Экономическая сущность и характеристика налога на добавленную стоимость

продуктов детского и диабетического питания;

овощей (включая картофель);

2) следующих товаров для  детей:

трикотажных изделий для  новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей  школьной возрастных групп: верхних  трикотажных изделий, бельевых трикотажных  изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;

швейных изделий, в том  числе изделий из натуральных  овчины и кролика (включая изделия  из натуральных овчины и кролика  с кожаными вставками) для новорожденных  и детей ясельной, дошкольной, младшей  и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе  плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных  и детей ясельной группы. Положения  настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной  кожи и натурального меха, за исключением  натуральных овчины и кролика;

обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;

кроватей детских;

матрацев детских;

колясок;

тетрадей школьных;

игрушек;

пластилина;

пеналов;

счетных палочек;

3) периодических печатных  изданий, за исключением периодических  печатных изданий рекламного  или эротического характера;

книжной продукции, связанной  с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции  рекламного и эротического характера;

4) следующих медицинских  товаров отечественного и зарубежного  производства:

лекарственных средств, включая  лекарственные средства, предназначенные  для проведения клинических исследований, лекарственные субстанции, в том  числе внутриаптечного изготовления;

изделий медицинского назначения;

5) племенного крупного  рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз,  племенных лошадей, племенного  яйца; спермы, полученной от племенных  быков, племенных свиней, племенных  баранов, племенных козлов, племенных  жеребцов; эмбрионов, полученных  от племенного крупного рогатого  скота, племенных свиней, племенных  овец, племенных коз, племенных  лошадей.

3. Налогообложение производится  по налоговой ставке 18 процентов  в случаях, не указанных в  пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.

4. При получении денежных  средств, связанных с оплатой  товаров (работ, услуг), предусмотренных  статьей 162 НК, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 155 НК, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 161 НК, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 НК, при реализации автомобилей в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 НК, при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами 2 - 4 статьи 155 НК, а также в иных случаях, когда в соответствии с НК сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

5. Исключен.

5. При ввозе товаров  на территорию Российской Федерации  и иные территории, находящиеся  под ее юрисдикцией, применяются  налоговые ставки, указанные в  пунктах 2 и 3 настоящей статьи.

6. Утратил силу с 1 января 2007 года.

 

Порядок исчисления НДС:

1. Сумма налога при  определении налоговой базы в  соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

2. Общая сумма налога  при реализации товаров (работ,  услуг) представляет собой сумму,  полученную в результате сложения  сумм налога, исчисленных в соответствии  с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

3. Общая сумма налога  не исчисляется налогоплательщиками  - иностранными организациями, не  состоящими на учете в налоговых  органах в качестве налогоплательщика.  Сумма налога при этом исчисляется  налоговыми агентами отдельно  по каждой операции по реализации  товаров (работ, услуг) на территории  Российской Федерации в соответствии  с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

4. Общая сумма налога  исчисляется по итогам каждого  налогового периода применительно  ко всем операциям, признаваемым  объектом налогообложения в соответствии  с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 настоящего Кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей главой.

5. Общая сумма налога  при ввозе товаров на территорию  Российской Федерации и иные  территории, находящиеся под ее  юрисдикцией, исчисляется как  соответствующая налоговой ставке  процентная доля налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьей 160 настоящего Кодекса.

Если в соответствии с  требованиями, установленными пунктом 3 статьи 160 настоящего Кодекса, налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма налога исчисляется отдельно в соответствии с порядком, установленным абзацем первым настоящего пункта. При этом общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.

6. Сумма налога по операциям  реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

7. В случае отсутствия  у налогоплательщика бухгалтерского  учета или учета объектов налогообложения  налоговые органы имеют право  исчислять суммы налога, подлежащие  уплате, расчетным путем на основании  данных по иным аналогичным  налогоплательщикам.

