Налог на рекламу

 

 

Кафедра гуманитарных и социально-экономических  дисциплин

 

Экономический факультет

 

Контрольная  работа

 

По  дисциплине  : Налоги и налогообложение.

На тему : «Налог на рекламу»

 

 

 

                                                                                                         Выполнил :

                                                                                                          Плотникова Т.В

                                                                                                          группа : ФГС -23

                                                                                                            Проверил:                                                                                                                                                                                                                                                                 

                                                                  

                                                                         Нижний Новгород

2011 год

Налог на рекламу

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую  политику — экономическую, социальную, экологическую, демографическую и  др. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических  процессов используются финансово-кредитный  и ценовой механизмы.

Финансово-бюджетная система  охватывает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства — бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Важной «кровеносной артерией» финансово-бюджетной системы  являются налоги.

Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости  валового внутреннего продукта в  виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

• работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определённый доход;
• хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.

Объектами налогообложения являются:

 

• прибыль (доход);
• стоимость определённых товаров;
• добавленная стоимость продукции, работ, услуг;
• имущество юридических и физических лиц;
• передача имущества (наследие, дарение);
• операции с ценными бумагами;
• отдельные виды деятельности;
• другие объекты, установленные законом.

Сущность налога на рекламу.

Налог на рекламу является одним из самых существенных по объему поступающих платежей и возникает  у предприятий и граждан, осуществляющих расходы по рекламе собственной  продукции, работ и услуг.

Налог на рекламу - местный налог, взимаемый с юридических и физических лиц, рекламирующих свою продукцию.

Рекламой считается любая  форма публичного представления  товаров, работ, услуг через средства распространения информации.К средствам  распространения информации относятся  печать (газеты, журналы, каталоги, прейскуранты, справочники, отправления прямой печатной рекламы и другой печатной продукции), эфирное, спутниковое и кабельное  телевидение, радиовещание, световые газеты (бегущая строка, световая фиксированная  строка), иллюстративно - изобразительные  средства (щиты, вывески, афиши, плакаты, календари и т.п.), аудио - и видеозапись, имущество юридических и физических лиц и другие.

Юридическое и физическое лицо, от имени которого осуществляется реклама, именуется рекламодателем. Место, на котором размещается реклама, именуется рекламным носителем. Юридическое и физическое лицо, осуществляющее изготовление рекламы по заявке рекламодателя, именуется рекламоизготовителем, размещающее указанную рекламу на рекламных носителях - рекламораспространителем.

 

 

К рекламным услугам не относится  изготовление и распространение:

• информационных вывесок о режиме работы и правилах обслуживания потребителей, размещаемых в помещениях, используемых для реализации товаров, включая витрины;
• объявлений и извещений об изменении местонахождения организаций, номеров телефонов, телефаксов, телетайпов;
• объявлений органов государственной власти и управления, содержащих информацию, связанную с выполнением возложенных на них функций;
• предупреждающих табличек, содержащих сведения об ограничении производства работ, передвижения и т.д. в связи с особенностями данной территории или участка;
• прочих информационных сведений, объявлений, не содержащих характер рекламы.

Плательщиками налога на рекламу являются следующие  рекламодатели:

• расположенные на территории Москвы предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству Российской Федерации статус юридических лиц, филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный или иной счет, а также иностранные юридические лица;
• физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей, осуществляющие свою деятельность на территории города.

Налог на рекламу может  устанавливаться решениями районных и городских представительных органов  власти. Суммы платежей по налогу зачисляются  в районные бюджеты районов, городские  бюджеты городов либо по решению районных и городских представительных органов власти в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты поселков и сельских населенных пунктов.

Объект налога на рекламу.

Объектом налогообложения  является стоимость работ и услуг  по изготовлению и распространению  рекламы собственной продукции (работ, услуг).

К расходам предприятия  на рекламу относятся расходы:

• на разработку и издание рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.п.);
• на разработку и изготовление эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки, приобретение и изготовление рекламных сувениров и т.д.;
• на рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявления в печати, передачи по радио и телевидению);
• на световую и иную наружную рекламу;
• на приобретение, изготовление, копирование, дублирование и демонстрацию рекламных кино -, видео -, диафильмов и т.п.;
• на изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей и др.;
• на хранение и экспедирование рекламных материалов;
• на оформление витрин, выставок - продаж, комнат образцов;
• на уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество при экспонировании в витринах;
• на проведение иных рекламных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью.

Не облагаются налогом  услуги по рекламе, не преследующей коммерческие цели, включая рекламу благотворительных  мероприятий.Ставка налога на рекламу устанавливается в размере 5 процентов от стоимости (величины фактических затрат) рекламных работ и услуг у рекламодателя.

