Пути совершенствования действующего механизма по налогообложению в РФ

Содержание

Введение………………………………………………………………………… 3

Гл. 1.  Экономическое содержание налога на прибыль организации.    1.1 Роль налога на прибыль в России. Экономическая сущность и содержание прибыли............................................................................................ 8

1.2 Налог на прибыль  организаций и элементы налогообложения……..….. 18

Гл. 2. Организация налогового учета на предприятии ЗАО «Инзенская фабрика нетканых материалов».

2.1 Организация налогового учета  и признания доходов и расходов в целях налогообложения прибыли (экономическая характеристика предприятия).. 29

2.2 Порядок исчисления  и уплаты налога  на прибыль………………...…... 39

 

Гл. 3. Пути совершенствования  действующего механизма по налогообложению  в РФ

3.1    Налоговая система России. Проблемы, возникающие в действующем механизме налогообложения в РФ……………………………………………. 49

3.2  Пути совершенствования системы налогообложения в РФ. Налоговая система в 2013 году............................................................................................. 54

 Заключение……………………………………………………………..……... 67

Библиографический список……………………………………………..……..71

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Одним из главных принципов  рыночной экономики является рентабельность предприятия. Конечным финансовым результатом работы предприятия является, как правило, прибыль. Прибыль характеризует эффективность хозяйственной деятельности предприятия и является источником финансирования его дальнейшего развития.

В Российской налоговой системе  налог на прибыль предприятий и организаций служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов, т.е. занимает важное место.

Налог на прибыль является федеральным - он подлежит взиманию на всей территории РФ.  Также является прямым налогом, то есть его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Данный налог был введен государством для формирования бюджета в целом, без определенного целевого применения. Следовательно, его можно определить как общий.

Согласно Налоговому Кодексу РФ, прибылью для российских организаций  признаются полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов. В данной дипломной работе будут рассмотрены вопросы, связанные с признанием расходов и доходов организации, учитываемые для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль. В этом отношении возникает большое количество вопросов, что свидетельствует об актуальности этой темы. Также актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской Федерации занимает второе место после налога на добавленную стоимость.

Цель данной работы заключается  в исследовании по налогообложению  прибыли.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

− дать понятие налога на прибыль  предприятия;

− изучить экономическую сущность налога;

− изучить элементы налогообложения;

− представить экономическую характеристику предприятия ЗАО «Инзенская фабрика  нетканых материалов»;

− проанализировать налоговый учет признания доходов и расходов, а так же порядок исчисления и уплаты налога  на предприятии;

−  рассмотреть проблемы, возникающие  в действующем механизме по налогообложению;

− предложить пути совершенствования  налоговой системы России.

Предметом исследования выступает налоговый учет доходов  и расходов организации.

Объектом исследования является деятельность ЗАО «Инзенская ФНМ» в области налогообложения  прибыли за период с 2010г. по 2012г.

В качестве информационной базы были использованы законодательные  и нормативные акты субъектов  Российской Федерации (бюджетный, гражданский и налоговый кодексы), учебные пособия для ВУЗов, справочная и энциклопедическая литература. Для проведения анализа деятельности организации использовалась налоговая и бухгалтерская отчётность ЗАО «Инзенская фабрика нетканых материалов».

 

В работе была использована учебная литература:

   ·  Новоселов К. В. «Налог на прибыль»    

В четвертом издании  книги автор обобщает практику применения нормативно-правовых актов и разъяснений  законодательства с целью дать налогоплательщикам подробное руководство к действию при исчислении налога на прибыль, обозначить сложные вопросы и предложить пути их решения

   ·  Красноперова О. А. 2012. «Новое в налогообложении»    

В данной книге анализируются  все последние изменения в  налоговом законодательстве, в том  числе внесенные федеральными законами от 18 июля 2011г. № 227-ФЗ и от 19 июля 2011г. № 245-ФЗ. Какие сделки являются контролируемыми? Когда будет осуществлена первая проверка соответствия цен, примененных в сделках между взаимозависимыми лицами, рыночным ценам? Что представляет собой корректировочный счет-фактура? Ответы на эти и многие другие вопросы.

