Организация расчетов по обязательному пенсионному страхованию

- представления  уточненного расчета по начисленным  и уплаченным страховым взносам  после проведения выездной проверки  за соответствующий расчетный  период, по результатам которой  не были обнаружены неотражение  или неполнота отражения сведений  в расчете по начисленным и  уплаченным страховым взносам,  а также ошибки, приводящие к  занижению подлежащей уплате  суммы страховых взносов.

Отказ или непредставление  в установленный срок плательщиком страховых взносов в территориальный  орган ПФР документов (копий документов), предусмотренных Федеральным законом N 212-ФЗ, или иных документов, необходимых  для осуществления контроля за уплатой  страховых взносов, влечет ответственность  плательщиков страховых взносов  в соответствии со ст. 48 Федерального закона N 212-ФЗ.

Форма требования о представлении документов утверждена Приложением 21 к Приказу Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957н. Данное требование должно содержать достаточно определенные данные о документах (перечень конкретных документов с указанием их наименования, реквизитов и количества), которые истребуются территориальным органом ПФР, а сами истребуемые документы должны иметь отношение к предмету проверки.

3.4 Оптимизация   платежей в Пенсионный фонд 

В настоящее  время увеличение официальной зарплаты может уменьшит налоговую нагрузку компании. Законодательство дает организациям массу возможностей избежать дополнительных затрат или произвести их с максимальной выгодой. Мы представили в таблице  налоговые последствия, к которым  приведет увеличение окладов.

 

Таблица 17- Методы оптимизации  

Последствие	Что надо сделать	Положительный эффект
Налог на прибыль
1
Увеличатся расходы  на оплату труда     (п. 1 ст. 255 НК РФ)	Внести изменения      в штатное расписание  и в трудовые          договоры              с работниками	Чем больше начисленная  заработная плата, и взносы в ПФР, тем   меньше обязательства  по налогу на прибыль
На сумму  взносов в ПФР       увеличатся прочие   расходы          (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Увеличатся расходы    на оплату труда       за счет отчислений    в резерв            на предстоящую        оплату отпусков       (п. 24 ст. 255,     ст. 324.1 НК РФ)	Произвести            перерасчет            ежемесячных           отчислений в резерв   с учетом того, что    расходы на отпуска    увеличатся. Также     нужно пересмотреть    в учетной политике    предельный процент    и ежемесячную сумму   отчислений в резерв	Процент отчислений      равен отношению         предполагаемой годовой  суммы расходов          на оплату отпусков      к сумме расходов        на оплату труда за тот  же период. То есть      при увеличении          величины ежемесячного   процента увеличатся     и отчисления в резерв
Увеличится размер   среднего заработка, который влияет      на сумму расходов   на оплату труда.    Например, при       выплате отпускных   или компенсации       за неиспользованный   отпуск	По тем сотрудникам,   которые в момент      повышения оклада      находятся, например,  в отпуске, сделать    перерасчет и учесть   его при расчете       налога на прибыль	Средний заработок       сотрудников повысится,  что приведет            к увеличению расходов   для налога на прибыль
Увеличится размер     выплат, которые       можно учесть   при расчете налога    на прибыль:         по договорам          добровольного       пенсионного           страхования,        добровольного         медицинского        страхования, а также  по договорам          с негосударственными  пенсионными фондами	Отразить расчет       выплат, учитываемых   при налогообложении   прибыли, в справке    бухгалтера	Норматив для            пенсионных взносов      возрастет, что          уменьшит налоговую      базу по налогу          на прибыль
Увеличится лимит      списания представительских     расходов              (п. 2 ст. 264 НК РФ)	Учесть повышение      зарплаты при расчете  суммы                 представительских     расходов, которая     списывается           на расходы. Отразить  расчет в справке      бухгалтера	Увеличится лимит        представительских       расходов, который       составляет 4 процента   от расходов на оплату   труда за отчетный       (налоговый) период
ЕСН
Увеличится налоговая  база по пенсионным взносам	Внести изменения      в штатное расписание  и в трудовые          договоры              с работниками	Чем больше налоговая    база на каждого         сотрудника, тем больше  шансов на применение    регрессии
НДФЛ
Увеличится налоговая  база по НДФЛ          (п. 1 ст. 210 НК РФ)	Внести изменения      в штатное расписание  и в трудовые          договоры              с работниками	Стандартный вычет       будет применяться       меньшее количество      времени (ст. 218        НК РФ). Увеличивается   сумма          налоговых вычетов       (ст. ст. 219, 220       НК РФ)

 

Однако основным методом оптимизации  в настоящее время является отказ от выплаты «черных» зарплат, что в связи с произошедшими в законодательстве изменениями в последнее время стало более реально.

Рассмотрим  на ситуации:

По неофициальным  данным ежемесячно ООО «ПМК-411Связьстрой» выплачивает  заработную плату работникам в размере  300000 руб.

Официальная сумма  зарплаты при этом составляет : 60000 руб.

Для того, чтобы  выплатить неофициальную сумму  зарплаты фирма обналичивает средства по ставке 12%, затраты на выплату  составляют – 5 %.

При этом фирма  экономит на Пенсионных взносах: (300000-60000) *26%  = 62400 руб.

В таблице 18 проведем сравнительный анализ выгоды от отказа от «черных» выплат.

