Налогообложение доходов физических лиц в ПМР

б) повреждения  застрахованного имущества (имущества  третьих лиц)  как разница между  суммой полученной страховой выплаты  и стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества, увеличенных на сумму уплаченных по страхованию  этого имущества страховых взносов.

   Обоснованность расходов на произведенный  ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами:

а) договором (копией договора) о выполнении соответствующих  работ (об оказании услуг);

б) документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);

в) платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).

   При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов

 осуществленных  в соответствии с действующим  законодательством Приднестровской  Молдавской Республики и условиями договора имущественного страхования. 

В соответствии со статьей 8 Закона  ПМР о подоходном налоге с физических лиц доходами не подлежащими налогообложению являются:

1. В облагаемый  налогом доход не включаются:

а) государственные  пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, а также выплаты из Государственного фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком)

б) алименты, получаемые физическими лицами;

в)дивиденды  и проценты по вкладам в кредитных  учреждениях и проценты, выплачиваемые  по сберегательным сертификатам

г) государственные  стипендии, назначаемые согласно действующему законодательству ПМР, а также стипендии, учреждаемые за счет средств фондов общественных благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном порядке, а также учреждаемых Президентом Приднестровской Молдавской Республики;

д) выплаты учащимся, связанные с учебным и (или) учебно-производственным процессом, производимые образовательными организациями, а также суммы выплат, производимые организациями несовершеннолетним учащимся за выполняемые ими работы (услуги)

е) пенсии, а также суммы выплат, получаемые судьями в виде пожизненного содержания⁴;

ж) суммы, получаемые физическими лицами за донорство  от государственных организаций  здравоохранения, в т.ч. за сдачу  материнского молока;

з) суммы выплат, получаемые в возмещение вреда при  утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;

и) все виды установленных  в соответствии с действующим  законодательством Приднестровской  Молдавской Республики компенсационных  выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

   При оплате организацией  налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в облагаемый налогом доход не включаются суточные, в пределах норм возмещения, установленных в соответствии с законодательством ПМР, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно , расходы по найму жилого помещения , а также иные фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, связанные с выполнением командировочного задания. При непридоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, проездных билетов как по территории ПМР, так и за ее пределами суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм возмещения, установленных нормативными правовыми актами ПМР.

к) выигрыши по облигациям государственных займов и по государственным лотереям, проводимым органами государственной власти и управления, а также выигрыши участника азартных игр и пари

л) выходные пособия, выплачиваемые при увольнении в  соответствии с действующим законодательством  Приднестровской Молдавской Республики;

м) суммы, выплачиваемые  в соответствии с действующим  законодательством Приднестровской  Молдавской Республики взамен бесплатно  предоставляемых жилых помещений  и коммунальных услуг;

н) стоимость  натурального довольствия, размер которого определен действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия;

о) стоимость  подарков, получаемых от организаций  в денежной и натуральной форме  либо в форме оказания услуг в  размере не более 400 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в год, за исключением случая, предусмотренного подпунктом щ-1 настоящего пункта

п) стоимость  призов, полученных на конкурсах и  соревнованиях в размере не более 800 расчетных уровней минимальной заработной платы (РУ МЗП) в год;

р) стоимость  призов в денежной и натуральной  форме, полученных спортсменами на чемпионатах  и кубках Европы, мира, Олимпийских  играх и Играх Доброй воли независимо от их размера;

с) доходы в виде материальной помощи в денежной или натуральной форме, получаемой в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, в том числе на основании решений других иностранных государств, а также выплаты в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой физическим лицам независимо от размера доходы в виде материальной помощи в денежной или натуральной форме на основании решений Президента Приднестровской Молдавской Республики, местных органов государственной власти и управления, независимо от размера выплат;

доходы, полученные физическими лицами в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных  для поддержки науки и образования, культуры и искусства Приднестровской  Молдавской Республики международными или иностранными организациями, а также международными и иностранными некоммерческими и благотворительными организациями (фондами), зарегистрированными в установленном порядке;

материальная  помощь, выплачиваемая организациями, независимо от источника выплаты  в размере не выше 400 РУ МЗП в год; материальная помощь, оказываемая родителям, детям, усыновителям, усыновленным, родным братьям и сестрам, дедушкам, бабушкам, внукам, супругам умерших работников, в том числе бывших работников, а также работникам в связи со смертью родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, дедушек, бабушек, внуков, супругов

т) доходы:

