Налоговая политика в системе государственного регулирования

 

     

 

                      Содержание

Введение

Глава 1. Налоговая политика в системе государственного регулирования…4

1. Роль налоговой политики в  экономике…………………………………4
2. Сущность и задачи налоговой политики государства………………….7
3. Типы налоговой политики……………………………………………….11
4. Инструменты налоговой политики……………………………………...13

Глава 2. Анализ налоговой  политики государства……………………………16

2.1.    Налоговая политика  в  Российской Федерации в 2008-2013 гг……….16                                                                                 

2.2.    Критерий эффективности налоговой политики………………………...25                              

2.3.    Механизм функционирования  налоговой политики…………………...28

Глава 3. Совершенствование  налоговой политики в Российской   Федерации………………………………………………………………………..31

Заключение

Список литературы

 

 

Введение

Самым важным инструментов осуществления экономической политики государства являются налоги. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. В рыночной экономике, в условиях сузившихся возможностей государства оказывать влияние на экономические процессы в стране, значительно вырастает роль налоговой системы как одного из важнейших инструментов государственного регулирования экономики. Это предопределяет место, занимаемое бюджетно-налоговой системой в экономике страны. Государство может реально использовать налоги через присущие им функции, и, прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании, как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

Актуальность выбранной  темы заключается в том, что налоги являются основным источником доходов в бюджете государства. С помощью налоговой политики государство имеет возможность сосредотачивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, формируется хозрасчетный доход  и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый  механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В связи с этим приобретает  особую роль значение налоговой системы  государства и принципы ее организации, функционирования и регулирования.

Целью данной курсовой работы является изучения особенностей налоговой  политики Российской Федерации в  системе государственного регулирования  экономики.

В соответствии с поставленной целью ставятся и решаются следующие  задачи:

1. Рассмотреть сущность и значение налоговой политики государства;
2. Изучить типы налоговой политики государства;
3. Изучить инструменты налоговой политики;
4. Выявить критерии эффективности налоговой политики;
5. Выявить механизм функционирования налоговой политики;
6. Рассмотреть пути совершенствования налоговой политики в Российской Федерации.

 

Глава 1. Налоговая политика в системе государственного регулирования

1. Роль налоговой политики в  экономике

Государство может воздействовать на экономическую жизнь, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

С помощью налоговой системы  государство активно вмешивается  в “работу” рынка, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному  росту одних отраслей или форм собственности и “ухудшению” других представлено на рис.1

 

 Рис.1 – Роль налоговой системы в экономики Российской Федераций

В современном государстве  для мобилизации средств в  бюджет применяется сложная система  налогов, включающая до 40-50 различных  их видов (в России действует 51 налог  и сбор и около 20 лицензионных видов  деятельности).

Причины такой множественности  заключаются в различиях источников и объектов налогообложения. Множественность налогов позволяет в большей мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразные формы доходов, воздействовать на поведение участников экономических процессов.

Через налогообложение формируются  фонды, за счет которых государство:

- Финансирует некоторые  расходы на простое и расширенное  воспроизводство в народном хозяйстве;

- Финансирует социальные  программы - пенсионного и социального  обеспечения, образования, здравоохранения  и др.;

- Обеспечивает свою оборону  и безопасность;

- Содержит законодательные,  исполнительные и судебные органы  государственной власти и управления;

- Предоставляет кредиты  и безвозмездную помощь другим  странам.

Первая и основная функция налогов - служить источником средств для государственной казны: государственного бюджета и других денежных фондов государства.

Вторая функция налогов  в рыночной экономике - служить средством  поддержания и развития рыночной конкуренции. Основным принципом, исходя из которого, строится система налогообложения  товаропроизводителей, является принцип  его равной тяжести. Он реализуется, как правило, с помощью равных налоговых ставок. Все предприятия, независимо от форм собственности, ставятся в одинаковые условия изъятия  дохода или прибыли.

Третья функция налогов  в рыночной экономике - быть средством  облегчения жизни малообеспеченных слоев населения. С этой целью  система налогообложения граждан  строится, как правило, по прогрессивной  шкале, в которой получатели больших  доходов вносят налог по более  высоким ставкам, а получатели меньших  доходов - по более низким. Нередко  устанавливаются не облагаемый налогом  минимум доходов, льготы на детей и других иждивенцев.

Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения внутреннего  валового продукта и национального  дохода страны. Государство формирует  свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику.