 

   ·  Бодрова Т. В. «Налоговый учет и отчетность. Учебное пособие»    

В учебном пособии  рассматриваются вопросы формирования и введения налогового учета, оптимизации налогов, учета отложенных налогов по принципам международных стандартов финансового учета и отчетности, налога на добавленную стоимость в условиях перехода на международные стандарты финансовой отчетности, предлагаются различные варианты формирования учетной политики для целей налогообложения и способы снижения налоговой нагрузки организаций, модель управленческого учета для целей налогообложения при различных вариантах соотношения бухгалтерского и налогового учета.

 

    ·  Касьянов Г. Ю. «Налог на прибыль. Просто о сложном»    

Настоящее издание содержит практические рекомендации по определению  налогооблагаемой прибыли исходя из требований главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" в свете  последних изменений. На конкретных примерах показано, как совместить бухгалтерский учет с налоговым.

 

    ·  Поляк Г. Б. «Налоги и налогообложение. Учебник для бакалавров»    

Изложены теоретические  основы налогов и налогообложения, рассмотрены функции и роль налогов  в формировании доходов бюджетов. Дана подробная характеристика федеральных, региональных и местных налогов, специальных налоговых режимов.

В данной работе были применены  следующие общие и специальные  методы исследования: измерение, сравнение, анализ, планирование и моделирование.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.

В первой главе рассматривается  экономическое содержание прибыли  и налога на прибыль организации; рассмотрены понятие налога и  его элементы. Приведены установленные  законом порядок, сроки и способы расчетов с бюджетом по налогу на прибыль налогоплательщиками и налоговыми агентами.

Во второй главе рассмотрен практический пример организации учета, исчисления и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организации, представлены примеры расчетов данного налога, имевшие место в практике  ЗАО « Инзенская ФНМ»;  дана экономическая характеристика предприятия, выбранного для практического изучения исчисления и расчета налога на прибыль организации; представлены  особенности его исчисления, порядок формирования налогооблагаемой базы, виды и размеры применяемых налоговых вычетов, указаны нормативно – правовые документы, регулирующие учет расчетов по налогу на прибыль организации.

В третьей главе рассматривается  налоговая система России, пути ее совершенствования, проблемы, возникающие в действующем механизме, законные пути оптимизации налога. Так же рассмотрены изменения в налоговой системе РФ в 2013 году.

В заключении показаны основные выводы по данной теме, а также проблемы, стоящие перед существующей ныне системой налогообложения в Российской Федерации, намечены пути ее усовершенствования.

В приложении приведены  заполненные на конкретных примерах формы отчетности по налогу на прибыль  организации, установленные законодательством, учетная политика ЗАО «Инзенская фабрика нетканых материалов» и др. источники для данной дипломной работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Экономическое  содержание налога на прибыль организации      
1.1 Роль налога на прибыль в России. Экономическая сущность и содержание прибыли

Налог на прибыль организаций  – это налог, взимаемый со всех юридических лиц независимо от видов  собственности и организационно-правовых форм хозяйствования¹. Он играет важнейшую и ответственную роль в системе налогообложения.

За период своего существования налог на прибыль множество раз подвергался изменениям. С принятием главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ (НК РФ) в налоговое законодательство были внесены нововведения принципиального характера.

Изменение концепции  данного налога лишило, по мнению ученых и практиков, регулирующего начала налогообложение прибыли, что негативно сказывается на предпринимательской активности. Изучение зарубежного опыта показывает, что налоговые льготы по налогу на прибыль широко применяются в западных странах. Прежде всего, система льгот обеспечивает эффективное развитие приоритетных отраслей экономики и стимулирование научно-технического развития. Одновременно период, прошедший со времени принятия главы 25 НК РФ, позволяет обобщить результаты реформирования налогообложения прибыли, а также разработать  на этой основе предложения по дальнейшему развитию механизма налога на прибыль.

