Специальные налоговые режимы

распространение или размещение наружной рекламы — деятельность организаций или предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации путем предоставления или использования средств наружной рекламы (щитов, плакатов, электронных табло);

распространение или размещение рекламы на автобусах, трамваях, троллейбусах, автомобилях, речных судах — деятельность организаций или предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации путем размещения рекламы на крышах, боковых поверхностях кузовов, а также установки на них рекламных щитов, электронных табло;

количество работников — среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера;

помещение для временного проживания — помещение, используемое для временного проживания физических лиц (квартира, комната);

площадь стоянки — общая площадь земельного участка, на которой размещена платная стоянка, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Налогоплательщики обязаны  встать на учет в налоговых органах  по месту осуществления указанной  деятельности в срок не позднее 5 дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах.

Объект налогообложения  и налоговая база

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы  единого налога в зависимости  от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид  предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц

Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2.

Корректирующий коэффициент  К2 определяется как произведение установленных  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных НК РФ.

В целях учета фактического периода времени осуществления  предпринимательской деятельности значение К2 определяется как отношение  количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.

Значения К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Если в течение налогового периода у налогоплательщика  произошло изменение величины физического  показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная  регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налоговая ставка

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.

ЕНВД = БД × ФП × К1 × К2 × 3 мес. × 15 %

Порядок и сроки уплаты единого налога

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками:

на сумму страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени  при выплате налогоплательщиками  вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;

на сумму страховых взносов  в виде фиксированных платежей, уплаченных предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого  налога не может быть уменьшена более  чем на 50 %.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Зачисление  сумм единого налога

Суммы единого налога зачисляются на счета органов  Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных  внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Пример введения ЕНВД на территории муниципального образования

Архангельский городской  Совет депутатов принял решение  от 29 ноября 2005 г. № 67 «О системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, осуществляемых на территории муниципального образования “Город Архангельск”» (с изменениями от 25 октября 2006 г.).

1. Ввести на территории муниципального образования «Город Архангельск» систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.
2. Единый налог применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1. оказания бытовых услуг;
2. оказания ветеринарных услуг;
3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4. оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
5. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м² по каждому объекту организации торговли;
7. розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 м² по каждому объекту организации общественного питания;
9. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10. распространения и (или) размещения наружной рекламы;
11. распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;
12. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
3. Установить значения корректирующего коэффициента К2 базовой доходности для видов предпринимательской деятельности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача № 1

Табачная фабрика реализовала 5000 пачек сигарет с фильтром с  максимальной розничной ценой 1 пачки 30 рублей. Определить сумму акциза, подлежащей уплате табачной фабрикой.  

Решение:

Налоговая ставка: 100 рублей за 1000 штук + 5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб за 1000 штук.

Найдем количество реализованных  сигарет:

5000 х 20 100000 шт.

Найдем сумму акциза подлежащего  уплате за 1000 сигарет

             

100 +  30/ 20 х 1000 х 5% = 175 руб. за 1000 шт.

 

Найдем сумму акциза подлежащего  уплате за 100000 сигарет

175 х 100 = 17500 руб.

Ответ: сумма акциза, подлежащей уплате табачной фабрикой составляет 17500 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача  № 2