Шпаргалка по "Налогам"

1. Сущность и функции  налогов

 

Налоги  это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи взимаемые государством с юридических и физических лиц, по ставке установленным законодательством, с целью финансового обеспечения деятельности государственных органов власти.

С экономической  точки зрения налоги являются инструментом фискальной политики и одновременно методом косвенного регулирования  экономических процессов на макроуровне.

Так, если  рассматривать налог как экономико-стоимостная категория, то это система денежных отношений между государством, юридическими и физическими лицами по поводу мобилизации денежных средства в централизованный фонд государства. 

С точки зрения правовой природы налог - это система правовых отношений налогоплательщика с государством на основе законности, принуждения, безвозмездности.

Более полно сущность налогов раскрывается в их функциях. 

Функция - это способ выражения категории в рамках тех экономических отношений, которые составляют содержание этой категории.

Ф-ии налогв:

1. Фискальная - Это главная функция налогов, она означает изъятия денежных средств в казну. Данная функция отражает сущность налогов как особого централизованного инструмента финансовых отношений. Фискальная функция характерна для всех государств во все периоды существования и развития. По средствам фискальной функции реализуется главное общественное назначение налога - формирование финансовых ресурсов государства.

2. Регулирующая - Она заключается в том, что налоги представляют собой механизм влияния на экономические, происходящие в государстве, которые позволяют формировать необходимые характеристики этих процессов. Сущность этой функции заключается в регулирующем на развитие стороны деятельности закона. Данная функция носит объективный характер, поскольку государство может эффективно использовать с целью регулирования определённых процессов в обществе.

подфункции:

- стимулирующая - направлена на поддержку тех или иных  экономических процессов и реализуется через систему льгот, исключений, предпочтений, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и т.д.

- дестимулируюшая - направлена, наоборот, на торможение развития каких-либо экономических процессов, например, путем реализации государством протекционистской экономической политики. Это проявляется через введение повышенных налоговых ставок, установление налога на вывоз капитала, повышенных налоговых пошлин, налога на имущество и т.д. 

- воспроизводственного назначения - несет в себе платежи за пользование природными ресурсами, налоги, взимаемые в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Эти налоги имеют четкую отраслевую  принадлежность.

3. Перераспределительная - Она состоит в том, что с помощью налогов государство через бюджеты и фонды перераспределять из производственной в социальную, а также между отраслями и отдельными гражданами.

4. Контрольная - Она проявляется в проверке эффективности функционирования и контроля за проводимой финансовой политикой государства.

5. Поощрительная(социальная) -  выражается в признании государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом и в предоставлении им определенных налоговых льгот (например, участникам ВОВ и т.д.). 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Основные элементы  налогов

Налоги это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи взимаемые государством с юридических и физических лиц, по ставке установленным законодательством, с целью финансового обеспечения деятельности государственных органов власти.

Элементы налога отражают его социально-экономическую  сущность и  используется в законодательных  актах и нормативных документов. По элементам:

1. Элемент – субъект налога (налогоплательщик)
2. Элемент – носитель налога или налогового бремени, данный элемент присущ косвенным налогам (Косвенный налог — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика  - акцизы, НДС, таможенная пошлина, экологический налог)
3. Объект налога, является имущество, доход, добавленная стоимость или отдельные виды деятельности.
4. Ставка налога, это размер налога, установленные по отношению к налогооблагаемой базы. Ставки налога бывают прогрессивные, регрессные, твердые, пропорциональные и кратные минимальной оплаты труда (МРОТ)
5. Налоговая база, стоимостная или иная характеристика объектов налогообложения
6. Налоговый период – время определяющие период исчисления и срока уплаты налогов
7. Отчетный период – срок определенный для представление декларации в налоговую

 

 

3. Способы уплаты налогов 

Налоги это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи взимаемые государством с юридических и физических лиц, по ставке установленным законодательством, с целью финансового обеспечения деятельности государственных органов власти.

Существует четыре основных способа  уплаты налога:

o Уплата по декларации. Декларация - документ, в котором налогоплательщик приводит налоговой базы и соответствующей ей величины налога. Особенность этого способа, является то, что выплата налога производится после получения налога.

o Кадастровый способ. Кадастровый налог взимается в том случае, если когда объект налогообложения дефиринцирован на группы по определённому признаку. Перечень этих групп указывается в специальных кадастрах. Для каждой группы устанавливается индивидуальная ставка налога. Такой способ характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта (транспортные налоги)

o Уплаты налога у источника. Здесь налог вноситься лицом, выплачивающим налог, поэтому уплата налога производиться до получения люлей. (налог на доходы физических лиц). Он удерживается работодателем за физическое лицо и перечисляется в бюджеты, а налогоплательщик получает заработную плату уже уменьшенную на величину налога.

o Уплата в момент расходования. Такой способ характерен для косвенного налога. (Косвенный налог — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика  - акцизы, НДС, таможенная пошлина, экологический налог)

 

 

 

 

 

4. Основные принципы налогообложения

Налоги это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи взимаемые государством с юридических и физических лиц, по ставке установленным законодательством, с целью финансового обеспечения деятельности государственных органов власти.

Принцип - базисное положение теории, идеи, системы. Существует множество принципов налогообложения.

Основные принципы налогообложении впервые были провозглашены – Смитом:

1. равномерность – т.е. равномерность налоговых изъятий и единство требований ко всем налогоплательщикам.