Налоги воздействуют на капитал  на всех стадиях его кругооборота. Если при выполнении своей фискальной функции они оказывают влияние  лишь при смене капитала из его  товарной в денежную форму и наоборот, то система налогового регулирования, ко всему прочему, воздействует и  на стадии производства, и на стадии потребления. Это позволяет государству  контролировать массовый спрос и  предложение не только товаров, но и  капиталов, так как доход является основой спроса населения и конечным результатом функционирования капитала в фазе производства.

Налоговое регулирование  затрагивает и социальную сферу. Это относится к экологии, социальной инфраструктуре, социальной защите населения. Расходы фирм, инвестирующих подобного  рода мероприятия, как правило, исключаются из налогооблагаемой прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Сущность и задачи налоговой политики государства

Одним из основных инструментов государственного регулирования экономических  процессов является налоговая политика, которая представляет собой систему  целенаправленных действий государства  в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационно-контрольных  мероприятий. Налоговая политика относится  к косвенным методам государственного регулирования. Налоги, как известно, являются одним из источников финансирования всех направлений деятельности государства  и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов.

Экономическая сущность, функции  и роль налоговой политики реализуются  в сфере практических действий государственных органов власти, выражающихся в понятиях налогового права, налогообложения, налоговой системы и ее механизма. Они находят свое концентрированное выражение в налоговой политике. Каждое из названных понятий отражает те или иные организационно правовые, управленческие стороны функционирования налоговых отношений по обеспечению условий и регулированию процессов образования централизованных денежных фондов (доходов) государства на основе перераспределения стоимости валового и чистого продукта общества.

На практике налоговая  политика осуществляется через налоговый механизм, представляющий собой совокупность организационно правовых форм и методов управления налогообложением. Государство придает этому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства. Для поддержания высокой эффективности государственной налоговой политики необходимо поддерживать определенные пропорции между прямыми и косвенными налогами с учетом специфики конкретной страны. Для достижения целей, стоящих перед налоговой политикой, устранения возникающих диспропорций функционирования на­логового механизма государство использует различные инстру­менты и, в частности, такие, как конкретные виды налогов и их элементы, объекты, субъекты, льготы, сроки уплаты, ставки, санкции.

Налог - одно из проявлений суверенитета государства. Этим они отличаются от доходов с государственных имуществ и займов. Право взыскивать налоги всегда было одним из суверенных прав государства, так же, как чеканка  монеты и отправление правосудия, следовательно, налоги устанавливаются  в одностороннем порядке, однако противоречие между согласием на установление налогов и принудительным характером их взыскания только внешнее. Налоги и их функции отражают реальный базис, т.е. объективные закономерности движения налоговых отношений, используемых государством в налоговой политике.

Налоговая политика – это  комплекс правовых действий органов  власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых  законов. При осуществлении налоговой  политики установленные законом  правовые нормы реализуются при  регулировании, планировании и контроле государственных доходов, формируемых  налоговым методом. Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств  через налоговую систему.

Налоговая политика государства  отражает тип, степень и цель государственного вмешательства, являясь составной частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества; социальными группами, стоящими у власти; стратегическими целями, определяющими развитие национальной экономики; международными обязательствами в сфере государственных финансов. Налоговая политика является одной из наиболее острых проблем современного государства, а ее разработка требует решения все более сложных задач. Одна из основных причин этого — интеграция национальных экономик и всемирная конкуренция за инвестиции. В таких условиях при прочих равных факторах не которое увеличение налогового бремени по сравнению с государствами конкурентами порождает «бегство» инвестиций, соответственное уменьшение налогооблагаемой базы и конечное снижение объема средств, мобилизуемых в бюджеты различных уровней. Следовательно, один из факторов конкурентной борьбы за перераспределение инвестиционных потоков заключается в государственном регулировании экономики и продуманной налоговой политике как его составляющего элемента.

Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и  управления способна обеспечить потребности  воспроизводства и рост общественного  богатства. Исходной установкой при  проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового  порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических  отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая  политика — это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование.

Основными задачами налоговой  политики являются:

1.обеспечение государства  финансовыми ресурсами;

2. создание условий для  регулирования экономики страны  в целом;

3. сглаживание неравенства  в уровнях доходов населения.

Налоговая политика определяет роль налогов в обществе, которая  может быть позитивна или негативна  по отношению к субъектам хозяйствования. Для государства рост налоговых  изъятий является положительным  фактором, а для субъектов хозяйствования — отрицательным. Проблема состоит  в определении границ изъятия, в  оптимальном сочетании функций  налогов, их влиянии на состояние  экономической, социальной и политической системы в обществе.