 

Таблица  18- Сравнительный анализ затрат по выплате «черных» зарплат с «белыми» затратами

Затраты по выплате «черных» зарплат		Затраты по выплате «белых» зарплат
Сумма зарплаты	300000	Сумма зарплаты	300000
Затраты на обналичку	36000	Пенсионные взносы	78000
Затраты на выплату зарплаты	15000	Уменьшение налогооблагаемой базы по прибыли	78000
Пенсионные взносы	15600	Уменьшение налога на прибыль за счет увеличения  Пенсионных взносов	18720
Итого затрат	66600	Всего затрат	59280

 

Таким образом, выяснилось, что выплата зарплат  по «белой схеме» является наиболее оптимальной  для предприятия, т.к. позволит ежемесячно экономить на налоге на прибыль 6720 руб. Кроме того, обеспечится полная сумма  пенсионных взносов работникам предприятия  и возможность  получения   ими более полного социального  пакета.

  Ключевыми элементами в оптимизации расчетов ООО «ПМК-411Связьстрой»   с бюджетом  являются правильный расчет и своевременная уплата сумм налогов.

В особенности необходимо придать   большое значение контролю правильности налоговых расчетов, в первую очередь  исключению арифметических и счетных ошибок. Ведь ошибки в расчетах, которые со стороны налоговых органов караются огромными финансовыми санкциями, происходят в основном из-за недостаточно грамотной работы специалистов бухгалтерской  и экономической службы  предприятия.

Считается, что   75% ошибок происходит вследствие низкой организации налогового учета, и только оставшаяся часть — результат несовершенства российского законодательства. Причинами налоговых ошибок, возникающих в практической деятельности предприятий, являются:

• отсутствие либо неправильное оформление (с позиций налогообложения) первичных документов;
• ошибки, обусловленные неверным толкованием действующего налогового законодательства;
• несвоевременное реагирование на изменения в налогообложении, особенно в местном;
• неверные арифметические расчеты;
• несвоевременное представление отчетной налоговой документации;
• просрочка уплаты налогов.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное в  ходе написания  работы исследование позволяет сделать следующие выводы.

Проведя исследование теоретических  основ организации расчетов по пенсионному  страхованию можно сделать вывод о том, что в последние 3 года   произошли существенные изменения в законодательстве РФ  по расчетам с внебюджетными фондами, что не осталось незамеченным и современными  экономистами, а значит, усиливает актуальность выбранной нами  темы работы.

Объект исследования по данной работе – ООО «ПМК-411 Связьстрой». В настоящее время предприятие работает достаточно успешно, хотя и наблюдаются негативные тенденции в финансовом состоянии.

ООО «ПМК-411 Связьстрой»является производит отчисления от начисленного фонда оплаты труда во все внебюджетные фонды, в том числе  обязательное пенсионное страхование .

ООО «ПМК-411 Связьстрой» зарегистрировалось,  как страхователь  в течение 30 дней с момента регистрации.

В течение отчетного  периода по итогам каждого календарного месяца ООО «ПМК-411 Связьстрой» производит исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.

При этом сумма  ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее  уплаченных сумм ежемесячных авансовых  платежей.

По итогам отчетного (налогового) периода ООО «ПМК-411 Связьстрой» исчисляет разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в установленный срок.

Ежемесячно  ООО «ПМК-411 Связьстрой» исчисляет и уплачивает авансовые платежи по страховым взносам (п. 2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ). Суммы авансовых платежей определяют умножением базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, на страховой тариф.

Одним из важнейших аспектов  оптимизации  социальных платежей в ООО «ПМК-411 Связьстрой» является налоговое планирование.

Налоговое планирование базируется также на жестком контроле за сроками уплаты налогов. Нарушение установленных предельных сроков влечет за собой штрафные санкции, а также начисление пени.

Одним из аспектов оптимизации расчетов на ООО «ПМК-411 Связьстрой»  является создание налогового календаря, который позволит бухгалтеру следить за роками предоставления отчетности и перечисления платежа.

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от26.01.1996 № 14-ФЗ.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
4. Бюджетный кодекс РФ
5. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» .
6. Федеральный закон «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» от 15.12.2010 № 166-ФЗ.
7. Постановление Правления ПФ РФ «Об утверждении порядка регистрации в территориальных органах ПФР страхователей, уплачивающих страховые взносы в ПФ РФ в виде фиксированных платежей» от 16.08.2009 №89п.
8. Постановление ФСС РФ  от 09.03.06 № 22 «Об утверждении инструкции порядка направления в 2011 году средств ФСС».
9. Абрамова М.А., Александрова Л. С. Финансы и кредит: Учебное пособие. -М.: ИД Юриспруденция, 2011.-448с.
10. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2008.- 687с.
11. Брайчева Т.В. Государственные финансы. - СПб: Питер, 2008.- 288с.: ил.- (серия «Учебные пособия»).
12. Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008.-344с.
13. Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации: Учебное пособие. - М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2008.-276с.
14. Гребенева А.В. Финансы и кредит: Учебное пособие. -М.: ИД Юриспруденция, 2004.-501 с.
15. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования . –СПб.: Питер, 2011 - - 288 с.
16. Захарьин В.Р. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации: Учебное пособие. - М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2008.-276с.
17. Бухгалтерский учет в организациях Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 2008 – 752 с.
18. Колчин А.А. Система налогообложения в России – 4 изд-е, перераб. И доп. – М. : Финансы, 2011г. – 326 с.
19. Леонтьев В.Е., Радковская Н.П. Финансы, деньги, кредит и банки: