В целях н/о
прибыли нематериальные активы- приобретенные
или созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной
деятельности и иные объекты интеллектуальной
деятельности, используемые в производстве
продукции свыше 12 месяцев.
Ст. 258 НК РФ устанавливает,
что этот срок нематериальных активов
не может быть менее 2х лет. Действие
нормы не распространяется на случай
определения срока полезного использования
исключительных прав на товарный знак,
знак обслуживания, наименование места
происхождения и фирменные наименования.
Программы для
ЭВМ, стоимостью меньше 20тр, списываются
на прочие расходы.
Согласно ст.258
НК РФ все амортизируемое имущество
распределяется по амортизационным
группам в соответствии со сроком
его полезного использования. Введена
в условиях кризиса возможность
амортизационных премий- ускоренной
амортизации с помощью немедленного списания на расходы до
10% (3-7ам.групп-30%) первоначальной стоимости
основного средства.
Предоставленная
возможность, а следовательно и
возможность минимизации налога
на прибыль через увеличение расходов,
ускоренного метода амортизации
позволяет отнести на расходы до 50% первоначальной
стоимости основного средства в течение
первой четверти срока полезного использования.
33. Возможности
снижения налога на прибыль при определении
расходов на оплату труда
В расходы налогоплательщика на
оплату труда включаются любые
начисления работникам в денежной и (или)
натуральной формах, стимулирующие начисления
и надбавки, компенсационные начисления,
связанные с режимом работы или условиями
труда, премии и единовременные поощрительные
начисления, а также расходы, связанные
с содержанием этих работников, предусмотренные
трудовыми договорами (контрактами) и
(или) коллективными договорами.
Расходы, связанные
с оплатой труда производственного
персонала, уменьшают налогооблагаемую
прибыль.
Если организация
определяет доходы и расходы по кассовому методу,
то прибыль уменьшается после того, как
те или иные выплаты будут выданы работникам.
Если организация определяет доходы и
расходы по методу начисления, то прибыль
уменьшается после того, как те или иные
выплаты будут начислены.
Перечень
расходов на оплату труда содержится
в ст. 255 НК РФ. К
таким расходам относятся:
- выплаты по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам (штатным и внештатным сотрудникам);
- стимулирующие и поощрительные выплаты и надбавки (премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и т. д.);
- компенсационные выплаты, связанные с режимом работы или условиями труда (за сверхурочные работы, за неиспользованный отпуск и т. д.);
- расходы, связанные с содержанием сотрудников (стоимость бесплатно предоставляемого жилья, питания, спецодежды по требованиям законодательства и т. д.);
- взносы на софинансирование накопительной части трудовой пенсии;
- отчисления в резервы на предстоящую оплату отпусков и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (ст. 324.1 НК РФ).
К расходам на оплату
труда можно отнести:
Затраты на обязательное
и добровольное страхование (негосударственное
пенсионное обеспечение) сотрудников
при условии если:
- договор страхования заключен с российской страховой организацией, имеющей соответствующую лицензию;
- договор страхования заключен на срок не менее пяти лет;
- в течение этих пяти лет договор страхования не предусматривает никаких страховых выплат в пользу сотрудников (в т. ч. в виде рент и аннуитетов). Исключение составляют только выплаты в случае смерти сотрудника и (или) причинения вреда его здоровью.
Нормируемые расходы
на оплату труда:
Некоторые расходы учитываются
в налоговой базе в пределах норм,
к ним относят:
- расходы на негосударственное пенсионное обеспечение;
- расходы на добровольное страхование сотрудников;
- расходы на личное страхование сотрудников (на случай смерти и (или) причинения вреда здоровью);
В состав расходов на оплату
труда включаются выплаты сотрудникам
как в денежной, так и в натуральной
форме.
Все денежные выплаты сотрудникам
компании, предусмотренные Трудовым
кодексом, а также прописанные в трудовых
или коллективных договорах, можно отразить
в расходах на оплату труда. Существует
несколько способов, как с помощью этих
сумм можно легально минимизировать налог
на прибыль.
- Плата за «вредность». Некоторым сотрудникам общую сумму начислений по заработной плате можно разделить на две части - основной оклад и надбавку. Надбавку можно оформить в виде компенсаций за работу во вредных условиях труда (при этом необходима аттестация рабочих мест). Этот вид выплат предусмотрен трудовым кодексом РФ. Выплаты можно полностью учесть в составе расходов на оплату труда на основании п. 3 ст. 255 Налогового кодекса РФ. На компенсацию не надо начислять взносы во внебюджетные фонды и не надо удерживать НДФЛ, поскольку этот вид выплат связан с выполнением сотрудниками их трудовых обязанностей. Компенсация "за вредность" должна быть обоснованна и предусмотрена в коллективном договоре, иначе ее не примут в расходы на оплату труда и доначислят НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды.
- Аренда/использование личного имущ-ва работников компании. Сотрудники могут использовать в работе свой личный мобильный телефон, автомашину, другое принадлежащее им имущество. В таком случае полагаются компенсации, предусмотренные ТК РФ.
А. Компенсация за использование
личного имущества в производственных
целях
- Включение в трудовой договор или должностную инструкцию сотрудника возможности использования личного имущества в служебных целях
- Утверждение размера компенсации за использование личного имущества работника
- Учет компенсаций в составе расходов на оплату труда
Выплаты, кроме компенсации за использование
автомобиля, можно полностью учесть
в составе расходов на оплату труда
на основании п. 3 ст. 255 НК РФ. Компенсацию
за использование автомобиля учитывают
в составе прочих расходов на основании
пп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ
Б. Аренда личного имущества
сотрудника в производственных целях
- Заключение договора аренды с сотрудником на использование его личного имущества в производственных целях
- Выплаты сотруднику помимо зарплаты и арендных платежей
- Учет арендной платы в составе расходов по налогу на прибыль
Согласно пп.
10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ в
расходы можно включать платежи
за арендуемое имущество независимо
от того, кто именно является арендодателем.
- Компенсация стоимости проезда. Часть зарплаты сотрудника можно оформить как компенсацию стоимости проезда. В итоге получают оклад плюс компенсацию за проезд. Оплата расходов на проезд предусмотрена только для сотрудников с разъездным характером работы. Разъездной характер работы определяет должностная инструкция; работа, связанная с поездками, может быть не только у курьера, но и у менеджера, и у руководителя. В деньгах сотрудник не теряет, а компания экономит на налоге на прибыль, НДФЛ и взносах в фонды с сумм начисленной компенсации. Компенсацию для сотрудников с разъездным характером работы можно учесть в расходах двумя способами: либо в составе расходов на оплату труда по ст. 255 НК РФ, либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Выбранный порядок учета нужно прописать в своей учетной политике.
- Премии и стимулирующие выплаты. Важно заранее предусмотреть в трудовом или коллективном договоре выплаты и премии, например, за выполнение плана производства или плана продаж. Эти выплаты можно полностью учесть в составе ра<span class="dash0410_0431_0437_0430_0446_0020_0441_043f_0438_0441_043a_0430__Char" style=" font-family: 'Times New