Налогообложение доходов физических лиц в РФ, его особенности

31) выплаты, производимые  профсоюзными комитетами (в том  числе материальная помощь) членам  профсоюзов за счет членских  взносов, за исключением вознаграждений  и иных выплат за выполнение  трудовых обязанностей, а также  выплаты, производимые молодежными  и детскими организациями своим  членам за счет членских взносов  на покрытие расходов, связанных  с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;

32) выигрыши по облигациям  государственных займов Российской  Федерации и суммы, получаемые  в погашение указанных облигаций;

33) помощь (в денежной и  натуральной формах), а также подарки,  которые получены ветеранами  Великой Отечественной войны,  инвалидами Великой Отечественной  войны, вдовами военнослужащих, погибших  в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны,  войны с Японией, вдовами умерших  инвалидов Великой Отечественной  войны и бывшими узниками нацистских  концлагерей, тюрем и гетто,  а также бывшими несовершеннолетними  узниками концлагерей, гетто и  других мест принудительного  содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период;

34) средства материнского (семейного) капитала, направляемые  для обеспечения реализации дополнительных  мер государственной поддержки  семей, имеющих детей;

35) суммы, получаемые налогоплательщиками  за счет средств бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации  на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);

36) суммы выплат на приобретение  и (или) строительство жилого  помещения, предоставленные за  счет средств федерального бюджета,  бюджетов субъектов Российской  Федерации и местных бюджетов;

37) в виде сумм дохода  от инвестирования, использованных  для приобретения (строительства)  жилых помещений участниками  накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих в соответствии с Федеральным законом от 20 августа 2004 года N 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих";

37.1) суммы частичной оплаты  за счет средств федерального  бюджета стоимости нового автотранспортного  средства в рамках эксперимента  по стимулированию приобретения  новых автотранспортных средств взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию;

37.2) единовременные компенсационные  выплаты медицинским работникам  в возрасте до 35 лет, прибывшим  в 2011 - 2012 годах после окончания  образовательного учреждения высшего  профессионального образования  на работу в сельский населенный  пункт или переехавшим на работу  в сельский населенный пункт  из другого населенного пункта  и заключившим с уполномоченным  органом исполнительной власти  субъекта Российской Федерации  договор, предусмотренный статьей  51 Федерального закона "Об обязательном  медицинском страховании в Российской Федерации";

38) взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений";

39) взносы работодателя, уплачиваемые  в соответствии с Федеральным  законом "О дополнительных  страховых взносах на накопительную  часть трудовой пенсии и государственной  поддержке формирования пенсионных  накоплений", в сумме уплаченных  взносов, но не более 12 000 рублей  в год в расчете на каждого  работника, в пользу которого  уплачивались взносы работодателем;

40) суммы, выплачиваемые  организациями (индивидуальными  предпринимателями) своим работникам  на возмещение затрат по уплате  процентов по займам (кредитам) на  приобретение и (или) строительство  жилого помещения, включаемые  в состав расходов, учитываемых  при определении налоговой базы  по налогу на прибыль организаций;

41) доходы в виде жилого  помещения, предоставленного в  собственность бесплатно на основании  решения федерального органа  исполнительной власти в случаях,  предусмотренных Федеральным законом  от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ "О статусе  военнослужащих";

42) средства, получаемые родителями, законными представителями детей,  посещающих образовательные организации,  в виде компенсации части родительской  платы за содержание ребенка  в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную  программу дошкольного образования;

43) доходы, полученные работниками  в натуральной форме в качестве  оплаты труда от организаций  - сельскохозяйственных товаропроизводителей, определяемых в соответствии  с пунктом 2 статьи 346.2 настоящего  Кодекса, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной  продукции их собственного производства  и (или) работ (услуг), выполненных  (оказанных) такими организациями  и крестьянскими (фермерскими)  хозяйствами в интересах работника,  имущественных прав, переданных  указанными организациями и крестьянскими  (фермерскими) хозяйствами работнику.

Предусмотренное настоящим  пунктом освобождение от налогообложения  предоставляется за каждый фактически отработанный полный месяц в течение срока действия трудового договора (контракта) в календарном году при одновременном соблюдении следующих условий:

общая сумма указанного в  абзаце первом настоящего пункта дохода, полученного работником в соответствующем  месяце, не превышает 4 300 рублей;

общая сумма указанного в  абзаце первом настоящего пункта дохода, полученного работником в соответствующем  месяце, не превышает величину заработной платы за этот месяц, которая может  быть выплачена в не денежной форме  в соответствии с трудовым законодательством;

доход от реализации товаров (работ, услуг) указанных в абзаце первом настоящего пункта организаций  и крестьянских (фермерских) хозяйств за предыдущий календарный год не превышает 100 миллионов рублей.