1) получаемые  от организаций  работниками  и (или)  их супругами, а также  детьми (в том числе усыновленными)  до 18 лет в порядке  полной  или частичной компенсации стоимости или в виде материальной выгоды:

- путевок для  лиц, не достигших 18 лет,  в  детские и другие оздоровительные  санаторно - курортные учреждения;

- путевок в  санаторно-курортные учреждения, специально  предназначенные для отдыха родителей  с детьми;

- путевок в  оздоровительные, санаторно-курортные  учреждения;

- амбулаторного  или стационарного медицинского  обслуживания.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в размере:

а) 100 процентов  для своих работников; 

б) 50 процентов  для супругов, а также детей (в  том числе усыновленных) до 18 лет  работника;

2) получаемые  от организаций  инвалидами  в порядке полной или частичной  оплаты путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также расходов на приобретение и содержание собак-проводников;

3) получаемые в виде оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения, стоимости амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников и (или) их супругов, а также детей (в том числе усыновленных) до 18 лет  за счет средств Фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики независимо от их размера

у) доходы, получаемые от реализации выращенного в личном подсобном хозяйстве, расположенном  на земельных участках в пределах норм предоставления земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства, скота, кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде), продукции животноводства, птицеводства, пчеловодства, охотничьего собаководства, продукции, полученной от разведения диких животных и птиц, а также выращенной на этом участке продукции растениеводства и цветоводства в натуральном или переработанном виде

ф) доходы как  в денежной, так и в натуральной  форме, получаемые от физических лиц  в порядке наследования

ф-1) доходы в  денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения  недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

   Доходы, полученные в порядке дарения, в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, освобождаются от налогообложения, в случае если:

а) даритель и  одаряемый являются супругами или  близкими родственниками (родители, дети, усыновители и усыновленные, полнородные  и неполнородные братья и сестры, дедушка и бабушка, внуки);

б) одаряемый  является инвалидом⁵.

 х) суммы  дивидендов, доходы от долевого  участия в организации выплачиваемые организациями физическим лицам в случае их инвестирования внутри предприятия на техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры;

ц) суммы взносов, перечисляемые физическими лицами благотворительным организациям, а также организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из государственного бюджета, но не более 7 процентов облагаемого дохода. При этом облагаемый доход определяется без учета предоставляемых физическому лицу вычетов, предусмотренных статьями 9-12 настоящего Закона;

ч) заработная плата  в рублях Приднестровской Молдавской Республики или иностранной валюте, получаемая работниками дипломатических  представительств Приднестровской Молдавской Республики в связи с их работой за границей;

ш) государственные  премии Приднестровской Молдавской Республики;щ) доходы, получаемые от организаций  в виде бесплатного предоставления жилья, в порядке приватизации, в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики;

щ-1) доходы, от организаций  в виде безвозмездно полученной в  собственность физического лица жилой единицы (жилья) в пределах нормативной обеспеченности в размере 18 кв.м общей площади на одно физическое лицо семьи и дополнительно 20 кв.м на семью физического лица (супруг, (супруга), дети до 18 лет, включая усыновленных детей).

   При этом доходы в виде безвозмездно полученного жилья в пределах 20 кв.м, предоставляемых семье, подлежат включению в доходы физического лица, зарегистрировавшего право собственности на полученную жилую единицу (жилье). В случае регистрации единицы (жилья) в долевую собственность названные доходы подлежат распределению на каждого участника долевой собственности.

   Льгота, предоставленная настоящим подпунктом, возмещается в полном объеме в бюджеты соответствующих уровней в случае последующего отчуждения данной жилой единицы (жилья) в течение 3 (трех) лет с момента регистрации права собственности на нее⁶

       ы) стоимость натурального довольствия профессиональных спортсменов и тренеров – преподавателей в сфере спорта высших достижений, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия в размере не более 620 РУ МЗП в месяц на одного получающего.

        э) благотворительная помощь, а также товары народного потребления         ( памятные призы, организация питания, благотворительные наборы и другие расходы в соответствии с планом мероприятий), получаемые при проведении мемориальных мероприятий (Дня памяти, Дня поминовения усопших)

        ю) доходы в виде распределенной  доли имущества организации (в  денежной и натуральной форме)  в размере взноса (зафиксированного  в учредительных документах), внесенного  физическими лицами в уставный  капитал, за исключением доли  физического лица в уставном капитале, внесенной за счет средств организации (без начисления и удержания подоходного налога).