Специальные налоговые режимы

              При переходе на УСН налогоплательщики освобождаются от уплаты четырех налогов, но при этом за ними сохраняется обязанность платить взносы и исполнять обязанности налогового агента. Недостатком является то, что, если у организации выручка составить больше 20 млн. руб. в год, то они лишаются права на этот режим. Налогоплательщик может перейти на иной режим в любой момент, но обратно, отказавшись от этого режима, он может вернуться лишь через один год. При объекте налогообложения доходы минус расходы, имеется большой перечень расходов, на которые уменьшается налоговая база. Имеется большой налоговый период – год, обязаны заполнять декларации.

                ЕНВД обязаны применять организации и ИП, осуществляющие достаточно небольшую предпринимательскую деятельность, основанную на достаточно мелких услугах. Вроде бы это и недостаток, но с другой стороны достоинство, все четко расписано, не надо быть очень грамотным бухгалтером, чтобы разобраться, сколько надо платить.

              При переходе на этот режим, также как и при УСН освобождаются от уплаты четырех налогов. Налоговая ставка идет в размере 15% величины вмененного дохода, исходя из базовой доходности, физического показателя и двух корректирующих коэффициентов. Там есть свои ограничения, даже в количестве людей и площади помещения. При этом режиме небольшой налоговый период, с одной стороны это неудобно, так как приходится часто платить, заполнять налоговую декларацию. С другой же стороны мелкие предприниматели могут не накапливать свои бумаги, а чем чаще они платят, меньше вероятность их потери. Плохо, что этот режим обязателен и при нем ведется бухгалтерский учет.

                При выполнении соглашений о разделе продукции налогоплательщиками признаются только являющиеся инвесторами соглашения. Этот режим предусматривает особенности уплаты налогов в зависимости от вида деятельности, как добыча полезных ископаемых, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость.

               Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов. Особенностью уплаты налога является возмещение государством уплаченных налогов назад предприятию. Этот режим также является добровольным, те, кто имеют право на него, могут им воспользоваться. В зависимости от вида деятельности различаются налоговая база, налоговая ставка, объект налогообложения.

              Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции для ИП, производящего сельскохозяйственную продукцию применяться может только в случае выполнения условий ст.346.35 НК РФ. При этом он освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов, также ему возмещаются определенные налоги. При выполнении соглашений на прибыль налоговой базой будет денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли (п.3 ст.346.38) (доход минус расход), налоговая ставка зависит от ст.284 (для неперешедших на ЕСХН, в 2004-2007 гг. – 0%, в 2008-2009 гг. - 6%, в 2010-2011гг. – 12%). При выполнении соглашений налог на добавленную стоимость (ст.346.39) налоговая ставка может быть как 0%, так и 10%, и 18%.

              Чтобы выбрать необходимый специальный налоговый режим, более других удовлетворяющий требованиям ИП, с наименьшей налоговой базой, налоговой ставкой, более редкими платежами, менее трудным учетом необходимо рассчитать доходы и расходы организации, какой именно деятельностью занимается организация, сколько человек работает, какую площадь занимает. Обобщив, проверим какой именно режим можно применять, если несколько, то надо выбрать более экономичный в отношении налогов. Надо рассчитать налоговую базу во всех случаях, сколько будет уплата налога в денежном выражении. В каких режимах расходы сильно уменьшают налоговую базу, подходят ли они организации, являются ли возмещаемыми. А может быть общий режим, даже без перехода на иной режим налогообложения будет экономичней.

 

            Заключение

 

            Главами 26.1, 26.2, 26.3, 26.4 НК РФ установлена система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вводимая в действие законами субъектов РФ, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, предусматривающие, что переход на уплату этих налогов заменяет уплату соответствующей совокупности налогов уплатой одного налога.

              Каждый из специальных налоговых режимов имеет свои достоинства и недостатки.

Почти все режимы можно применять добровольно, с учетом условий их применения, кроме ЕНВД. Их применяют как организации, так индивидуальные предприниматели.