Если при соблюдении установленных  настоящим пунктом ограничений  общая сумма указанного в абзаце первом настоящего пункта дохода, полученного  работником в соответствующем месяце, составляет менее 4 300 рублей, разница  между этой суммой и фактически полученной суммой указанного в абзаце первом настоящего пункта дохода учитывается  при расчете предельной суммы  дохода, установленной абзацем третьим  настоящего пункта, в последующих  месяцах календарного года;

44) доходы в натуральной  форме в виде обеспечения питанием  работников, привлекаемых для проведения  сезонных полевых работ;

45) доходы в денежной  или натуральной форме в виде  оплаты стоимости проезда к  месту обучения и обратно лицам,  не достигшим 18 лет, обучающимся  в российских дошкольных и  общеобразовательных учреждениях,  имеющих соответствующую лицензию;

46) доходы в натуральной  форме, полученные налогоплательщиками,  пострадавшими от террористических  актов на территории Российской  Федерации, стихийных бедствий  или от других чрезвычайных  обстоятельств, в виде оказанных  в их интересах услуг по  обучению налогоплательщиков по  основным и дополнительным общеобразовательным программам, содержанию налогоплательщиков в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус, в период указанного обучения, по профессиональной подготовке и переподготовке в указанных образовательных учреждениях, а также в виде оказанных в их интересах услуг по лечению и медицинскому обслуживанию и услуг санаторно-курортных организаций;

47) доходы, полученные налогоплательщиками  в виде стоимости эфирного  времени и (или) печатной площади,  предоставленных им безвозмездно  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о выборах  и референдумах;

48) суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части  индивидуального лицевого счета  и (или) на пенсионном счете  накопительной части трудовой  пенсии в негосударственном пенсионном  фонде, выплачиваемые правопреемникам  умершего застрахованного лица;

48.1) доходы заемщика (правопреемника  заемщика) в виде суммы задолженности  по кредитному договору, начисленным  процентам и признанным судом  штрафным санкциям, пеням, погашаемой  кредитором-выгодоприобретателем за  счет страхового возмещения по  заключенным заемщиком договорам  страхования на случай смерти  или наступления инвалидности  заемщика, а также по заключенным  заемщиком договорам страхования  имущества, являющегося обеспечением  обязательств заемщика (залогом), в  пределах суммы задолженности  заемщика по заемным (кредитным)  средствам, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням;

49) доходы в денежной  и натуральной формах, полученные  спортсменами и членами спортивных  команд, являющимися участниками  XXII Олимпийских зимних игр и  XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, в связи с проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. Документом, подтверждающим освобождение указанных доходов от налогообложения, является олимпийское удостоверение личности и аккредитации или паралимпийское удостоверение личности и аккредитации;

50) доходы в денежной  и натуральной формах, полученные  в период организации и период  проведения XXII Олимпийских зимних  игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленные статьей 2 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", физическими лицами, заключившими трудовой договор с маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета на выполнение работ, связанных с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, и являющимися временным персоналом XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 10.1 указанного Федерального закона, от организаций, являющихся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи или маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьями 3 и 3.1 указанного Федерального закона. Основаниями для освобождения таких доходов от налогообложения являются:

для доходов, полученных в  период организации XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленный частью 1 статьи 2 указанного Федерального закона, - осуществление деятельности на основании трудового договора на выполнение работ, связанных с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, заключенного с маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета, и договора, который заключен между автономной некоммерческой организацией "Организационный комитет XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи" и маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета, связан с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и неотъемлемой частью которого является утвержденный список соответствующих граждан, или на основании списков временного персонала официальных вещательных компаний, представленных иностранным организатором XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 указанного Федерального закона автономной некоммерческой организации "Организационный комитет XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи";

для доходов, полученных в  период проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленный частью 2 статьи 2 указанного Федерального закона, - олимпийское удостоверение личности и аккредитации или паралимпийское удостоверение личности и аккредитации;

51) доходы в натуральной  форме в виде оплаты расходов  на оформление и выдачу виз,  приглашений и иных аналогичных  документов, стоимости проезда, проживания, питания, обучения, услуг связи,  форменной одежды и вещевого  имущества, транспортного обеспечения,  лингвистического сопровождения,  сувенирных изделий, содержащих  символику XXII Олимпийских зимних игр и (или) XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, полученные от автономной некоммерческой организации "Организационный комитет XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи" или администрации города Сочи в период организации и период проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленные статьей 2 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации":