохода является дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами
понимаются экономически оправданные
затраты, оценка которых выражена в
денежной форме. При этом расходами
признаются любые затраты при
условии, что они произведены
для осуществления
Следует отметить, что глава 25 НК РФ содержит
только два случая включения убытков в
виде товарных потерь в расходы при исчислении
налогооблагаемой прибыли:
- в виде недостачи материальных ценностей
в производстве и на складах, на предприятиях
торговли в случае отсутствия виновных
лиц, а также убытки от хищений, виновники
которых не установлены (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК
РФ);
- потери от стихийных бедствий, пожаров,
аварий и других чрезвычайных ситуаций
(пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Кроме того, согласно пп. 2 и пп. 3
п. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходам
для целей налогообложения приравниваются:
- потери от недостачи и (или) порчи при
хранении и транспортировке материально-производственных
запасов в пределах норм естественной
убыли, утвержденных в порядке, установленном
Правительством РФ;
- технологические потери при производстве
и (или) транспортировке.
Технологическими потерями
признаются потери при производстве
и (или) транспортировке товаров (работ,
услуг), обусловленные технологическими
особенностями
В данном случае стоимость
полученных от поставщика некачественных
товаров не соответствует ни одному
из перечисленных выше оснований.
Однако, принимая во внимание, что перечень
прочих и внереализационных расходов
открыт (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ и пп. 20 п. 1 ст. 265
НК РФ), полагаем, что организация вправе
учесть в расходах (убытках от списания)
стоимость полученного некачественного
товара, включающую затраты, связанные
с его таможенным оформлением.
Косвенно данную точку зрения подтверждает письмо УФНС России по г. Москве от 22.12.2006 N 20-12/115051, в котором московские налоговики отметили, что убытки, возникающие в связи с компенсацией покупателю стоимости возвращенного им некачественного товара, по которому претензии поставщику этого товара не предъявляются, не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку не удовлетворяют принципам признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ.
А так как в рассматриваемом
случае Ваша организация предъявляет
претензию поставщику, то согласно
логике налогового органа убытки, возникающие
в связи с компенсацией покупателю
стоимости некачественного