Экономическая сущность налогов

Налоги субъектов РФ –  налоги, перечисленные НК РФ, но вводимые в действие представительными органами государственной власти субъектов  РФ и обязательные к уплате только на территории соответствующего субъекта РФ (например, налог на имущество  организации, транспортный налог, налог  на недвижимость)

Местные налоги вводятся нормативными актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с  НК РФ. Они вступают в действие только на основании решения, приятого на местном  уровне. Обязательны к уплате на территории соответствующего муниципального образования (например, земельный налог, налог на рекламу, налог на наследование или дарение)

• в зависимости от канала поступления:

1 государственные - налоги, полностью зачисляемые в государственные  бюджеты;

2. местные – налоги, полностью  зачисляемые в муниципальные  бюджеты;

3. пропорциональные –  налоги, распределяемые между бюджетами  различных уровней по определенным  квотам ;

4 внебюджетные – налоги, поступающие в определенные внебюджетные  фонды.

Учитывая, что имущественные  налоги управляются на территориальном  уровне и формируют собственные  доходы территориальных бюджетов, определение  путей реализации фискальной политики с нацеленностью на повышение  фискальной значимости имущественных  налогов позволит обеспечить стабилизацию и прогнозируемость доходных частей территориальных бюджетов. По мнению учёных-финансистов, недостаточная  обеспеченность собственными доходами территориальных бюджетов приводит к замедлению строительства налогово-бюджетного федерализма в России и к чрезмерному  усилению значимости межбюджетных отношений, определенным образом размывающим  самостоятельность региональных и  местных бюджетов по формированию доходных частей на стабильной и прогнозируемой основе.¹ В связи с этим требуется разработать новые научные положения, позволяющие усилить фискальную значимость обязательных платежей в области имущественных отношений путем структурирования таких поэлементных налоговых моделей, которые не только были бы способны мобилизовать необходимый объем финансовых ресурсов в территориальные бюджеты, но также позволили бы справедливо и равномерно распределять налоговую нагрузку среди категорий налогоплательщиков, имеющих неодинаковую, а в отдельных случаях - резко дифференцированную имущественную обеспеченность.²

• по методу исчисления (от налоговой техники):

1) регрессивные;

2) прогрессивные;

3) пропорциональные;

4) линейные;

5) ступенчатые;

6) твердые (в абсолютной сумме).

В зависимости от метода исчисления налоговые ставки могут быть твердыми в абсолютной сумме с объекта  обложения, т.е. на каждую единицу налогообложения  устанавливается зафиксированный  размер налога (например, 50 коп. за квадратный метр площади) или процентными, как доля его стоимости (например, с каждого рубля прибыли было предусмотрено 30% налога). В свою очередь процентные ставки могут быть пропорциональными и прогрессивными. Пропорциональные ставки построены по принципу единого процента, взимаемого с предмета обложения. Она неизменна и не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения. В этом случае иногда говорят о твердых налоговых ставках на единицу объекта. Название налога подчеркивает, что его общая величина прямо пропорционально объему налогооблагаемого объекта (дохода, прибыли, имущества).¹

При прогрессивном налоге налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения  и сохраняет неравенство в  экономическом положении. Целесообразно  выделять два типа прогрессивных  шкал налогообложения: построение по принципу простой и сложной прогрессии. При простой прогрессии повышенная ставка налога применяется ко всей более высокой сумме дохода. Сложная  прогрессия предполагает ступенчатое  налогообложение, т.е. по более высокой  ставке взимается налог с разницы  между всей суммой облагаемого дохода и пределом суммы дохода, облагаемого  по более низкой ставке. Таким образом, общая (средняя) ставка получается средневзвешенная по суммам дохода, к которым применялись  различные ставки.

Ставки регрессивного  налога, наоборот, понижаются по мере увеличения объекта налогообложения, и неравенство  в доходах после налогообложения  возрастает. Данный налог вводится с целью стимулирования роста  дохода, прибыли, имущества, облагаемых налогом. Регрессивный характер могут носить в основном косвенные налоги, которые непосредственно по отношению к доходу не устанавливаются.²

• по способу изъятия:

1) прямые: а) реальные и  б) личные;

2) косвенные: а) индивидуальные, б) универсальные, в) фискальные  монополии, г) таможенные пошлины;

Прямые налоги взимаются  непосредственно по ставке или в  фиксированной сумме с дохода или имущества. Окончательными плательщиками  прямых налогов является владелец имущества (дохода). Взимаются в процессе приобретения материальных благ, определяемые размером объекта обложения и уплачиваемые производителем или собственником (налогом на прибыль, налог на доходы от капитала и др.) Они подразделяются на реальные и личные. Реальные прямые налоги уплачиваемые с имущества, в основе которых лежит не реальный, а предполагаемый средний доход, получение которого только ожидается. Им облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика (земля, дом, ценные бумаги).

