Шпаргалка по "Налогам"

-реализация товаров, работ и  услуг на территории РФ;

-предача на территории РФ  товаров, а так же выполнение  работ для собственных нужд;

-ввоз товаров на территорию  РФ;

-выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления.

Не признаются объектом налогооблажения передачи  на безвозмездной основе жилых домов,объектов социального назначения, а так же другого имущества и основных средств передаваемых органам государственным органам государственной власти или выкупаемых в порядке привотизации.

19.Особенности уплаты НДС организациями финансового сектора экономики.

Организациям финансового сектора  эк-ки – коммерческие банки, страховые  организации, различные инвестиционные компании. Им принадлежит ведущая  роль в становлении и развитии рыночных отношений. Специфика финансово-хоз-венной деят-сти, перечень осуществляемых ими операций, сделок, предоставляемых услуг обуславливают особенности НО данной категории плательщиков. Уплачивают НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество предприятий, ЕСН, транспортный налог, НДФЛ и др. налогов и сборов. Система налоговых льгот. 
НО банков и других кредитных учреждений 
Особенности определения и ведения учета Д и Р  банков в целях исчисления налога на прибыль организаций. 
К Д относятся также Д от банковской деят-ти: 
1) в виде % от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов; 
2) в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов, осуществления расчетов по их поручению; 
3) от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов; 
4) от проведения операций с иностранной валютой. 
5) по операциям купли-продажи драгоценных металлов, коллекционных монет; 
6) другие доходы, связанные с банковской деятельностью. 
Не включаются в Д банка суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов банков. 
К Р банка относятся также расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности: 
1) %, напр. по договорам банковского вклада (депозита) и прочим привлеченным денежным средствам ФЛ и ЮЛ 
2) суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, подлежащим резервированию; 
3) расходы (убытки) от проведения операций с иностранной валютой. 
4) убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов, коллекционных монет; 
5) расходы по переводу пенсий и пособий; 
6) суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам; 
7) суммы отчислений в резервы под обесценение ценных бумаг;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

18.налоговая база по  НДС определяется исходя из  цен в соответствии со ст.40 НК с учетом акцизов и без включения в них налога.Сумма НДС подлежащая уплатев бюджет определяется налогоплательщиками как разница между суммой НДС начисленной при реализации товаров ,работ и услуг за минусом сумм налоговых вычетов определяемых в соответствии со ст. 169,170.общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода,который установлен как квартал в соответствии со ст. 163 НК.Особое значение при определении НДС имеет момент определения налоговой базы, которая в соответствии со ст. 167 НК устанавливается как наиболее раняя из следущих  дат:

-день отгрузки;

-дени оплаты.

Сумма НДС подлежащего уплате покупателя отражается в специальном документе,называемой счет фактуры при этом продавец предъявляет покупателю сумму НДС и выставляет ему счет фактуру в соответствии со статьей 169 НК счет фактуры является подтверждающим документом для принятия налоговых вычетов по НДС,в этом случае для покупателя данная счет фактура является полученной.сумма НДС рассчитывается по итогам налогового периода, которым признается квартал, однако при уплате НДС в качестве налогового агента НДС уплачивается ежемесячно не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным. Налогоплательщики выплачивают НДС за истекший налоговый период но не позднее 20 числа каждого из трех месяцев следующих за истекшим налоговым периодом.

 

20.Общая хар-ка налога  на прибыль организаций

Налог на прибыль был введен в  РФ  с 1 янв. 1992 г,а с 1 янв. 2002 налог  на прибыль взымается в соотв. с гл. 25 НК РФ.Налог на прибыль явл. прямым фед-ным налогом,но счисляется в бюджет субъектов РФ (по ставке 18%) и в фед. бюджет(по ставке 2%).

В соот. с гл. 25 НК органы власти субъектов  РФ в праве снижать ставку налога на прибыль причитающуюся к уплате в бюджет субъекта РФ,но не более чем на 4 %-ных пункта.

Налогоплатильщиками по налогу на прибыль  признаются:

1)российские организации,

2)ин.организации,осущ-ии деятельность  через постоянное представительство.

