6. В налоговой декларации физические  лица указывают все полученные  ими в течение налогового периода доходы с расшифровкой источников их получения (предпринимательская деятельность, зарегистрированная в установленном порядке, доходы, полученные по основному месту работы и не по основному месту работы, иные доходы), налоговые вычеты и суммы начисленного и уплаченного в течении налогового периода налога.

     7. Непредоставление налоговой декларации  физическим лицом в указанный  срок понимается как заявление  налогоплательщика о не превышении  суммы годового дохода указанных  пределов и об уплате подоходного налога в полном объеме.

     8. При прекращении в течение  календарного года деятельности, доходы от которой подлежат  налогообложению, лицами, перечисленными  в пункте 4 настоящей статьи, и  выезде этих лиц за пределы  территории Приднестровской Молдавской Республики на постоянное место жительства, налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период их пребывания в текущем году на территории ПМР, предоставляется ими не позднее чем за 7 дней до выезда за пределы ПМР на постоянное место жительства.

     9. Работодатели обязаны выдавать  своим работникам по их просьбе  справки о суммах начисленного  за год дохода и суммах удержанного  с этого дохода подоходного  налога.

     10. Физические лица вправе в месячный  срок после подачи в налоговый орган декларации о доходах уточнять данные, заявленные ими в этой декларации.

     11. Уплата налога, доначисленного по  налоговым декларациям, производится  не позднее, чем через 30 дней  с момента вынесения решения  налогового органа по такой   декларации.        

     12. Проверка налоговыми органами  деклараций проводится в течение  30 дней с момента подачи деклараций.        

     13. При декларировании доходов физических  лиц не допускается взимание  органами государственной власти  каких-либо платежей, не предусмотренных настоящим Законом.

     14. Возврат излишне уплаченных сумм подоходного налога производится в соответствии с действующими законодательными актами ПМР.

     15. Уполномоченный Президентом ПМР исполнительный орган гос. власти, в ведении которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей, в целях информирования налогоплательщиков о целях и задачах декларирования доходов в ПМР:

     а)  разрабатывает методические рекомендации  по заполнению налоговой декларации и размещает их в доступных для ознакомления декларантами местах по месту заполнения налоговой декларации;

     б)  обеспечивает возможность самостоятельного  ознакомления декларантов с нормативными  актами и методическими рекомендациями;

    в) обеспечивает проведение консультаций по вопросам декларирования доходов в ПМР в удобное для декларантов время;

     г)  осуществляет иные мероприятия  с целью информирования налогоплательщиков  о целях и задачах декларирования  доходов в ПМР.

    16. Финансирование материальных затрат, связанных с декларированием доходов, осуществляется за счет средств республиканского бюджета. 

2.4 Порядок удержания  и возврата неправильно  исчисленных сумм  налогов

В  соответствии со статьей  22 Закона ПМР о подоходном налоге с физических лиц определяется порядок удержания и возврата неправильно исчисленных сумм налогов:

1. Суммы налога, своевременно не удержанные работодателями  с заработков и с других  помесячно облагаемых доходов  физических лиц, могут быть  удержаны с них не более чем за три предыдущих месяца, а возврат излишне исчисленных сумм налога допускается не более чем за один год со дня обнаружения неправильного удержания.

2. Налог, не  уплаченный в результате уклонения  плательщика - физического лица  от налогообложения, взимается за весь период уклонения, но не более, чем за три года.

3. Суммы налога, своевременно не удержанные, удержанные  не полностью или не перечисленные  в бюджет по месту выплаты  дохода, взыскиваются налоговыми  органами в порядке, установленном  действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, с работодателей, организаций, выплачивающих доходы физическим лицам, за весь период, но не более шести лет, за счет средств работодателя, организаций.

4. Излишне удержанные  организацией из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат зачету либо возврату организацией по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Пути совершенствования  налогообложения  доходов физических  лиц.

   Действующее  законодательство имеет свои недостатки и достоинства.

   Далее приведены основные проблемы  налогообложения доходов физических  лиц, существующие в настоящее  время:

1. Применяемые вычеты по НДФЛ в ПМР носят лишь явочный характер и практически не выполняют свою регулирующую функцию, так как абсолютная величина указанных, например, социальных вычетов много меньше даже минимального прожиточного минимума.
2. Закон о НДФЛ даже не предусматривает систему выведения из налогообложения дохода, обеспечивающего простое биологическое существование приднестровцев. Как следствие, это вызывает, по меньшей мере нелюбовь граждан к ПМР, ее законам, вызывает поистине легендарную изобретательность в поиске всяческих путей ухода от налогообложения, сокрытия доходов.
3. Во многих развитых странах, например, США, помимо социальных налоговых вычетов (от 4500$ до 9000$ в зависимости от категорий плательщиков) существует довольно солидный необлагаемый минимум (2900$) на каждого человека, что выводит из под налогообложения доходы от 6 до 11 тысяч долларов по подоходному налогу.
4. В ПМР  отсутствует  действенная система контроля за чрезмерными доходами физических лиц, слабо применяются информационные технологии для повышения эффективности налоговой системы. Плоская ставка по НДФЛ не отвечает социальной справедливости, более того, противоречит официально исповедуемому ныне курсу на либерализацию рынка, всей экономики, в основе которой лежит современный маржинализм.
5. Налоговые органы в ПМР в силу их недостаточной развитости и компетентности пока не способны обеспечить выполнение налогового законодательства по полной собираемости налогов, что приводит к  выполнению плана наполнения бюджета отнюдь не за счет высоких доходов состоятельных граждан, а за счет оплаты труда, в основном, бюджетников, военных, служащих административных органов, работников государственных предприятий, налоговые агенты которых сами без вмешательства налоговых органов перечисляют налог, собираемый у источника выплаты дохода, в бюджет, а также путем переложения налогового бремени на менее состоятельных потребителей через косвенные налоги, такие как НДС, акцизы, налог с продаж и др.