 

Порядок уплаты НДС:

1. Уплата налога по  операциям, признаваемым объектом  налогообложения в соответствии  с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории  Российской Федерации производится  по итогам каждого налогового  периода исходя из фактической  реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных  нужд, работ, оказания, в том числе  для собственных нужд, услуг) за  истекший налоговый период равными  долями не позднее 20-го числа  каждого из трех месяцев, следующего  за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено  настоящей главой.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством  Российской Федерации о таможенном деле.

2. Сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет, по операциям  реализации (передачи, выполнения, оказания  для собственных нужд) товаров  (работ, услуг) на территории  Российской Федерации, уплачивается  по месту учета налогоплательщика  в налоговых органах.

3. Налоговые агенты (организации  и индивидуальные предприниматели)  производят уплату суммы налога  по месту своего нахождения.

4. Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего  Кодекса, производится по итогам  каждого налогового периода исходя  из соответствующей реализации  товаров (работ, услуг) за истекший  налоговый период не позднее  20-го числа месяца, следующего  за истекшим налоговым периодом.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых  является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых  органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств  в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке  счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы  налога.

5. Налогоплательщики (налоговые  агенты), в том числе перечисленные  в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса,  обязаны представить в налоговые  органы по месту своего учета  соответствующую налоговую декларацию  в срок не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим  налоговым периодом, если иное  не предусмотрено настоящей главой.

6. Утратил силу с 1 января 2008 года.

7. Иностранные организации,  имеющие на территории Российской  Федерации несколько обособленных  подразделений, самостоятельно выбирают  подразделение, по месту учета  в налоговом органе которого  они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации обособленных подразделений иностранной организации. О своем выборе иностранные организации уведомляют в письменной форме налоговые органы по месту нахождения своих обособленных подразделений на территории Российской Федерации.

Статья 174.1. Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении  операций в соответствии с договором  простого товарищества (договором о  совместной деятельности), договором  инвестиционного товарищества, договором  доверительного управления имуществом или концессионным соглашением  на территории Российской Федерации.

1. В целях настоящей  главы ведение общего учета  операций, подлежащих налогообложению  в соответствии со статьей  146 настоящего Кодекса, возлагается  на участника товарищества, которым  являются российская организация  либо индивидуальный предприниматель  (далее в настоящей статье - участник товарищества).

При совершении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного  товарищества, концессионным соглашением  или договором доверительного управления имуществом на участника товарищества, концессионера или доверительного управляющего возлагаются обязанности  налогоплательщика, установленные  настоящей главой.

2. При реализации  товаров (работ, услуг), передаче  имущественных прав в соответствии  с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или  договором доверительного управления  имуществом участник товарищества, концессионер или доверительный  управляющий обязан выставить  соответствующие счета-фактуры в  порядке, установленном настоящим  Кодексом.

3. Налоговый вычет  по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам  и нематериальным активам, и  по имущественным правам, приобретаемым  для производства и (или) реализации  товаров (работ, услуг), признаваемых  объектом налогообложения в соответствии  с настоящей главой, в соответствии  с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или  договором доверительного управления  имуществом предоставляется только  участнику товарищества, концессионеру  либо доверительному управляющему  при наличии счетов-фактур, выставленных  продавцами этим лицам, в порядке,  установленном настоящей главой.

При осуществлении  участником товарищества, ведущим общий  учет операций в целях налогообложения, концессионером или доверительным  управляющим иной деятельности право  на вычет сумм налога возникает при наличии раздельного учета товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, используемых при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом и используемых им при осуществлении иной деятельности.

5. Участник договора  простого товарищества, участник  договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный  за ведение налогового учета,  концессионер, доверительный управляющий  ведут учет операций, совершенных  в процессе выполнения договора  простого товарищества, договора  инвестиционного товарищества, концессионного  соглашения, договора доверительного  управления имуществом, а также  в срок, предусмотренный пунктом  5 статьи 174 настоящего Кодекса, представляют  в налоговый орган по месту  своего учета налоговую декларацию  по каждому указанному договору  отдельно.