2. определенность – ясность, четкость и понятность установленных налогов и сборов

3. простота и удобство  уплаты

4. неотягощенность – умеренность

Др. принципы касающиеся российского законодательства:

- всеобщность

- обязательность

- стабильность

- социальная справедливость

- эф-ть налоговой системы

Методы налогообложения. Под методами налогообложения понимается порядок изменения налоговой ставки в зависимости от роста налоговой базы. В теории известны четыре метода налогообложения:

o Равный. Он подразумевает, что для каждого налогоплательщика принимается равная сумма налогов.

o Пропорциональный. Для каждого налогоплательщика применяется равная ставка налога (налог на прибыль организации)

o Прогрессивный. С ростом налоговой базы растёт базовая ставка

o Регрессивный. С ростом налоговой базы уменьшается ставка налога.

 

6. Классификация налогов 

- федеральные  – 8

- региональные  – 3

- местные  – 2

Федеральные только в соответствии с НКРФ

- НДС –  гл.21

- Акцизы  – гл.22

- НДФЛ –  гл.23

- Налог  на прибыль – гл.25

- Налог  на добычу полезных ископаемых  – гл.26

- Сборы  за правопользования объектами  животного мира и водно-биологическими  ресурсами – гл.25.1

- Водный налог – 25.2

- Госпошлина – 25.3

Региональные вводятся на основании законодательных актов регионами:

- транспортный – гл.28, закон  орл.обл.

- налог на игорный бизнес  – 29, закон орл.обл.

- на имущество организаций –  30, закон орл.обл.

Местные:

- на имущество физ. лиц – ФЗ№201

- земельный – гл.31

В системе налогов и сборов вкл. т.ж. 4 спец. налоговых режима

1) единый с/х налог – гл.26.1

2) упрощенная система налогообложения  – гл.26.2

3) единый налог на вмененный  доход – 26.3

4) сист.налогообл. при выполнении  соглашений о разделе продукции

Т.ж. различают лицензионные сборы  и таможенные пошлины

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Налоговая система  и ее основные элементы 

Налог – обязательные платежи, снимаемые с юр. и физ. лиц по ставке установленной законодательством в целях финансового обеспечения органов власти

Налоговая система - система общественных отношений в сфере налогообложения, урегулированных нормами права, основанная на определенных принципах.

Налоговая система должна решать следующие основные задачи:

· максимально способствовать пополнению бюджета, не ослабляя стимул к расширению потенциала общества.

· Стимулировать рост экономики, являясь предсказуемым элементом государственного регулирования

· Не вызывать недовольства налогоплательщика и не ослаблять авторитет государственной власти

Налоговая система состоит  из:

1) система налогов и сборов  – сами налоги – 

2) законодательная база

3) субъекты налогообложения –  налогоплательщики

4) система налоговых органов

1. система налогов  и сборов

- федеральные – 8

- региональные – 3

- местные – 2

Федеральные только в соответствии с НКРФ

- НДС – гл.21

- Акцизы – гл.22

- НДФЛ – гл.23

- Налог на прибыль – гл.25

- Налог на добычу полезных  ископаемых – гл.26

- Сборы за правопользования  объектами животного мира и  водно-биологическими ресурсами  – гл.25.1

- Водный налог – 25.2

- Госпошлина – 25.3

Региональные вводятся на основании законодательных актов регионами:

- транспортный – гл.28, закон  орл.обл.

- налог на игорный бизнес  – 29, закон орл.обл.

- на имущество организаций –  30, закон орл.обл.

Местные:

- на имущество физ. лиц –  ФЗ№201

- земельный – гл.31

В системе налогов и сборов вкл. т.ж. 4 спец. налоговых режима

1) единый с/х налог – гл.26.1

2) упрощенная система налогообложения  – гл.26.2

3) единый налог на вмененный  доход – 26.3

4) сист.налогообл. при выполнении соглашений о разделе продукции

Т.ж. различают лицензионные сборы  и таможенные пошлины

2. Законадательная база  – КРФ, НКРФ (в 2-х частях), подзаконные акты

3. Субъекты налогообложения 

- юр.л – ИП, нотариусы

- физ.л

Все состоят на учете в налоговых органах, присвоение ИНН

4. Система налоговых  органов 

Минфин и фед.налоговые службы

Управление по налоговым преступлениям  при МФД РФ, Федеральная таможенная служба, счетная палата и федеральное  казначейство

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Права и обязанности налогоплательщиков

Налоги  это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи взимаемые государством с юридических и физических лиц, по ставке установленным законодательством, с целью финансового обеспечения деятельности государственных органов власти.

Налогоплательщики - субъекты налоговых отношений, на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств.

Традиционно налогоплательщиками выступают физические и юридические лица, статус которых определяется гражданским законодательством. Вместе с тем иные категории налогоплательщиков предусмотрены исключительно налоговым законодательством. К ним относятся обособленные подразделения организаций, в том числе филиалы и представительства, самостоятельно реализующие товары, работы, услуги, постоянные представительства иностранных юридических лиц. При этом определение налогового статуса постоянного представительства иностранного юридического лица достаточно условно и зависит от различных условий. Согласно общему правилу, под постоянным представительством иностранного юридического лица понимается любое место регулярного осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг, продаже товаров.

Права и обязанности налогоплательщиков установлены в Законе об основах налоговой системы.

Первой и главной обязанностью налогоплательщика является своевременная и полная уплата налога. Она возникает в силу его налогового обязательства. В связи с этим данная обязанность универсальна и распространяется на всех налогоплательщиков. Статья 23. гл.3 . Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные  налоги; 2) встать на учет в налоговых  органах, если такая обязанность  предусмотрена настоящим Кодексом; 3) вести в установленном порядке  учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 5) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; 7) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов; 8) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.