В последние десятилетия  ХХ века и в настоящее время  налог на прибыль находится в  центре внимания ученых и практиков, так как, во-первых, если до ХХ века важнейшим стимулом накопления капитала и его межотраслевого перелива служила норма прибыли, то с введением налога на прибыль конкретные его характеристики начинают воздействовать на инвестиционные процессы, что подтверждается результатами исследования, проведенного комиссией ЕС в отношении 8 тысяч транснациональных компаний; во-вторых, повысилось значение решения такой задачи как нахождение оптимального сочетания двух разнонаправленных функций налога на прибыль - фискальной и регулирующей.

В основе теоретической базы налогообложения  прибыли лежит экономическое  содержание прибыли. Прибыль является главной движущей силой рыночной экономики, основным мотивом деятельности организаций. Кроме того, прибыль  не только качественный и количественный показатель результатов финансово-хозяйственной деятельности предпринимателя, но и важнейший источник удовлетворения финансовых потребностей, как самого предприятия, так и общества в целом.

В экономической науке исследование прибыли, главным образом, осуществлялось с позиций ее происхождения и измерения. Изучение эволюции научных взглядов на природу прибыли позволило выделить две основные научные концепции: качественную и количественную.

В современных условиях, со стороны  государства, прибыль становится объектом активного регулирования. Одним из самых эффективных методов государственного воздействия на темпы роста прибыли является налоговая политика, а одним из инструментов ее реализации - механизм налогообложения прибыли.

В системе налогообложения Российской Федерации налог на прибыль  занимает важное место, обеспечивая значительные поступления средств, как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Так, доходной части федерального бюджета РФ налог на прибыль организаций приносит 20 % общей суммы налоговых поступлений. Согласно НК РФ этот налог является федеральным, распределяемый в пропорции, которая установлена законом. Иными словами, с помощью налога на прибыль организаций происходит регулирование доходной базы бюджетов разных уровней финансовой системы РФ. 
           Взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Сам по себе налог на прибыль  является федеральным налогом и  регулируется федеральным законодательством, в соответствии с которым, ставка налога на прибыль разбивается на две составные части: часть налога предприятия уплачивают в федеральный бюджет (2%) и часть - в региональный бюджет (18%). Причем, федеральным законодательством регулируется предельный размер ставки налога, принадлежащей уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации. Представительные же органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога, принадлежащую уплате в их бюджеты, самостоятельно. Кроме того, при утверждении бюджетов субъектов Российской Федерации, дополнительно устанавливаются ставки отчислений налога на прибыль в определенной доле в местные бюджеты. 
 
          Таким образом, налог на прибыль является доходным источником бюджетов всех уровней, в чем проявляется его распределительная функция. 
 
          Федеральный характер Российского государства, которое включает 89 национально-государственных и административно-территориальных образований, существенные различия в социально-экономическом развитии субъектов Федерации, экологической обстановке и т.д., объективно требует учета этих особенностей в финансово-бюджетном механизме. Таким образом, расширение самостоятельности и ответственности субъектов РФ в социально-экономических вопросах должно сопровождаться укреплением финансовой базы регионов. Именно поэтому часть налоговой массы, аккумулируемой в федеральном бюджете, путем бюджетного регулирования перераспределяется между нижестоящими бюджетами - региональными и местными. 
         Так же налог на прибыль организаций является прямым, т.е. его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов их деятельности. Поэтому данный налог влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. Налог на прибыль для организаций является основным. 
 
          Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов и затратами на производство и реализацию продукции, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, при исчислении прибыли из выручки от реализации продукции (работ, услуг) исключают экспортные тарифы. Перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли, определяется федеральным законом. 
          Прибыль от реализации основных средств и другого имущества организаций и предприятий определяется как разница между продажной ценой и первоначальной, либо остаточной стоимостью этих фондов, увеличенной на индекс инфляции, исчисленной в установленном порядке. При этом остаточная стоимость применяется к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и  быстроизнашивающимся предметам. Отрицательный результат от их реализации налогооблагаемую прибыль не уменьшает². 
 
         По предприятиям, которые осуществляют реализацию продукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения применяется рыночная цена на аналогичную продукцию (работ, услуг), сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости. Сумма выручки, полученная от реализации основных фондов и иного имущества, определяется предприятием на основании расчетов, которые представляются в налоговый орган по месту нахождения предприятия одновременно с бухгалтерской отчетностью и расчетом по налогу на прибыль.