            Разнятся налоговые ставки: при ЕСХН – 6%, при УСН – 6% и 15%, при ЕНВД – 15% величины вмененного дохода, исходя из базовой доходности, физического показателя и двух корректирующих коэффициентов, при выполнении соглашений о разделе продукции она колеблется от 0% до 18%. При этом различается объект налогообложения и налоговая база. По-разному уменьшается налоговая база, исходя из расходов.

              На каждый из режимов есть свои ограничения перехода организаций и индивидуальных предпринимателей.

              При переходе на иной режим налогообложения невозможно, передумав, сразу вернуться обратно, должен пройти год.

               При определенных моментах налогоплательщики могут лишиться права на применение какого-либо специального налогового режима.                      Существуют ограничения в каждом режиме, установленные НК РФ.

                В первую очередь знать условия и правила перехода на какой-либо специальный режим надо самим организациям и индивидуальным предпринимателям, для того, чтобы уменьшить свои расходы в отношении уплаты налогов, увеличения соответственно своих доходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II Расчетная часть

1. Данные по хозяйственным операциям предприятия за 1 квартал отчетного года

 

         Таблица 1 – Исходные данные

 

Хозяйственные операции, руб.	январь	февраль	март
1) Реализовано продукции (без НДС)	854000	700000	524990
2) Выдана продукция работникам  предприятия в счет натуральной  оплаты труда	15460	97600	25000
3) Материалы оприходованы  (с НДС)	9800	10800	8800
4) Услуги оплачены	113500	175450	133122
5) Начислена оплата труда	49850	21430	21430
6) Приобретены нематериальные активы (с НДС)	-	11030	11099
7) Приобретены товары в розничной  торговле подотчетными лицами	1456	1456	1456
8) Приобретены основные средства (срок полезного использования 10 лет) (без НДС)	113600	-	-
9) Введены в эксплуатацию основные  средства	-	113600	-
10) Начислена арендная плата арендодателям (с НДС)	-	-	-
11) Начислена арендная плата арендатору (без НДС)	14500	14500	-
12)Представительские расходы (с НДС)	1890	1400	930
13) Оплата повышения квалификации	11500	-	11500
14) Расходы на рекламу (с НДС)	14230	12230	10230
15) Оплачены штрафы, пени, неустойки
- за несвоевременную поставку товара	-	-	-
- за некачественно выполненные  работы	-	3500	-
- за ненадлежащее выполнение  договоров, связанных с оплатой  реализованной продукции	-	-	-
16) Израсходовано на НИОКТР	92000	-	-

 

        Таблица 2 – Дополнительные условия

 

Номер пункта задания, условие	данные
Материалы отпущены в производство	85%
Срок службы НМА	4 года
НИОКТР	с НДС
Акт приемки	28 февраля
Услуги оплачены без НДС	+

 

Таблица 3 - Остатки внеоборотных активов на счетах предприятия на 1 января отчетного года составили (руб.):

 

Счет 01 (Основные средства)
Всего	Срок полезного использования
	20 лет	15 лет
289700	280 000	9 700

 

    Основные средства введены в действие в декабре. Приобретенные основные средства являются недвижимым имуществом.

 

Таблица 4 - Компенсационные выплаты за январь – март, руб.

 

Пособие по временной нетрудо- способности	Оплата стоимости проездных документов	Компенсация за использование личного инструмента	Доплата за работу в выходные и праздничные дни	Компенсация за неиспользованн отпуск при увольнении
2700	4000	2400	3000	7200

 

 Таблица 5 - Забор воды м3

 

Забор воды  из поверхностных источников			Забор воды  из подземных  источников
январь	февраль	март	январь	февраль	март
750	200	690	330	470	880

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

           2. Расчет сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет

            Основным документом, регламентирующим учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является 21 гл. Налогового кодекса РФ.

             Согласно НК РФ налогоплательщиками признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Объектом налогообложения по данному налогу является:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации.
• передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе;
• передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций;
• выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

          Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, передача права собственности на товары, результат выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

           Для исчисления и уплаты в бюджет НДС статьей 163 НК РФ установлен налоговый период. Налоговый период устанавливается как календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающим два миллиона рубля, налоговый период устанавливается как квартал.

           При получении полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Общая сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.