Под постоянным представительством в  соот. со ст. 3 НК,признается деятельность инностранной организации,имеющей зарегестрированное умущество и осущ-ая деятельность в течении более 1 года.

Под постоянным представительством выбирается филиал,отделение,агенства или другое обособленное подрзделение осуществляющее регулярную деятельность.Объектом налогооблажения по налогу на прибыль признается прибыль,к-рой является:1)для российских организаций это доходы уменьшенные на велечину расходов,2)для иностр-ных организаций,осуществляющих деятельность через постоянное представительство это доходы этих представительств уменьшенные на велечину этих доходов представительств.3)для иных иностр-ных организаций,доходы полученные от источников в РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

21.Особенности определения доходов по налогу на прибыль

доходы делятся на 2 группы:

1) доходы от реализации товаров,работы  и услуг и имущественных прав

2)внереализационные доходы.

К доходам от реализации признается  выручка от реализации товаров собственного производства, а также ранее приобретенных  товаров или имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений связанных  с расчетами за реализованные  товары и услуги.В случае если доходы получены в ин-ой валюте,то они пересчитываются  в рубли по курсу центро банка.Если доходы получены в натуральной форме,то их пересчет осуществляется в соответствии со ст.40 налогового кодекса "принципы определения цены товаров,работ или услуг для целей налогооблажения".

Для учета сумм доходов важное место  занимает момент определения налогооблагаемой базы выбираемой налогоплатильщиками в учетной политики(метод признания дохода)

1.Кассовый метод(когда доходы  признаются в момент их поступления  на расчетный счет или в  кассу предприятия)

2.Начисления(доходы определяются  по мере отгрузки товара или  оказания услуги)

В соотв.с НК ст. 250 под внериализационными доходами признаются:

1)доходы от делового участия  в др-х орлганизациях,

2)доходы ввиде положительной  курсовой разницы,

3)доходы от сдачи имущества  в аренду,

4)доходы ввиде % полученных по  договорам займа,кредита,

5)доходы ввиде сумм восстановленных резервови др-е.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

22.Расходы по налогу на прибыль,их виды и порядок признания.

Налогоплатильщик уменьшает полученные доходы на сумму производственных расходов.

Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные затраты) и документально подтвержденные затраты(либо в соот. со ст.265 НК убытки) осущ-е налогоплатильщиком.

Расходами признаются любые затраты  при условии,что они проведены  для осущ-я деятельности,направленной на получения дохода.Такое определение  дает ст.252

Под эконом-ки оправдаными затратами  признаются расоды налогоплатильщика  непосредственно связанные с  получением дохода и являющиеся необходимыми для осуществления предпринимательской  деятельности.

Под документально подтвержденными  расходами признаются затраты оформленные соот-ми документами:

1)документы подтверж. переход права  собственности или оказания услуг,выполнение  работ(накладная,акт выполненых  работ,оказанных услуг)

2)документ подтверж-й оплату  за товары,работы,услуги(кассовый  чек,квитанция об оплате,товарный чек)

Расходы подразделяются на 2 большие  группы:

1)расходы,связанные с производством  и реализациии(материальные расходы,амортизация,расходы  по оплате труда,прочие расходы)

2)внереализационные расходы

К материальным расходам (ст.254)относятся:

приобретения сырья и мат-ов,приобретение товаров для дальнейшей продажи,приобретения топлива,воды,энергии для производственных нужд,приобретение работ,услуг.

Сущ-ет 4 метода определения размера  матер-храсходов:по стоимости единицы  запасов,по средней стоимости,по стоимости первых по времени приобретения(ФИФО),по стоимости последних по времени приобретения(ЛИФО).

К расходам на оплту труда относят:любые  начисления,работ-в в денежной и  натуральной форме;стимулирующие  надбавки;компенсационные начисления;временные поощрительные начисления.

К компенсационным начислениям  относятся бесплатно предоставляемые  работникам комунальные услуги,питание,жилье  и др.

23.Налоговая база  и ставка налога на прибыль.

