Планирование и прогнозирование налоговых поступлений в бюджет

Баланс предприятия ОАО «Лидер» на 31 декабря отчетного года (периода (t – 1), предшествующего прогнозируемому) приведен в табл. 1.1

Финансово-экономическое положение предприятия ОАО «Лидер» в отчетном году представлено в табл. 1.2.

Исходные данные для прогнозирования приведены в табл. 1.3 – 1.7. Предполагается, что предприятие производит два вида продукции: «А» и «Б». Технологический процесс изготовления каждого вида продукции состоит из двух комплексов технологических операций по подготовительному и машинному цехам предприятия.

В производстве используются два основных материала: X и Y. Материал X расходуется на производство продукции А, а материал Y – продукции Б.

В процессе бюджетирования понадобится информация об условиях формирования запасов готовой продукции. Принять, что запасы готовой продукции на конец прогнозируемого периода на предприятии ОАО «Лидер» должны быть на уровне 50 % ожидаемой продажи в следующем квартале.

Известно, что поступления выручки от продаж обычно не соответствует периоду отгрузки. Принять в прогнозируемом периоде следующие условия поступления выручки от продаж: 50 % продаж оплачивается в квартал продаж, 50 % - в следующий квартал.

Для прогнозирования движения денежных потоков по предприятию принять следующую информацию по оплате денежных расходов:

1. Производственная рабочая сила, основные производственные материалы  и переменные накладные расходы  оплачиваются ежемесячно;

2. Постоянные накладные расходы  и торговые и административные  издержки оплачиваются ежеквартально  равными суммами;

3. Налоги, подлежащие оплате, составляют  НнП t-1 млн. руб. и будут оплачены равными суммами поквартально в течение года;

4. Капитальные вложения оплачиваются  поквартально;

5. Кредиторская задолженность в  данном задании в прогнозируемом  периоде остается неизменной  К3Пt-1 млн. р.

Финансовый прогноз составить на предстоящий год (t) с разбивкой по кварталам.

Исходный баланс предприятия ОАО «Лидер», млн. руб.

Показатель	На конец года
АКТИВ
1.	Основные средства и прочие внеоборотные активы – всего, в том числе:	770
	1.1.	Оборудование и техника (по балансовой стоимости)	875
	1.2.	Амортизация	105
2.	Оборотные активы – всего, в том числе:	115,5
	2.1.	Запасы готовой продукции	21,09
	2.2.	Запасы сырья и материалов	5,77
	2.3.	Дебиторская задолженность	70
	2.4.	Денежные средства	18,64
		Баланс	885,5
ПАССИВ
1.	Источники собственных средств – всего, в том числе:	826
	1.1.	Уставный (акционерный) капитал	735
	1.2.	Нераспределенная прибыль	91
2.	Долгосрочные кредиты	0
3.	Краткосрочные обязательства – всего, в том числе:	59,5
	3.1.	Кредиторская задолженность по налогам	36,75
	3.2.	Прочая кредиторская задолженность	22,75
		Баланс	885,5

 

Финансово-экономическое положение предприятия

ОАО «Лидер» в отчетном году, млн. руб.

Показатель	Отчетный период
1.	Выручка от продажи	472,5
2.	Производственная себестоимость реализованной продукции	280
3.	Торговые и административные издержки	87,5
4.	Прибыль до уплаты налогов	105
5.	Налог на прибыль (ставка 24 %)	25,2
6.	Чистая прибыль	79,8

 

Прогноз реализации предприятия ОАО «Лидер» на предстоящий период

 

Показатель	Вид продукции
А	Б
1.	Реализация продукции:
	1.1. Цена реализации, тыс. руб. / шт.	33,2	49
	1.2. Объем реализации, шт. – всего, в том числе по кварталам:	4700	8200
	1-й квартал	1450	2050
	2-й квартал	900	2050
	3-й квартал	900	2050
	4-й квартал	1450	2050
2.	Производство продукции:
	2.1. Запасы готовой продукции  на начало анализируемого периода, шт	725	1025
	2.1. Запасы готовой продукции  на конец анализируемого периода, шт	725	1025

Нормативы затрат на производственную рабочую силу

 

Место возникновения издержек	Трудоемкость изготовления единицы продукции, чел. - час	Оплата труда, за один чел. – час, руб.
А	Б
Подготовительный цех	70	175	21
Машинный цех	175	175	21
Всего	245	350

 

Нормативы расхода материальных ресурсов

 

Показатель	Виды продукции
А	Б
1.	Норма расхода материала на изготовление единицы продукции по видам материалов, ед. / шт.:
	материал X	2,3	-
	материал Y	-	3,4
2.	Цена приобретения материалов, тыс руб. / ед.:
	материал X	1,7	-
	материал Y	-	1,0

 

Смета накладных расходов на прогнозируемый период, млн. руб.

 

Накладные расходы	Прогнозный период
1.	Переменные накладные расходы по видам продукции, тыс. руб. / шт.:
	продукция А	1,7
	продукция Б	3,5
2.	Постоянные накладные расходы – всего, в том числе:	70
	2.1. Амортизация	35
	2.2. Страховка	14,0
	2.3. Заработная плата	21,0
3.	Торговые и административные издержки	122

 

Объемы предстоящих капитальных вложений, млн. руб.

 

Показатель	Прогнозный период
Капитальные вложения – всего, в том числе по кварталам:	78
1-й квартал	35
2-й квартал	19
3-й квартал	6
4-й квартал	18

2.1. Составление бюджетов

1. Составим бюджет прямых затрат  на материалы – составляется  в натуральном и стоимостном  выражении и показывает общие  потребности производства в основных  материалах. Целью данного бюджета  является: определение количества  материалов, необходимых для производства  запланированного объема продукции  и количества материалов, которые  необходимо закупить в течении планируемого периода.