Порядок исчисления и сроки  уплата налога устанавливаются нормативно-правовыми  актами местных органов власти. Налог  на рекламу исчисляется исходя из установленной ставки налога и стоимости  рекламных работ (услуг), определяемой исходя из фактически произведенных  расходов в действующих ценах  и тарифах без налога на добавленную  стоимость.Стоимость рекламных работ  и услуг, оплаченных в иностранной  валюте, для исчисления налога на рекламу  пересчитывается в рубли по курсу  Центрального банка России, действующему на момент оплаты таких работ и  услуг.

Если рекламодатель производит рекламные работы самостоятельно (изготавливает  собственными силами иллюстративно - изобразительные  и другие средства распространения  рекламы и т.д.,) то стоимость таких  работ для целей налогообложения  определяется исходя из фактически произведенных  прямых (материальные затраты, затраты  на заработную плату с отчислениями в Пенсионный фонд и на социальное страхование, амортизационные отчисления на полное восстановление оборудования, непосредственно используемого  при изготовлении средств распространения  рекламы, другие затраты) и косвенных (общепроизводственных и общехозяйственных) расходов. При этом доля косвенных  расходов, подлежащих включению в  стоимость рекламных работ для  целей исчисления налога на рекламу, определяется исходя из процентного  соотношения общей суммы таких  расходов к величине прямых затрат, произведенных рекламодателем в  отчетном периоде.

Особенности учёта  налога на рекламу.

В целях правильности определения  сумм налога на рекламу, подлежащих внесению в доход бюджета, плательщики  ведут обособленный учет расходов по рекламе с выделением их на отдельном  субсчете счетов по учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг).Льготы по налогу на рекламу  устанавливаются местными органами власти на:

• рекламу, не преследующую коммерческой цели;
• рекламу благотворительных мероприятий;
• на услуги, которые в соответствии с Федеральным законодательством не относятся к рекламным.

Юридические лица являющиеся рекламодателями, ежеквартально представляют налоговым органам по месту своей регистрации в сроки установленные для сдачи бухгалтерской отчетности, расчеты сумм налога, подлежащего перечислению в бюджет. Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня установленного для представления бухгалтерской отчетности, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня установленного для представления бухгалтерской отчетности.

Физические  лица - рекламодатели представляют налоговым органам расчет налога не рекламу за отчетный год одновременно с подачей декларации а фактически полученных доходах от предпринимательской деятельности, но не позднее 1 апреля года следующего за отчетным.

Если налоговым органом  в результате проверки расчетов будет  установлено, что налог на рекламу  подлежит взносу в большей сумме  чем показано в расчете плательщика, уплата в бюджет доначисленных сумм налога производится в десятидневный  срок со дня сообщения налоговым  органом о сумме доплаты, а пеня начисляется по истечении срока, установленного для представления налогового расчета.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на рекламу ведется плательщиками на счете 68 "Расчеты с бюджетом" на отдельном субсчете "Налог на рекламу". Сумма налога по рекламе отражается по дебету счета 80 "Прибыль и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Налог на рекламу" одновременно с отражением в учете фактически произведенных затрат по рекламе. Перечисленный в бюджет налог отражается в учете по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет". Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, отражают суммы налога на рекламу в общем составе расходов, исключаемых при исчислении подоходного налога.Источником начисления налога на рекламу является финансовый результат деятельности организации.

Уплата налога на рекламу  в некоммерческой сфере.

Некоммерческие организации  в своей уставной предпринимательской  и непредпринимательской деятельности часто прибегают к различным  сообщениям, имеющим публичный характер. Это сообщения о решаемых ими  экономических, социальных, культурных, оздоровительных, экологических и  других проблемах с целью привлечения  внимания организаций и граждан, информация о физических и юридических  лицах, оказывающих им финансовую поддержку, информация о проводимых ими мероприятиях (семинарах, лекциях, конкурсах, лотерей, спортивных, культурных и оздоровительных  мероприятиях и т.п.), о выполняемых  услугах.

В отдельных случаях эта  информация может быть расценена  как реклама. Тогда некоммерческая организация должна будет начислить  и уплатить налог на рекламу.Для  того, чтобы отличить сообщения, носящие  рекламный характер, от других сообщений следует внимательно относиться к их тексту и способам размещения.

В Законе РФ "О рекламе" говорится, что рекламой является распространяемая в любой форме с помощью  любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях  и начинаниях, которая предназначена  для неопределенного круга лиц. Цель такой информации - формировать  или поддерживать интерес к физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и  начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.