Прямой налог личный - важнейшая  форма прямого обложения, при  котором налогом облагается доход  налогоплательщика, с учетом представляемых льгот, т.е. они уплачиваются с реально  полученного дохода и учитывают  фактическую платежеспособность налогоплательщика (налог на доходы физических лиц, налог  на прибыль (доход) организации)

Косвенные (на потребление) налоги изымаются иным, менее «заметным» образом, посредством введения государственных  надбавок к ценам на товары и услуги. Окончательным плательщиком косвенных  налогов является потребитель. Косвенные  налоги подразделяются в зависимости  от объектов взимания. Так косвенными индивидуальными налогами облагаются строго определенные группы товаров. Косвенными универсальными налогами облагаются в  основном все товары и услуги.

Фискальные монополии - ими  облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены  в государственных структурах.

Таможенными пошлинами облагается товар и услуги при совершении экспортно-импортных операций. Пошлина  является обязательным взносом, взимаемым  таможенными органами РФ при ввозе  товара на таможенную территорию РФ или  вывозе товара с этой территории и  являющийся неотъемлемым условием такого вывоза или ввоза.

• по срокам уплаты:

1) срочные;

2) периодично-календарные.

Плательщики срочного налога уплачивают его в течение определенного  срока установленного налоговым  законодательством, после совершения какого-либо действия.

Периодично-календарные подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые и годовые.

• по порядку введения:

1) общеобязательные;

2) факультативные.

Общеобязательные налоги, те, которые взимаются на всей территории страны не зависимо от бюджета, в который  они поступают.

Факультативные налоги предусмотрены  налоговым законодательством, но их введение и взимание является компетенцией представительных органов местного самоуправления. Эти налоги обязательны  к уплате только на территориях соответствующих  муниципальных образований, где  они введены.

• по целевой направленности:

1) абстрактные;

2) целевые.

Абстрактные (общие) налоги, предназначены для формирования доходной части бюджета в целом.

Целевые (специальные) налоги - налоги или сбор, которые вводятся для финансирования конкретного  направления государственных расходов. Поступления от них обычно зачисляются  не в государственный бюджет, а  в специальные внебюджетные фонды. Это форма мобилизации государством средств на проведение определенных мероприятий.

• исчисление налога может осуществляться по:

1) некумулятивной системе

2) кумулятивной системе.

При первой системе обложение  налогооблагаемой базы предусматривается  по частям. При кумулятивной системе  исчисления налога

производится нарастающим  итогом с начала года. Российским законодательством  предусмотрено применение обоих  способов, также их сочетание. Данная классификация необходима не только для составления налоговых расчетов и отчетности с использованием электронной  системы обработки данных. Пользуясь  такой классификацией, можно определить роль каждого налога и налоговой  группы, в составе доходного источника  консолидированного бюджета РФ, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов. Эту роль можно выявить, соотнося суммарные величины налогов и  налоговых групп с показателями, характеризующими финансовое состояние как налогоплательщиков, так и государства в целом. Это может выявить факт переложения налогов и величину налогового гнета.¹

13. Содержание налоговой политики

Налоговая политика – представляет собой комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение определенных целей и задач. Налоговая политика государства отражает тип, степень и цель государственного вмешательства в экономику и изменяется в зависимости от ситуации в ней.  

Задачи налоговой политики сводятся: к обеспечению государства  финансовыми ресурсами, созданию условий  для регулирования хозяйства  страны в целом, к сглаживанию  неравенства в уровнях доходов  населения.  

Условно задачи налоговой  политики делятся на 3 составляющие:  

- фискальную; 

- экономическую; 

- контролирующую.  

Основные задачи налоговой  политики являются: создание благоприятных  условий для активной финансово-хозяйственной  деятельности субъектов, и стимулирование экономического роста по средством сочетания личных и общественных интересов.   

Выделяют три типа налоговой  политики:

1.     Высокий уровень налогообложения;

2.     Низкое налоговое бремя;

3.     Налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения.  

На практике налоговая  политика осуществляется через налоговый механизм. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов налогообложения.

14. Цели налоговой политики: *
15. фискальная — основная, которая выражается в обеспечении государства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданного ВВП с<span class="Norma