Порядок составления бюджета:

А. Определение объема производства (необходимый выпуск), шт.

Vпр-ва = = ЗГП на кп + Vпрод – ЗГП на нп

Б.Определение потребления материалов

= Vпроизв ∙ Нрм на ед

В. Определение стоимости материалов

= Потр. мат-ов ∙ Цм

Затратыс и м = ∑Vпроизв ∙ Нрм ∙ Цм

 
Бюджет затрат на приобретение сырья и материалов

Показатель	Квартал	За год
I	II	III	IV
Производство готовой продукции, шт.
Продукция А
Запасы на конец планового периода	450	450	725	725	725
(+) Продажи	1450	900	900	1450	4700
(-) Запасы на начало  планового периода	725	450	450	725	725
(=) Необходимый выпуск	1175	900	1175	1450	4700
Продукция Б
Запасы на конец планового периода	1025	1025	1025	1025	1025
(+) Продажи	2050	2050	2050	2050	8200
(-) Запасы на начало  планового периода	1025	1025	1025	1025	1025
(=) Необходимый выпуск	2050	2050	2050	2050	8200
Потребление основных производственных материалов по кварталам, ед.
Материал Х	2702,5	2070	2702,5	3335	10810
Материал Y	6970	6970	6970	6970	27880
Закупки основных производственных материалов
Материал Х
Стоимость закупок, млн. руб.	4,59425	3,519	4,59425	5,6695	18,377
Материал Y
Стоимость закупок, млн. руб.	6,97	6,97	6,97	6,97	27,88
Итого стоимость материалов по предприятию, млн. руб.	11,5643	10,489	11,5643	12,6395	46,257

 

46,257 млн. руб. затрачивает предприятие  на покупку сырья и материалов, необходимых для обеспечения  запланированного выпуска (объема  производства).

 

2. Составим бюджет прямых затрат  на ОТ – основан на разделении  затрат на прямые и косвенные  и учитывает затраты на ОТ основного производственного персонала. Целью данного бюджета является: расчет общих затрат на привлечение трудовых ресурсов не посредственно занятых в производстве.

З от = Трудозатраты ∙ ОТ за 1чел/ч

Трудозатраты = Vпр-ва (Необх.выпуск) ∙ Трудоемкость ед.прод

З от = ∑Vпр-ва ∙ Трудоемкость ед.прод ∙ ОТ за 1чел/ч

 

Бюджет затрат на производственную

рабочую силу (прямую оплату труда)

Показатель	Квартал	За год
I	II	III	IV
Трудозатраты, чел. – ч.
Подготовительный цех
продукция А	82250	63000	82250	101500	329000
продукция Б	358750	358750	358750	358750	1435000
Итого	441000	421750	441000	460250	1764000
Машинный цех
продукция А	205625	157500	205625	253750	822500
продукция Б	358750	358750	358750	358750	1435000
Итого	564375	516250	564375	612500	2257500
Затраты на производственную рабочую силу, млн. руб.
Подготовительный цех	9,261	8,85675	9,261	9,66525	37,044
Машинный цех	11,851875	10,84125	11,851875	12,8625	47,4075
Итого по предприятию	21,112875	19,698	21,112875	22,52775	84,4515

 

84,4515 млн. руб. – затраты, которые  несет предприятие на прямую  оплату труда, чтобы обеспечить  запланированный выпуск продукции.

3. Составим бюджет накладных  расходов. Накладные расходы –  это затраты предприятия, связанные  с производством за исключением  прямых затрат на материалы  и ОТ. Они делятся на постоянные накладные расходы (величина которых не изменяется с изменением загрузки производственных мощностей или изменением объема производства) и переменные накладные расходы (их величина изменяется). Целью данного бюджета является: планирование общепроизводственных затрат предприятия на основе среднего уровня накладных расходов на единицу продукции.

Перем. НР = Vпр-ва ∙ Уперем НР на ед

 
Бюджет накладных расходов, млн. руб.

Показатель	Квартал	За год
I	II	III	IV
Переменные накладные затраты
Продукция А	1,9975	1,53	1,9975	2,465	7,99
Продукция Б	7,175	7,175	7,175	7,175	28,7
Итого	9,1725	8,705	9,1725	9,64	36,69
Постоянные накладные расходы
По предприятию	17,5	17,5	17,5	17,5	70
Итого накладных расходов	26,6725	26,205	26,6725	27,14	106,69

 

4. Определяем величину запасов  сырья и материалов и готовой  продукции на конец планового  периода. Для этого нам необходимо  рассчитать средние переменные  затраты (рассчитанные данные представлены  в таблице 2.4)

Средние переменные издержки:

СиМ = Нрм ∙ Цмат

ОТ = ТЕ ∙ ОТ за 1чел/ч

НР = Уровень переменных накладных расходов

Средние переменные затраты, тыс. руб. / шт.

Показатель	Продукция
А	Б
Сырье и материалы	3,91	3,4
Производственная рабочая сила	5,145	7,35
Переменные накладные расходы	1,7	3,5
Итого	10,755	14,25

 
Зс и м на кп[ден.выр.] = ∑ЗГП на кп[натур.выр.] ∙ Нрм ∙ Цм

ЗГП на кп[ден.выр.] = ∑ЗГП на кп[натур.выр.] ∙ Средн. перем. затраты на ед

 
Запасы на конец планового периода, млн. руб.

Вид запаса	Величина запаса
1.	Сырье и материалы:
	Материал Х	2,83475
	Материал Y	3,485
	Итого	6,31975
2.	Готовая продукция:
	продукция А	7,797375
	продукция Б	14,60625
	Итого	22,403625