Налоговая система и налоговая политика

 

Налоговая система и налоговая политика

Налоги – это обязательные и безэквивалентные платежи, которые должны оплатить налогоплательщики в бюджет соответствующего уровня.

 

Налоговая политика — это система мероприятий государства в области налогообложения, которая строится с учетом компромисса интересов государства и налогоплательщиков. 

Как часть общей экономической политики государства она определяется целями общества. Эти цели формулируют требования к налоговой базе, тяжести налогообложения и способам изъятия доходов. 

Государство, призванное обеспечить наилучшие условия для эффективного экономического роста, нуждается в ресурсах для выполнения этой миссии. Такие ресурсы не могут сформироваться исключительно, за счет собственных источников государства, доходов от государственных предприятий. И государство для формирования своих денежных доходов вынуждено изымать часть доходов частного сектора. 

Налоговая система – совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей взимаемых  в государстве и базируется на определенных элементах налога.

Элементы налога:

- субъект  налога ( налогоплательщик) – лицо, которое согласно законодательству имеет обязанности по уплате налогов, кроме этого, обязанности могут перекладываться на третье лицо ( налоговый агент ).

-носитель  налога – лицо, которое фактически  должно уплатить налог.

-объект налога  – доход или имущество, с которого  начисляется налог.

-источник  налога – доход, за счет которого  будет уплачиваться налог.

-ставка налога  – определяет величину налога  на единицу обложения.

Налоговые ставки:

-твердые

-пропорциональные

-прогрессивные

-регрессивные

Налоги: прямые и косвенные.

Прямые – прямо взимаются с субъекта налога ( подоходный налог с населения, предприятий, корпораций, организаций и т.д. ). Прямопропорциональны платежеспособности.

Косвенные – налоги на определенные товары и услуги. Взимаются через надбавку к цене. Виды: на добавленную стоимость ( охватывает широкий диапазон продукции ) , акцизы ( облагается относительно небольшой перечень избранных товаров ) , таможенные пошлины.

 

 

Способы взимания налогов:

1. Кадастровый.

Когда объект налогообложения сформирован в определенные группы и сведен в таблицу.

2. На основе декларации.

Декларация – документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него.

3. У источника.

Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Оплата производится до получения дохода.

Функции налогов:

-регулирующая

-стимулирующая

-распределительная

-фискальная

В Российской Федерации трехуровневая система налогообложения предприятий. ( ст.12, ч.1 НК РФ )

Федеральные налоги, налоги субъектов РФ (региональные) , местные налоги.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1. Налог на добавленную стоимость
2. Акцизы на определенные виды товаров
3. Налог на прибыль организации
4. Налог на доходы от капитала
5. Подоходный налог с физических лиц
6. Взнос в государственные социальные внебюджетные фонды
7. Государственная пошлина
8. Таможенная пошлина и таможенные сборы
9. Налог на пользование недрами
10. Налог на воспроизводство минерально – сырьевой базы
11. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов
12. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
13. Лесной налог
14. Водный налог
15. Экологический налог
16. Федеральные лицензионные сборы

К региональным налогам и сборам относятся:

1. Налог на имущество организаций
2. Налог на недвижимость
3. Дорожный налог
4. Транспортный налог
5. Налог с продаж
6. Налог на игорный бизнес
7. Региональные лицензионные сборы

К местным налогам и сборам относятся:

1. Земельный налог
2. Налог на имущество физических лиц
3. Налог на рекламу
4. Налог на наследование или дарение
5. Местные лицензионные сборы

Налог на прибыль.

Налогоплательщики налога прибыль:

Российские организации, в том числе: коммерческие и некоммерческие организации, бюджетные учреждения, коммерческие банки и другие организации Центрального Банка в России, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянные представительства в РФ и ( или ) получающие доходы, в том числе: иностранные юридические лица, компании, другие корпоративные образования, их филиалы и представительства.

Не являются налогоплательщиками на прибыль:

- организации  по прибыли, полученной от предпринимательской  деятельности в области игорного бизнеса.

- организации, переведенные на уплату единого  налога на вмененный доход  для определенных видов деятельности.

- организации, применяющие упрощенную систему  налогообложения.

Налог на имущество.

Уплачивается малыми предприятиями, взимается на основании следующего нормативного документа: Закон РФ от 13.12.1991 № 2030 -1 « О налоге на имущество предприятий ». Плательщиками налога на имущество являются юридические лица.

Налог на добавленную стоимость.

Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров: работ и услуг, и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Специальные налоги.

В специальный налоговый режим – особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных налоговым кодексом, и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.                         ( Калининград, Магадан)

В сельском хозяйстве платится единый сельско – хозяйственный налог. Плательщики – организация или индивидуальный предприниматель.

Вся финансово-экономическая деятельность предприятия регулируется движение денежных средств.