    Сегодня необходимо в первую очередь решать задачи, направленные на преодоление кризиса неплатежей и, как следствие этого, повышение доходов граждан, принятие соответствующих мер по пресечению уклонения от уплаты налогов.

   От законодательной власти страны, государственных налоговых органов в современных условиях требуется осуществление детального анализа экономического развития, дальнейшего совершенствования налоговой системы с целью ускорения экономического развития страны.

     К моим основным предложениям по совершенствованию налога на доходы физических лиц в первую очередь относится введение прогрессивной ставки налога и ужесточение мер по собираемости налога на доходы в особенности с лиц, доходы которых значительно превышают средний уровень.

Заключение

В результате проведенного исследования можно сделать ряд  выводов.

   Налоги  на доходы физических лиц чрезвычайно  многообразны. Подоходное налогообложение  получило наибольшее распространение после Первой мировой войны. Подоходный налог в каждой стране имеет свои особенности, обусловленные историческими, политическими, экономическими и иными факторами. Однако можно выделить некоторые общие черты, характерные для большинства развитых стран.

   Так, например, налогоплательщики, как правило, подразделяются на резидентов и нерезидентов.

   Исходной базой для расчета налоговых обязательств выступает совокупный годовой доход налогоплательщика, в который включаются все доходы, полученные данным физическим лицом в течение налогового (финансового) года от источников, указанных в налоговом законодательстве.

   Налоговые  вычеты состоят, как правило,  из необлагаемого минимума, профессиональных  расходов, различного рода индивидуальных, семейных вычетов, вычетов на детей, сумм фактически уплаченных взносов в различного рода фонды социального назначения и обязательного страхования.

   Кроме  вычетов из совокупного дохода  и зачетов по налогооблагаемому  доходу, носящих универсальный характер, т.е. действие которых распространяется на все категории налогоплательщиков, действуют специальные налоговые льготы.

   Налоговый период по подоходному налогообложению физических лиц составляет один год.

   Также  можно выделить ряд особенностей  исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в Приднестровской Молдавской Республике. 

   Плательщиками  подоходного налога  признаются  физические лица, являющиеся резидентами  ПМР, а также физические лица, не являющиеся резидентами ПМР,  но, получающие доходы от источников, расположенных в ПМР.

   Объектом  налогообложения признается доход,  полученный в денежной и (или)  натуральной и иной форме.

   При определении  налоговой базы учитываются все  доходы физического лица, полученные  им как в денежной, так и  в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 6 настоящего Закона ПМР о подоходном налоге с физ. лиц.

   Доходами  не подлежащими налогообложению  являются часть доходов, установленная статьей 8 Закона  ПМР о подоходном налоге с физических лиц.

   В ПМР  также существует ряд вычетов,  определяющих налогооблагаемый  доход. К таким принадлежат:

1. Стандартные  налоговые вычеты

2. Социальные  налоговые вычеты

3. Профессиональные налоговые вычеты

4. Имущественные   налоговые вычеты

   Эти вычеты  определены статьями 9, 10, 11,12 действующего  Закона  ПМР о подоходном налоге с физических лиц.

   В соответствии со статьей 15 действующего Закона  ПМР о подоходном налоге с физических лиц определяются след. налоговые ставки в соответствии с осуществляемой деятельностью:

• в размере 15 процентов.
• в размере 2 процентов.
• в размере 6 процентов.
• в размере 45 процентов.

Также в данной работе приведены основные проблемы налогообложения доходов физических лиц, существующие в настоящее время и приведен ряд путей совершенствования налогообложения доходов физических лиц. 
 
 
 

   

Список  использованной литературы

 

1. Каширина  М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. –  М. : ООО «Статус-Кво 97», 2006.

          2. Евстигнеев Ю.С. «Налоги и налогообложение»,Москва,1996

          3. Юткина Т. Ф. «Налоги и налогообложение»,Москва,1998

          4.    Черник Д. Г. "Налоги. " М.: Финансы и статистика, 1995.   

          5.  Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для вузов / И. Г. Русакова, В.                     А. Кашин, А. В. Толкушкин и др. - М.: Финансы, ЮНТИ, 1998 г. - 495 c. 
          6. А. В. Брызгалин, Е. В. Демешева «Налоговый учет», Москва - Екатеринбург. «Аналитика - Пресс», 1997 год. - 110 с. 
           7. Стиглиц Дж. Ю. «Экономика государственного сектора» / Пер. с англ. - М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 1997 год, - 720 с. 
          8. Д. Г. Огородов «Как избежать налоговых ошибок». - М.: АО «ДИС», 1998 год - 160 с.  
          9. В. Г. Пансков «Настольная книга финансиста», М.: 1995 год. 
         10. Все о подоходном налоге. Документы и комментарии/Авторы и сост. М.П.Сокол и др. М.: Журнал "Налоговый вестник". 1997. – 352с.