Налоговой базой  по налогу на прибыль  признается доходы уменьшенные на велечену расходов.В соот.со ст.251 НК при определении налогооблагаемой базы не учитываются след.доходы:ввиде имущества,к-рые получены в форме залога или задатка;безвозмездно полученные основные ср-ва и нематер-е активы;ср-ва полученные ввиде кредита или займа.

Расходы,к-рые не учитываются при  определении налогооблагаемой базы(ст.270):ввиде  суммы начисленных девидендов;ввиде  уплаченных пени и штрафов и санкций;ввиде  взноса в УК;ввиде взносов на добровольное страхование;ввиде стоимости безвозмездно переданного имущества.

При уплате налога на прибыль налогоплаильщики применяют 3 способа начисления и  уплаты авансовых платежей(ст.286)

Ставки налога на прибыль

В соответствии со статьей 284 НКРФ по налогу на прибыль, установлены следующие  ставки:

1. Ставка налога 20%, которая распределяются 2% поступает в федеральный бюджет РФ и 18% зачисляемая в бюджет субъектов РФ. При этом ставка налога на прибыль зачисляемая бюджетам субъектов РФ может быть снижена но не менее чем до 13,5% органами власти субъектов РФ.

2. Налоговая ставка для иностранных организаций устанавливается в размере 20% со всех доходов иностранных организаций осуществляющие деятельность через постоянное представительство, и ставку 10% для иностранных организаций в случае получение доходов от сдачи в аренду различного имущества или при осуществлении международных перевозок.

3. По налоговой базе определяемые по доходам в виде дивидендов применяются следующие ставки:

- 0% по доходам полученным российскими  организациями в виде дивидендов  если они обладают не менее 50% доля в уставном капитале организацией зарегистрированной менее 1 года.

- 9% по доходам в виде дивидендов от российских организаций.

- 15% от доходов в виде дивидендов полученных иностранными организациями от российских организаций.

По налоговой ставке 0% облагается прибыль ЦБ РФ связанная с осущ-ем деятельности предусмотренной ФЗ "О ЦБ"Другие виды доходов ЦБ облагается по ставке 20%.

Налоговым периодом по налогу на прибыль  признается календарный год. Отчетными  периодами признаются первый квартал, полугодия и 9 месяцев календарного года.

Налог на прибыль оплачивается авансовыми платежами, которые рассчитываются ежемесячно 3 способами.

1. Исходя из суммы налога за предыдущий квартал. Сумма ежемесячного авансового платежа за первый квартал принимается равным в сумме ежемесячного платежа подлежащего к уплате в последнем квартале предыдущего года. Сумма авансовых платежей уплачивается не позднее 28 числа каждого месяца данного отчетного периода. Затем рассчитывается сумма налога по фактической прибыли которая уплачивается в срок до 28 числа месяца следующего за отчетным периодом. Сумма авансовых платежей за 2 квартал принимается равной оной третьей суммы налога из численной за суммы первого квартала. Сумма авансового платежа за 3 квартал принимается равной 1/3 разницы между суммой налога исчисленного за полугодия и суммы рассчитанной по итогам 1 квартала. Сумма ежемесячного авансового платежа за 4 квартал принимается равной 1/3 разницы между суммой исчисленной за 9 месяцев и по итогом полугодия. В случае если сумма авансового платежа будет отрицательной или равна нулю, то указанные авансовые платежи не производятся.

2. Сумма авансовых платежей рассчитываются налогоплательщиком исходя из ставки налога и прибыли подлежащие налогообложению рассчитаны нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания, т.е. исходя из фактически полученной прибыли.

3. Организации у которых за предвидящие за 4 квартала сумма выручки от реализации в среднем не превышало 10 миллионов рублей за квартал, а так же бюджетные организации, автономные учреждения, иностранные организации, и участники простых товариществ, уплачивают налог на прибыль в виде квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода. Декларации налога нп прибыль представляются всеми налогоплательщиками не позднее 28ткалендарных дней со дня окончания отчетного периода. Декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками не позднее 28 марта года следующего за истекшим налогового периода.

 

 

 

 

24.Порядок исчисления  налога и авансовых платежей(286)

1. Налог определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы, определяемой  в соответствии со статьей  274 настоящего Кодекса.